1、试论行政事业单位内部控制制度存在的问题及优化策略杨秀琴【】行政事业单位作为政府部门的重要组成单位，其管理水平上下将会表达出我国政府执政管理水平。因此近些年政府对行政事业单位内部控制管理进行深入改革，以此来提升行政事业单位管理水平，增强社会职能履行能力。行政事业单位内部控制主要是以预防为主的控制制度，主要目的就是通过内部控制来防止行政事业单位运营管理错误、贪污舞弊、懒政不作为等情况的发生。本文将会立足行政事业单位内部控制建设必要性，对内部控制应用存在的问题进行分析，并且提出强化行政事业单位内部控制水平的措施。【关键词】行政事业单位 内部控制制度 优化策略一、行政事業单位内部控制建设必要性行政事业
2、单位是政府履行公共职能的关键途径，而内部控制那么能够提升行政事业单位管理水平，而且可以有效的防范行政事业腐败行为。一旦行政事业单位产生腐败行为，就会对行政事业单位资源造成极大的浪费，损害人民群众的利益。其次那么是为国有资产平安提供保障，内部控制能够促进行政事业单位加强国有资产的监管以及利用效率。因此行政事业单位内部控制建设是十分有必要的，能够更好的为人民群众谋福祉。二、当下行政事业单位内部控制制度存在主要问题（一）内控理念欠缺，根底管理薄弱行政事业单位当中许多财务岗位是由某些非会计岗位转岗而来，在具体财务管理当中，无法从专业财务管理角度出发对行政事业单位的经营管理进行指导，同时也不利于内部控制
3、制度的建设。加上行政事业单位管理十分粗放，在内控理念方面存在欠缺，而且许多内部控制流程缺失，根底管理薄弱，不利于内部控制流程的构建。所以许多行政事业单位的内部控制体系并不完善，尤其是业务流程方面过于粗放，责任分工模糊，日常监督管理成为摆设，造成内部控制效用无法充分发挥。（二）制度建设缺乏重视许多行政事业单位对于内部控制制度建设并不重视，尽管当下新会计法、内部会计控制标准等对内部控制进行明确规定，但是行政事业单位对于内部控制制度建设根本不放在心上。首先就是在内部控制制度当中没有严格落实岗位不相容别离机制，比方记账岗位、保管岗位、审批岗位等没有进行别离制约，甚至还存在出纳与财务兼任的情况;其次是重
4、大事项决策制度不完善，对于行政事业单位重要事项缺乏民主决策机制，多数是由负责人根据主观经验进行决策，对于重大事项的风险没有进行深入分析，容易为行政事业单位埋下风险隐患;最后就是审计失位，行政事业单位的内部审计更多的是形式，并没有发挥出是实际的审计作用。比方对于财产审计欠缺，审查期限、流程等都十分模糊，另外就是内部审计岗位多数是由财务人员兼任，无法保证审计工作的独立性、权威性。（三）收支预算控制欠缺刚性约束当下行政事业单位的预算编制尚未形成标准，因此预算编制多样化而且粗放，对于具体的预算工程没有进行明确，预算支出无法进行逐笔核算，造成预算编制科学性欠缺，收支预算控制缺乏依据。其次就是预算执行刚性
5、不够，由于预算执行不严肃，许多预算执行过于随意，将预算约束控制大幅度削弱，无法发挥出收支预算控制的重要作用。（四）外部监督管控力度缺乏当下行政事业单位的外部监督管控力量主要由上级组成，多数是针对单位财政资金运营是否合规合法，而对于内部控制建设情况并没有进行监管，甚至对内部控制建设的监管只是为迎合政策需要，并没有从根本上对行政事业单位内部控制建设进行监管。三、健全行政事业单位内部控制制度的对策（一）管理层重视是加强单位内部控制的根底条件行政事业单位的管理人必须要对内部控制进行充分的认识。明确内部控制在保护行政事业单位资产的平安与完整，杜绝单位贪污腐败行为的发生等方面发挥出的巨大作用，从而强化单位
6、内部控制制度建设，并且将内部控制制度当中的责任进行明确划分，落实到单位当中各个部门以及负责人身上。构建有效的相互制约、鼓励奖惩机制，充分的调动行政事业单位全体人员的积极性，积极配合内部控制建设，营造内部控制建设的良好气氛。（二）增强财务人员综合素质是加强内部控制的根本行政事业单位内部控制建设的关键就在于财务人员的综合素质，尤其是财务管理人员。因此单位应该就财务管理人员进行内部控制培训，从内部控制理论、技术等方面着手，为行政事业单位内部控制建设培养专业的内部控制管理人才。另外还需要与其他内部控制建设水平高的单位进行交流，通过沟通交流学习，结合自身单位的实际运营情况，制定出适合本单位运营的内部控制
7、制度。（三）加强预算执行力度，增强预算约束刚性行政事业单位在进行预算执行时，要严格根据预算编制落实预算支出。首先需要将预算执行的各项流程进行制定，在执行预算时根据流程完成各项工作，从而强化预算执行力度。其次就是强化预算刚性约束，要在支付环节进行把控，防止随意调整或者追加预算。另外需要构建标准的预算调节机制，赋予某些部门一定的预算调整权利，使得单位在执行预算时具有灵活性，能够提升预算执行效率。（四）强化内部审计监督内部审计监督是单位内部控制建设的最后保障，要想发挥出内部控制制度的最大效用，内部审计监督环节必不可少。内部审计监督可以定期或者不定期对内部控制制度进行检查、监督，及时的发现内部控制制度
8、所存在的缺陷以及其他问题，便于内部控制管理人员进行及时的优化完善。可以将内部审计结果和绩效考核进行挂钩，并且严格落实在责任制度，强化监督与奖惩机制，也是保护内部审计独立性的重要措施。四、结束语随着时代的不断变化，内部控制制度也要跟着不断的修改，以到达其有效性，切实控制各种漏洞的发生。行政事业单位是一个特殊的单位，不同于企业，有它自身的特点，特别是在社会主义市场经济大开展的情况下，行政事业单位的建设也面临着新的挑战，因此内部控制制度的健全也显得犹为重要。为保证行政事业单位的正常运行，除了要建立起比较完善的内控制度外，更要使内部控制适应时代开展，做到与时俱进。参考文献：1顾娟. 行政事业单位内控制度存在的问题与对策探析J. 中国市场，2022（11）：112-113.2谭学鹏. 浅谈事业单位内控制度存在的问题和对策J. 财会学习，2022（14）：242-243.3吴洁贞. 论行政事业单位内部控制制度的建设J. 中国集体经济，2022（15）：61-62
