1、农村商业银行稽核监督对策 。稽核监督工作在农村商业银行中发挥着重要的作用，它防范和化解了金融风险，促进了农村商业银行依法合规经营。文章对我国农村商业银行稽核监督工作现状、存在的问题进行了分析，并结合我国农村经济开展情况，在稽核监督工作方面提出了相应对策。 关键词：农村商业银行；稽核监督；问题；对策 一、农村商业银行概述 经过20多年的农村金融体制改革，我国已经形成了包括商业性、政策性、合作性金融机构在内的，以正规金融机构为主导、以农村信用合作社为核心的农村金融体系。农村合作金融机构包括农村信用社、农村商业银行和农村合作银行，以及中国邮政储蓄银行。截至202223年3月底，已有27个省（区、市）
2、的省级联社，全国共组建农村合作银行89家，农村商业银行14家，另有7家农村合作银行机构批准筹建。农村商业银行是我国经济兴旺地区，资产条件较好的农村信用社改制而来的，从一开始的起点就相对较高。经过几年的农村信用社深化改革，农村商业银行已有较好的开展，其运行状况良好。 农村商业银行法第60条规定。“农村商业银行应当建立、健全本行对存款、贷款、结算、呆账等各项情况的稽核、监督制度。农村商业银行稽核，是指农村商业银行内部稽核部门根据国家法律法规、金融方针与政策、内部控制规章与制度，依据现代控制理论，结合农村商业银行业务经营活动的特点，对农村商业银行自身的业务活动、财务活动和经济效益进行稽核、核对、检查
3、、监督，以判断其经营活动和财务活动的合法性、准确性、完整性和效益性。 农村商业银行稽核和检查的范围包括存款业务稽核和检查、贷款业务稽核、结算业务稽核。存款业务稽核和检查主要有企业存款的稽核、储蓄存款稽核和外汇存款稽核。贷款业务稽核主要有：工商贷款的稽核、农业贷款的稽核、根本建设贷款稽核和外汇贷款稽核。结算业务稽核主要有结算原那么执行情况和稽核、计算方式的稽核、联行往来的稽核和国际结算稽核。呆账业务稽核。由于农村商业银行分支机构是具体从事存款、贷款、结算及其他金融效劳的机构，分支机构业务工作直接决定和影响着农村商业银行系统的运营情况及其社会信誉，因此，农村商业银行法规定，农村商业银行分支机构应当
4、进行经常性的稽核检查。稽核人和检查工作的具体措施有权调阅有关文件，查阅凭证、账簿、报表和其他有关档案、资料，有权要求被稽核行的有关部门和人员就稽核实行，如说明情况或提供有关书面资料，有权纠正违反政策和会计原那么事项，并催促被稽核采取措施，限期解决，问题严重的应及时向商机行报告，会同监察部门和有关业务部门提出处理意见。 稽核的主要职能是检查银行的业务和账务是否正常，参与银行制订现行的业务政策并检查执行情况，参与银行内部法规的制订；参与评估机构工作。农村商业银行稽核的工作要到达以下5个目的：判断上述职能是否在有效的情况下实施；估价内部稽核是否具有独立地位，如果内部稽核卷入了日常业务就有可能丧失这种
5、独立性；判断稽核的有效性是否充分发挥；确定稽核的可依赖程度；判断稽核的组织结构在贯彻董事会决策上的效能。 二、农村商业银行稽核监督工作存在的问题 （一）我国农村商业银行稽核监督的现状分析 1、现行稽核监督方法欠科学。（1）重事后监督而非事前控制。目前农村商业银行的稽核方式主要通过查账来核查是否有违章、违规、违纪及所造成的和损失，重在事后监督而非事前控制。风险防范未成为稽核的核心，稽核工作未能从单纯的发现、查出问题转移到防范风险上来。（2）重事后复核而非风险稽核。农村商业银行事后复核的稽核水平和层次较低，本钱高而难于到达最高决策和管理层的期望和要求，稽核工作重点不在查找各项业务的风险及其控制点，
