1、工会内部控制初探 工会内部控制管理存在的问题 （一）内控体制的缺乏导致工会内部管理无法可依当下，除去一些国有大中型企业之外，某些私营企业、小型企业、合营企业以及地方工会，对财务体制的管理上缺乏系统性，内部控制体制的缺乏更加严重，诸多因素直接导致企业在处理业务上没有具体依据，通常情况下业务执行部门皆仅凭管理层及领导的一句话，便领命立即去办，此命令是否合理、需要具体履行何种程序，那么是无法可依，令企业处理业务问题上缺乏“合法性、合理性以及合规性的监督。故此，一个企业工会的管理者形成独断专权，因内部控制缺乏而形成贪污腐败的温床。以人管人，会越管愈乱；而以制度管人，会越管越好。故此，工会需率先从创设各
2、项规章体制为切入点，一步步改进、完善内部控制，压缩管理风险形成的可能性。 （二）内控意识薄弱令已有的内控体制形同虚设一些企业工会组织对管理体制的拟定详尽而严密，可是受工作人员内控体制执行意识淡薄的影响，导致内控体制执行力的缺失，工作人员依旧沿袭故有的工作方法，并未去认真依内控体制条例履行职责，我行我素的工作作风导致内控体制形同虚设。“业务与财务两个部门之间沟通缺乏，对企业重大事项的决策以及实施过程与结果等问题，财务部门皆不了解，对业务处理上的来龙去脉亦无法掌握，其仅仅发挥着“记账、“付款等机械式的效用，对内控制体的未能展开有效的实施。企业事后无检查与奖惩的作法，无疑将内控体制执行的自觉性极大地
3、削弱。内部控制 （三）不相容岗位职权混淆让业务处理缺乏应有的制约当下，相当一局部工会存有兼职多、定员少的问题，普遍一人需身兼数职，由始至终一项工作仅仅为一人经办，内控体制所要求的详尽分工、彼此牵制的问题无法实现。比方，一人同时身兼出纳与会计两职，会计处理由记账、审核至收付款，物资由采购、发放、管理至报账完全由一人经办，如此牵制缺失的业务处理流程导致舞弊腐败的生成，加大了风险发生的可能性。 （四）人员素养缺失，导致体制执行力缺乏工会干部肩负着维护职工合法权益免受侵害的重任，不管财务人员或是一般工作者，皆需具备一定的业务水准及较高的政治素养。可是当下一些企业工会的组织成员，相当一局部是由于级别与年
4、龄等问题由别的部门转入工会，有的工作人员及负责人对工会的业务缺乏了解，专业性缺乏，工会的会计出纳由一人兼任，导致内控体制无法发挥实效。 （五）完善的内部会计控制制度体系尚未建立起来对于内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏公认的标准体系。但我们也应该认识到该标准只是一个指导性标准，并没有具体的操作细节，各单位还必须结合本单位的实际情况制定出适合本单位需要的内部会计控制具体标准。而现实情况并不乐观，多数单位尚未建立起真正意义上的内控制度，即使有也大多流于形式，未能起到应有的标准会计行为的作用。 创设健全的工会内部控制体系的措施 创设健全的工会内部控制体制需涵盖三个控制层面。其一，于会计核算全程与一
5、线业务两者需融入彼此制约、牵制的控制体制，本着“双职、双人、双责为原那么，构建以防为主的监控机制；其二，创设严密的事收监督体制，对工会的各项业务及各个岗位展开周期性、日常性的监查，创设以堵为本的监督防线；其三，以现有的“经审、审计部门为根本，对会计部门展开最后的内部控制，创设以稽查为主的有效的监控防线。因此，需从以下几点展开处理。 （一）加大工会全体成员内部控制意识的培养企业负责人为内控体制的责任主体，在内控体制的执行与学习上充分发挥表率作用，对创设、改进及完善内控体制的有效实施肩负全责，强化企业源头控制力度。需关注对业务经办工作人员的内控体制的教育与宣传，不要将内部控制看作仅仅为财务部门所要
