1、 货币资金审计问题的探讨内 容 摘 要货币资金属于企业流动资产中流动性最强的，是一种重要的支付手段和流通手段。货币资金审计的加强，货币资金内部控制制度的评估及安全性和有效性的评估，对于核实货币资金是否真实和关于货币是否合法，关于资金是否安全，解释违法犯罪行为有着重要的意义。作为企业资产负债表审计的一个重要组成部分，货币资金审计主要是对库存现金、银行存款和其他货币资金进行审计。因为货币资金是十分特殊的，非常容易被占有或是动用，所以公司的近景挪用还是比较容易实现的。这篇文章就是写出关于货币审计中的问题展开讨论并针对这些问题提出解决方法并联系案例进行进一步的分析。关键词：货币资金 审计 企业 问题
2、加强Discussion on the problems of monetary audit Abstract Money is one of the most liquid assets which is an important means of payment circulation. Strengthening the cash audit, assessing the safety and effectiveness of the monetary internal control system, reviewing the authenticity and legitimacy o
3、f currency funds balance and the cash payment are extremely meaningful for protecting the safety and integrity of the monetary funds, which has an significant effect in explaining criminal behavior as well. Monetary audit is an important part of corporate balance sheets audit which includes cash, ba
4、nk deposits and other monetary assets audit. Because of its particular nature, money can easily be diverted, which is one of the important means of fraud.Thus,it is very necessary to strengthen the audit of cash. This thesis is an discussion which illustrates the problems occurring in the audit issu
5、es and the relative solutions.Key words: money monetary audit corporate strengthen目 录序言1一、货币资金审计的方法1（一）货币资金审计设计的主要凭证和会计记录1 1.现金盘点表1 2.银行对账单1 3.银行存款余额调节表1 4.有关科目的记账凭证1 5.有关会计账簿1（二）货币资金涉及的业务1（三）货币资金的内部控制概述2 1.岗位分工及授权批准2 2.现金和银行存款的控制2 3.票据及有关印章的管理2（四）货币资金审计的方法2 1.询问法2 2.核对法3 3.详查法和抽查法3 4.函证法3 5.盘存法3二、货
6、币资金舞弊行为及其对策3（一）库存现金舞弊行为及其对策3 1.现金收支业务中出现的舞弊行为3 2.防止库存现金舞弊的对策4（二）银行存款舞弊行为及对策4 1.银行存款收支业务中出现的舞弊行为4 2.防止银行存款舞弊的对策4三、萨蒂扬审计失败案例分析5（一）萨蒂扬案例概况5 1.萨蒂扬的财务欺诈5 2.萨蒂扬及其审计师的命运6（二）案例分析基于货币资金审计问题7 1.审计人员方面的原因7 2.企业内部管理方面的原因8 3.社会环境方面的原因9（三）案例启示与思考9 1.从事务所和审计人员方面防范9 2.从企业内部防范10 3.从社会角度方面防范11结论12参考文献13序 言伴随着我国经济的持续发
7、展,会计的地位也随之越来越重要。但值得注意的是，伴随着我国经济的高速发展，会计造假的现象也变得越来越严重。造成会计造假的原因包含了很多因素，单位会计相关部门内部控制不健全甚至缺失则是首当其冲的原因。企业如若要减少因为会计造假而发生的损失，提高资本的再生能力，就要持续完善内部控制制度，防范舞弊行为发生。货币资金作为企业资产中流动性极强的重要组成部分,它是企业生产经营活动的起点和终点,与经济业务有着密切的联系,因此大多违法乱纪行为跟资金都会有要么直接要么间接的关系。因此，必须要加大对于货币资金的管理，必须建立健全相关管理机制。一、货币资金审计的方法（一）货币资金审计主要涉及的凭证和会计记录货币资金
8、是企业流动性最强的资产。在资产负债表里,货币资金的核算范围包含了银行存款、现金、其他货币资金。因此,货币资金审计主要涉及的凭证和会计记录包括了现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、有关科目的记账凭证、有关会计账簿等方面。1.现金盘点表现金盘点表是重要的财产清查原始凭证。2.银行对账单 银行对账单是银行和企业之间核查帐务时的联系单,银行与企业以银行对账单作为资金流转状况核对和确认的凭单。银行真实记录企业资金流转,作为企业业务往来的客观证明。 3.银行存款余额调节表银行的余额管理和表格，是一种银行在对于账单银行存款余额调节表，是一种在银行对余额账单的基础上调整双方余额使银行对账单余额与账面余