6、稽核工作未能集中在最高决策和管理层关注的区域和业务。（3）重部门稽核而非过程稽核。农村商业银行的稽核未形成以业务流程为导向，注重整个业务过程的稽核。按照农村商业银行内部控制的要求，一项业务的完成不允许由一个人或一个部门包揽，因此稽核最终目的是通过检查整个业务过程，对其内部控制做出评价以到达防范风险的效果。 2、内部稽核的组织模式存在不少缺陷。（1）分行直设式。即股份制农村商业银行分行直接设立内部稽核职能部门，并对其实施全面管理和考核，总行稽核部仅对其业务开展进行指导性管理。这种模式的缺陷主要是独立性极差、职能作用不到位。其主要表现为：内部稽核部门的负责人由分行任命，工作开展极易受分行的左右和制
7、约；个别稽核部门职责混淆，长期兼任其他部门的职能；个别分行将稽核部门视同一般职能部门进行考核，严重影响其职能作用的正常发挥。（2）总行-分行派驻式。即农村商业银行总行对辖内分行派驻稽核分部或总行审计特派办，由总行稽核总部对其实施相对垂直管理。此种模式的缺陷主要是独立性缺乏、垂直管理不够彻底。其主要表现为：总行仍将内部稽核总部设置于经营层内，未能真正实现决策、经营、监督的完全别离；各稽核派驻机构在人事等方面虽归属总行统一管理，但稽核人员的工作考核和薪酬分配方面却实施属地管理，影响了内部稽核的独立性和有效性。（3）总行-片区派驻式。即农村商业银行总行设立内部稽核总部，按区域设置内部稽核片区派驻机构
8、，且实施完全的垂直管理。其主要优点是独立性较强，但存在派驻机构人员配备缺乏、检查频率降低、外部监管关系不明确等问题。如某银行实施了“总行稽核总部-地区稽核中心-派驻分行稽核专员办三级稽核组织模式，但稽核专员办仅有3人。由于片区派驻机构均设立于其他城市，按照属地监管原那么，当地银行监管机构也难以对其运行情况实施有效监管。 3、运行机制的缺乏之处。农村商业银行内部稽核运行机制是当前制约其有效性的关键环节，其制约因素主要出现在实施程序、稽核频率及指标等方面。（1）实施程序有漏洞。稽核监督方案制定不够精细，缺乏对稽核对象的综合分析和总体评价，不能准确把握稽核对象的问题和重点。稽核检查方案和流程的标准化
9、程度不高，难以控制内部稽核人员的操作风险。稽核检查报告途径不够通畅。后续检查相对空虚。（2）稽核深度和广度有待提高。稽核检查主要局限于专项检查或突击检查，全面检查相对较少。（3）稽核检查的后评价和处分力度有待加强。一是现场检查的后评价制度执行不力。局部农村商业银行在实施内部稽核检查后，并未深入分析和评价稽核过程中发现的问题，查找内部控制隐患，制定有效的整改措施，从根本上防范和杜绝违规操作和经营风险。二是对违规行为的处分力度不够。调查发现，个别农村商业银行在2023年也已开始转变观念，逐步加大处分力度。 （二）稽核监督有效性缺乏的原因分析 1、从总行层面看，农村商业银行经营指导思想的偏差，弱化了
10、银行完善内控机制、强化内部监督的内在动力。银行商业化、市场化改革以来，各农村商业银行在快速开展的过程中，存在“重开展、轻控制、“重业绩、轻风险和“重鼓励、轻约束的不良倾向，以致内部控制相对乏力，强化内部监督的主观动力缺乏，对内部稽核模式的改革力度不够、进程较为缓慢。各省级农村商业银行分行作为总行的一级代理人，极易与总行形成“共谋，无视稽核系统中存在的问题，弱化了稽核职能作用的发挥。 2、从分行层面来看，传统的稽核监督理念导致了银行内部稽核方法和程序缺乏科学性和灵活性。根据现代审计理论，稽核检查应更加注重对业务程序和内控系统的分析。传统的稽核理念缺乏对银行内部控制的总体评价，使内部稽核程序的标准
