1、出口退税综合效劳平台操作说明书2023年202301 出口退税操作大全 第一章总那么 一、为进一步标准对生产企业出口货物“免、抵、退税管理，保障国家出口货物“免、抵、退税管理方法的正确贯彻实施，根据财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税方法的通知（财税20227号）、国家税务总局关于印发生产企业出口货物“免、抵、退税管理操作规程（试行）的通知（国税发202211号）和中华人民共和国税收征收管理法等规定，结合我省实际，特制定本规程。 二、生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外，一律实行免、抵、退税管理方法。生产企业出口视同自产货物，按照国
2、家税务总局关于明确生产企业出口视同自产产品实行免、抵、退税方法的通知（国税发2022152号）的规定执行。 本规程所述生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。生产型集团公司就整个集团范围内实行“免、抵、退税方法必须报经省局批准。小规模纳税人自营或委托代理出口货物实行免税方法，具体管理方法另行下达。 生产企业自营或委托代理出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税方法。 三、生产企业承接国外修理修配业务以及利用国际金融组织或外国政府贷款工程采用国际招标方式国内企业中标或外国企业中标后分包给国内企业所销售的机电产品，适用本规程规定。
3、第二章生产企业出口退税登记 一、有进出口经营权的生产企业应按照国家税务总局关于印发的通知（国税发1994031号）的规定，自取得进出口经营权之日起三十日内向退税机关申请办理出口退税登记。 二、没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议以及其他有关资料向退税机关申请办理出口退税登记。 三、生产企业在办理出口退税登记时，应填报出口企业退税登记表并提供以下资料： 1、法人营业执照或工商营业执照（副本）； 2、税务登记证（副本）； 3、中华人民共和国进出口企业资格证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）； 4、海关自理报关单位注册登记证明书（无进出口经营权的生产企业无需提
4、供）； 5、增值税一般纳税人申请认定审批表或年审审批表； 6、税务机关要求的其他资料，如代理出口协议等。 第二章出口货物“免、抵、退税计算 生产企业货物出口后，必须在口岸电子执法系统出口退税子系统查询到报关单出口信息后，方能计算出口货物免抵退税。生产企业出口货物“免、抵、退税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。 一、免抵退税额的计算 免抵退税额出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额免税购进原材料价格出口货物退税率 免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。国内购进原材料是指开具进料加工
5、免税证明业务所涉及符合国家政策规定的国内购进免税原材料。 进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税 二、当期应退税额和当期免抵税额的计算 1当期期末留抵税额当期免抵退税额时， 当期应退税额当期期末留抵税额 当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额 2当期期末留抵税额当期免抵退税额时， 当期应退税额当期免抵退税额 当期免抵税额0 “当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表的“期末留抵税额。 3、当期有应纳税额时，当期免抵税额=当期免抵退税额 三、免抵退税不得免征和抵扣税额的计算 免抵退税不得免征和抵扣税额当期出口货物离岸价外汇人民币牌价（出口货物征税税率出口货物
6、退税率）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免税购进原材料价格（出口货物征税税率出口货物退税率）。 四、新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。 第三章出口货物“免、抵、退税会计处理 一、出口货物销售收入的记帐时间 出口货物销售收入的记帐时间是按权责发生制的原那么确定的。陆运以取得承运货物收据或铁路联运单，海运以取得出口装船提单，空运以取得运单，并向银行办理交单（预交货款不通过银行交单的，仅以取
7、得以上提单、运单为依据），作为收入的实现。 生产企业委托代理出口的货物，以取得受托方提供的出口货物报关单、出口货物专用发票等有关退税单证的日期为出口货物销售收入的实现。 生产企业当期货物出口并按财务会计制度规定确认出口货物销售收入后，如果在口岸电子执法系统出口退税子系统查询不到相应的出口货物报关单电子信息，在办理纳税申报时应就无信息出口额计提销项税额。 二、出口货物销售收入的入帐依据 按企业会计制度规定，出口货物的销售收入一律以离岸价（fob）为入帐根底。出口货物离岸价（fob）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），假设以其他价格条件成交的，应扣
8、除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。企业在办理免抵退税申报时可按照实际发生的运费、保险费、佣金等对应据实扣除或按照海关报关单（“口岸电子执法系统电子信息）载明的数据扣除，假设申报数与实际支付数有差额的，在下次退免税申报时调整或年终清算时一并调整。假设出口企业不能如实反映离岸价，税务机关有权按照中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国增值税暂行条例等有关规定予以核定。 三、记帐汇率确实认 企业在生产经营过程中发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币金额记账。折合汇率可以采用固定汇率或变动汇率。采用固定汇率，应以当月1日市场汇率（原那么为市场汇率的中间价）记帐；也