9、额一致的调节方法。4.有关科目的记账凭证记账凭证包括了收款凭证和付款凭证等。收款凭证是用来记录库存现金、银行存款收款业务的凭证，收款后根据审核无误的原始凭证填制。付款凭证以审核无误的库存现金、银行存款的付出业务原始凭证作为依据编制，作用是填列付款业务。5.有关会计账簿会计账簿用来记录库存现金、银行存款的收入、付出及结余状况。（二）货币资金涉及的业务货币资金涉及的主要业务有处理单据、受理结算凭证、办理结算、收款与付款、账务处理、银行存款余额调节。 （三）货币资金的内部控制概述 因为货币资金与每一个行业都有着密切的关系，所以这些货币资金都是一个企业控制管理的重中之重，是一个企业的重点管理与控制对象
10、，也是重要组成部分。 1.岗位分工及授权批准（1）办理货币资金业务时，企业应配备合格的人员并根据实际情况进行轮岗制。企业财会岗位重要的职位，在不超过5年的时间内应进行岗位轮换。（2）企业应形成全方位的关于货币资金的相关管理，审批制度，而且根据管理规定进行货币资金的业务。（3）没有被公司授予管理的人员或是部门不准许接近、接触，办理相关的货币资金管理业务，不准许私自转入转出资金。2.现金和银行存款的控制（1）公司应该加强对于库存的管理，如果出现余额较多的情况应该进行对资金的储存，将超额的资金进行开户存入。（2）公司应该按照公司的实际情况进行对公司的资金进行一定限额，同时也要对于开支的额度有一定的规
11、范。（3）公司应禁止将本企业的现金收入直接作为现金支出使用。（4）当取得货币资金收入时，相关部门必须及时入账，禁止只收款不入账，同时严禁账外设账。（5）公司应加强对银行账户的管理，严禁企业内部管理部门擅自设立银行账户，严禁开立多个账户，企业应按规定开设银行账户，办理存取款业务和结算。（6）公司应该严格的按照银行规定进行管理，严格制止出现有获得转让等一系列没有真实的凭据，或是票据的交易，不可以没有理由的进行拒绝支付或是占用他人的货币资金；严禁再违反规定是进行开通账户或是使用银行账户或违规套取银行信用。（7）企业应强化银行对账单的管理，设专人定期核对银行账户。（8）企业应定期及不定期地盘点现金，以
12、确保账实相符，一旦发现账面余额与实际库存现金余额不等，需及时查明原因并作出处理。（9）企业需按国家规定对现金、银行存款和其他货币资金进行会计核算和报告。3.票据及有关印章的管理 公司应该细致的规定关于资金的转让制度，同时还应该了解公司各种票据的具体情况，对票据分类，进行购买，管理，转让，注销的环节的票据就要进行专门的管理，同时也应该限制权限，这样就会防止票据的遗失 在管理财务相关专用章方面，应该有专门的人员进行管理保存，坚决禁止一切票据资金印章都有一人保管。在使用资金是应该有相关的部门负责人进行签字，同时也一定要旅行签字的义务或是印章的手续。个人的印章需由其本人或其授权人员保管。（四）货币资金
13、审计的方法1.询问法询问法是审计人员在审计现场用书面的形式或是口头形式进行的对于相关的内部被审计人员的一系列现场的回复。为了实现询问法的有效性一般会把口头的语言落实到书面的语言，这样就会更好地呈现出证据。一方面审计人员提出一系列的关于货币资金方面的问题，被审计的人员需要如实回答这些问题，然后审计人员进行记录，转变成为书面上的证据，审计人员询问资金情况后就要交给被审计人员签字确认，另一方面也可以通过被审计人员自己进行书写然后审计人员核实。运用询问法进行的货币审计，尤其是关于一些公司的小金库的审计询问，会很大程度上减少审计方面的成本，同时也可以很好地了解到实际情况。2.核对法核对法是对相关资料进行
14、核查以确定其真是公允。在一些关于货币资金的审计过程中，为了更好地实现账面资金的真实性和有效性，核对法是非常重要的。3.详查法和抽查法在货币资金审计中，审计人员应将详查法和抽样法很好结合起来以保证审计质量、节约审计成本，从而提高审计效率。进行货币资金审计的方法有很多，甚至在审计其他项目的过程中，也会发现货币资金方面的错误和舞弊行为。因此，审计人员需要灵活掌握各种审计方法，再根据被审计对象的特点，结合审计的目的和要求，利用职业判断来分析事物之间的联系，开拓思路，在探索与总结经验中实践。4.函证法函证是审计人员向第三方发函询证，以此确定被审计方提供的材料是否真实、完整、准确。一般而言，货币资金中银行
15、存款的比例最大，在货币资金审计中，向银行发函进行询证是保证货币资金审计中信息正确的关键步骤。一般在向银行发函询证是我们采取积极函证。5.盘存法盘存法是对库存现金和各财产物资进行实地核查是否与账面记录一致，证实其准确性。在货币资金的管理审计中，对于资金和证券的一起管理还是比较合适的。审计人员可以通过与财务相关人员对被审计单位突击盘点，发现被审计单位是否存在小金库，资金状况以及资金业务是否有违规的现象，出纳、会计是否有违纪、违法行为的线索。运用盘存法验证企业货币资产的真实性和会计记录的准确性有利于发现非法行为，同时有利于提供企业的内部管理制度及经济效益情况的评价依据。二、货币资金舞弊行为及其对策 （一）银行存款舞弊行为及其对策 1.银行存款收支业务中出现的舞弊行为（1）相关财务人员利用职务之便签发现金支票提现或购买商品等，不留存根，不记账，贪污相应所提现金、所购物资。（2）财务人员更改银行对账单和银行存款日记账，擅自提现侵吞相应银行存款数额。（