6、关心的事，需于工会内部构建、培养良好的内控气氛，让工会的每个层面皆形成自觉的风险防范理念，将业务所需注意的事项及办理流程理顺，加大财务工作员的内控职责上的认识及职业道德教育的加强，让财务工作者皆能自觉地遵循内部控制体，严格抓好业务处理上的最后一道防线。 （二）完善内控体制，加大内控体制建设力度工会假设想创设系统、完整的内控体系，务必要分别设置不相容的岗位，清晰界定每个部门与岗位的职责范畴，产生彼此牵制、相互监督的有效制衡体制。比方，执行和业务审批需相别离，收付款与会计审核相别离，管理与资产购置相别离，账务记录与现金、有价单据保管相别离，使用与财务印鉴保管，会计核算与账务收支审批相别离，重要空白
7、凭证相别离等。在企业资金的收支问题上，采取两条线管理手段意指各企业的分支机构所有收入完全划到总部统一管理，所有开支亦完全由总部进行拨付。其可以有效合理地集中企业各个分支机构的“临时闲置资金，有效的调剂余缺，压缩对外投资的“本钱与规模。并且，有效合理的对各个分支机构的费用开支展开控制，可以最大化地防范各个分支机构的“资金违规行为的发生，极大地减少了资金风险问题的发生。因收支两条线管理手段其控制极为严格，有效的躲避了资金体外循环的状况发生率。工会内控体制中，亦要加强“全面预算管理与“绩效考核控制。预算管理为企业工会展开整合的最正确途径，企业工作务必采取以收定支，和本钱费用相匹配的原那么，提高预算审
8、批权，对企业各子公司的预算执行状况，加大评估及考核力度。尤其要强化资金流量的控制，还需创设资金结算中心，对企业货币资金运动的状况进行全局管控，最后，创设合理有效切实可行的考核指标体系。 （三）控制的“面与点相结合，突出财务部门与内控体系的核心地位内控体制与昔日的单纯性的会计控制存有不同，其为“会计和管理控制的结合体，故此，拟定内控体制，要做到对企业日常工作的每个细节展开全方位的有效控制与实施，务必到达系统拟定的完整性，并且务必需对重点控制环节展开重点控制。作为控制点之一的会计控制，于整个内控系统里发挥着主导效用。故此，于内控体制的运转中，财务部门务必需了解状况，积极参与到重要业务事项的决策与实
9、施中的每个环节，而非只是承担事后报销结账的责任。 （四）创设及健全事后监督，堵塞管理漏洞假设想及时发现内控体制动行时的薄弱与空白点，那么务必创设有效的事后监督机制，其可令内控体制更趋完善，可以弥补缺失，令内控体制的操作性与可行性增加。2023年4月，全国总工会公布了中国工会审计条例，明确规定了“工会经费审查委员会的职能与权限。各级经济审计与各级行政审计相结合，务必要充分发挥内控监督效能，扶持各级工会创设与健全有效的内控机制，抓好工会内部控制的最后一道防线，将各类风险防范于外，将管理中存有的漏洞严严堵塞。 （五）进一步完善法律法规，标准企业会计行为内部会计控制，可以对经营者与资产所有者之间的利益冲突展开调节，让控制双方创设彼此信任的关系，进而保障当下企业体制的有效实施。企业经营者与所有者置于失衡的控制地位，控制目标不一致，特别是信息需求及利用上存有外部性及不对称性，凭靠内部会计控制可以充分发挥约束双方的作用，且对以后展开合理运筹有效。针对经营者角度，内部会计控制为其履行受托责任，是努力达成企业经营效益目标的关键。并且，内部会计控制亦是确保所有者权益重要因素，假设企业体制缺乏有效会计控制作支撑，那么维护企业利益将成为套话、空话，而工会组织的内部控制建立及实施亦成泡沫。 第6页 共6页