9、可采用变动汇率记帐，但汇率一经确定，须报主管退税机关备案，在一个出口年度内不得任意改变。如因情况特殊需要改变折合汇率的，必须经主管出口退税机关批准。 四、会计处理依据及会计处理规定 实行“免、抵、退税方法的生产企业，在购进国内货物及接受应税劳务时，应按（93）财会字第83号关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知的有关规定进行会计处理，即应按照增值税专用发票上注明的增值税额借记“应交税金-应交增值税（进项税额）科目，注明的价款借记“原材料科目，贷记“应付账款等科目。 生产企业出口货物应免抵税额、应退税额和不予抵扣或退税的税额，应根据财会字199521号财政部关于调低出口退税率后有关会计
10、处理的通知的有关规定作如下处理： 借：应收出口退税-增值税 应交税金-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 产品销售本钱 贷：应交税金-应交增值税（出口退税） -应交增值税（进项税额转出） 第四章出口货物“免、抵、退税申报 一、纳税申报 （一）申报程序 生产企业当月货物出口并在财务上做销售后，与“口岸电子执法系统出口退税子系统的电子信息核对无误，于次月十日前向主管征税的基层征收管理部门办理增值税纳税申报。 （二）申报资料 生产企业向基层征收管理部门办理增值税纳税申报时，应提供以下资料： 1、增值税纳税申报表及其规定的附表； 2、退税机关确认的上期生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表（见附件
11、一）； 3、税务机关要求的其他资料。 二、免抵退税申报 （一）申报程序 生产企业于每月十二日前向县市区征税机关的退税部门（或岗位）办理退（免）税申报。 （二）申报资料 生产企业向县市区征税机关的退税部门（或岗位）办理“免、抵、退税申报时，应提供以下凭证资料： 1、经基层征收管理部门审核签章的当期增值税纳税申报表； 2、生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表； 3、生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（见附件二）； 4、有进料加工业务的还应填报 （1）生产企业进料加工登记申报表（见附件三）； （2）生产企业进料加工进口料件申报明细表（见附件四）； （3）生产企业进料加工海关登记手册核销申请表（
12、见附件五）； （4）生产企业进料加工贸易免税证明（见附件六）； 5、装订成册的报表及原始凭证 （1）生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表； （2）生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表； （3）与进料加工业务有关的报表； （4）出口货物报关单（出口退税专用联）； （5）出口收汇核销单（出口退税专用联）或有关部门出具的中远期收汇证明； （6）属于委托出口的货物需提供“代理出口货物证明和“代理出口协议（副本）； （7）出口货物海运费、保险费、佣金发票（复印件）；（8）企业签章的出口发票； （9）生产企业出口视同自产货物应报送出口货物专用缴款书。 6、国内生产企业中标销售的机电产品，申报“免、抵、
13、退税时，除提供上述申报表外，应提供以下凭证资料： （1）招标单位所在地主管税务机关签发的中标证明通知书； （2）由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明（正本）; （3）中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同（协议）； （4）中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单； （5）销售中标机电产品的普通发票或外销发票； （6）中标机电产品用户收货清单。 国外企业中标再分包给国内生产企业供应的机电产品，还应提供与中标人签署的分包合同（协议）。 7、主管退税机关要求附送的其他资料。 三、申报要求 1、生产企业当月出口货物后，在申报免、抵、退税出口额前，必须通过“口岸电子执法系统出口
14、退税子系统查询到相关出口信息后，方可申报。对没有电子数据（有纸质报关单的除外）的“免、抵、退税出口货物，企业应根据出口货物征税税率将相应的出口额计算销项税额。 2、为保证增值税纳税申报和免抵退税申报的正确性，防止频繁的帐务调整，生产企业可在增值税纳税申报前采集出口明细申报电子数据，并登陆县市区征税机关退税部门（或岗位）工作站进行预申报，经预审后，再填报增值税纳税申报表有关工程。 3、增值税纳税申报表有关工程的申报要求 （1）“出口货物免税销售额（9栏）填写当期全部享受退免税政策的出口货物销售额，其中应免抵退税出口货物销售额为当期出口并在财务上做销售的全部（包括单证不齐全局部）销售额； （2）“免抵退货物不得抵扣税额（16栏）按当期全部（包括单证不齐全局部）免抵退出口货物销售额与征退税率之差的乘积计算填报；有进料加工业务的应扣除“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额，当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额大于“出口销售额乘征退税率之差时，“免抵退货物不得抵扣税额按0填报，其差