11、化程度难以提高，内部稽核的工作效率相应降低。 3、从监管层面来看，外部监管的软约束削弱了银行增强内部稽核有效性的外在压力。一是稽核的监管法规不够完善。二是基层监管机构力不从心。各农村商业银行省级分行的内部稽核系统均由总行设计和构建，各分行难以采纳地方银行监管机构对其改进和完善内部稽核体系的监管建议。同时，因内部稽核片区派驻机构的外部监管关系尚未理顺，地方银行监管机构也难以实施有效的监管。 三、根据农村商业银行稽核监督工作中存在的问题，提出相关应对策略 农村商业银行从一开始就面临着与其他农村商业银行完全不同的开展条件和开展根底，因此，建立和完善农村商业银行稽核监督手段，已成为客观必然的问题。建立
12、科学有效的稽核监督体制，应包括垂直的稽核监督组织结构体系、权威的稽核法规体系以及严格的稽核工作内容体系。 完善治理结构，增加农村商业银行改进稽核监督体系的内在动力。农村商业银行应进一步完善董事会和监事会的结构，强化内部再监督。设立一定数量的外部独立董事，并在董事会下设内部审计委员会，以保证董事会对内部稽核体系有效性的监督和控制。同时完善监事会结构，增加外部监事，提高监事会成员素质，以充分发挥监事会对董事会的再监督，促使内部稽核体系的改进和有效运行。 再造内部稽核体系，提升农村商业银行内部稽核的运行效率。一是按照独立性原那么进行内部稽核的组织设计。农村商业银行一般宜推行“总行稽核总部-地区稽核中
13、心-分行稽核专员办的三级派驻模式，总行的内部稽核部门应在董事会的直接领导下开展工作，各级内部稽核机构均由总行派驻，人事、薪酬均由总行统一考核和决定。二是提升稽核人员素质。农村商业银行应实施稽核人员准入管理，提高职业资质和专业水平，实施稽核人员与一线业务人员的轮岗交流制度，提高稽核人员待遇，增加稽核人员数量，使各级派驻机构的人员配备与管辖分行的业务开展相适应，确保对基层银行合理的稽核频率和范围。 强化稽核体系的外部监管，推动内部稽核的改革进程。一是完善银行业内部稽核运行的监管规章和制度。银行监管当局应出台农村商业银行内部稽核体系管理方法，从组织设计、方法和程序、外部监管的关系等方面做出明确要求。
14、建立内部稽核的评价体系和标准，建立农村商业银行内部稽核体系运行的问责制度，落实责任，明确处分方法。二是建立对农村商业银行内部稽核运行状况的分级监管模式。针对农村商业银行内部稽核组织模式向“垂直管理、片区派驻、分级设置开展的趋势。三是催促农村商业银行制定和落实内部稽核体系的建设目标和方案。建议银行监管当局进一步催促农村商业银行将内部控制稽核体系建设纳入经营开展的战略规划，制定内部稽核体系建设的短、中、长期目标，落实具体实施方案和方案，使股份制农村商业银行的内部稽核体系符合现代农村商业银行公司治理结构的要求，充分发挥内部控制的第三道防线的作用，提升应对市场竞争的综合实力。 作为高科技技术手段，应该
15、实际运用到商业银行稽核监督工作内容中。稽核能够独立形成以检查数据完整性和系统平安性为目的，有助于确保数据的完整性和系统的平安性；同时，为其他类型的稽核提供事前、事后、事中的证据、分析判断等的支持。稽核系统属于典型的事务处理和信息管理系统，它既包括了银行业务的前台业务处理和后台维护，同时，也包括业务数据的统计信息。这个系统采用数据集中，分布监督和集中监督相结合的模式。银行可以根据自己的实际情况，选择中心统一监督或各营业点自己监督的模式。 参考文献： 1、丁宝华.试论我国商业银行稽核监督工作改革与开展j.新疆财经学院学报，2022（3）. 2、肖菱，张益标.对加强和完善国有商业银行内部稽核监督制度的思考j.新余高专学报，2022（1）. 3、王飞，侯贝贝.商业银行内部稽核的有效性研究j.新金融，2023（2023）. 4、刘茹，苏进波.基层银行稽核监督工作如何适应经营机制的转变j.华北金融，2022（z1）. 5、季化敏，刘冬雨.我国商业银行操作风险函待进一步加强管理j.济南金融，2023（8）. 6、王飞.农村商业银行内部控制缺陷的表现形式、原因及对策j.上海金融，2023（2023）. 第9页 共9页
