1、目 录内容摘要和关键词 2引文2一、文献综述2（一）国外学者的研究成果2（二）国内学者的研究成果3（三）重要概念3（四）研究方法4二、广西瑞和会计师事务所的简介及审计质量控制的重要性和现状4（一）广西瑞和会计师事务所简介4（二）广西瑞和会计师事务所审计质量控制的现状51.组织结构52.审计质量控制制度63.审计质量控制流程6三、广西瑞和会计师事务所审计质量控制存在的问题7（一）组织结构不合理7（二）未建立完善的审计质量控制制度和业务审计质量控制流程8（三）审计业务质量控制制度的维护及监督不到位8四、对于广西瑞和会计师事务所审计质量控制存在问题的改进对策9（一）优化组织结构9（二）建立完善的设计
2、质量控制制度，优化审计质量控制流程9（三）加强对审计业务质量的控制制度的维护和监督10结语10参考文献10Abstract & Key words11广西瑞和会计师事务所审计质量控制研究【内容摘要】 审计质量控制直关系到一个事务所的发展。为了提升在激烈的市场竞争中的竞争优势，事务所越来越重视对审计质量的控制。本文以广西瑞和会计师事务所进行研究，对事务所审计质量控制现状进行概括，发现其存在的问题，并针对存在的问题提出改进的对策。【关键词】 会计师事务所；审计质量；审计质量控制；引文市场经济体制的不断改革和完善，会计师事务所快速发展起来，面临着如此激励的市场竞争，事务所在不断的完善和发展，尤其是在
3、审计计量的控制和研究方面有所成就，但仍存在组织结构和业务控制流程不合理，审计质量控制制度不完善的问题，这些问题都会阻碍事物所审计质量的提高 中国注册会计师协会编.审计M.北京：经济科学出版社.2008年。改革开放以来，尤其是加入世贸组织以来，国外律师事务所的涌入也在一定程度上冲击着我国会计师事务所审计工作的结构，对会计师事务所的审计质量提出了挑战。 本文在阅读参考大量的文献的基础上，深入研究了广西瑞和会计师事务所审计质量的现状，找出该事务所在组织结构，审计工作流程，审计制度质量控制制度方面存在的问题，并根据这些问题，提出了优化组织结，建立完善的设计质量控制制度，优化审计质量控制流程等解决办法，
4、希望能对该律师事务所的发展有所帮助，也希望对我国会计师事务所的发展有促进作用。一、 文献综述 （一）国外学者的研究成果国际注册会计师协会(IACPA)对审计质量控制的定义为“审计执行主管应该制定和运行审计质量控制的方方面面（审计项目），遵守职业道德规范和审计实务标准，提高审计质量，实现事务所的良好发展。De Angelo(1981)主要是从会计师事务所的规模与审计质量之间的关系的角度开展研究。规模越大因为审计质量的缺失带来更多的损失，应该通过不断提升审计质量提升事物所的信誉度。 Lennox认为，事务所提供信息的可靠性与事务所规模的大小成正相关，规模大的事务所提供的财务信息更加准确。De Fo
5、ndMark L(1992)则认为独立性是衡量审计质量水平的标准。（二) 国内学者的研究成果我国的市场经济的起步较晚，对会计师事务所质量控制研究的起步也较晚，在理论研究方面的成就较少，主要的内容有：李学柔，秦荣生认为审计质量控制在审计中发挥着重要的作用，认为审计控制应该以内部控制为基础，应该科学的测试和评价内部控制。汪菲菲认为随着签字CPA 强制轮换的提高，审计质量也会相应的提高，二者之间呈正相关的关系，科学合理的运用签字 CPA 强制轮换制度，可以促进事务所审计质量的提高。王谦明认为审计的整个过程都会对审计质量产生影响，从各个步骤中狠抓审计质量，是提升审计质量可行办法。李若山主要从法律监管的
6、角度来分析提升审计质量控制的方法，提出民事法律体系完善的重要性，并建议用法律的武器实行对会计师的多层次监管体系，以及用法律制度和行业制度规范事务所的审计活动 许绍双：影响企业内部控制效果的三个重要因素，J，天津市财贸管理学院学报2003年第3期。钱娜提出审计质量控制准则与时俱进的必要性，应该随着社会的发展，市场经济的不断变化发展，审计质量准则也应不断创新。（三) 重要概念1. 审计质量：社会公众和利益相关者对律师事务所所提供的审计服务的满意程度，是一种对服务满意度的评价关系，其中审计工作的质量是以审计的行业标准来衡量的。审计报告的质量的评价标准来自于审计报告的信息使用者，主要的考虑因素是审计报
7、告提供的信息是否能够如实地反映被审查单位的经营现状和财务现状。大部分情况下，审计质量控制重点考虑的是审计报告的落实情况，强调股东，债权人，潜在投资者的满意度。2. 会计师事务所质量控制：通过控制会计师事务所的各项事务，有目的的监督行业内的活动，促进总体审计工作的质量的提升。事务所的质量控制属于事务所的内部控制，这对事务所是否拥有良好的发展前景起到至关重要的作用。（四） 研究方法1. 案例分析法通过对广西瑞和会计师事务所相关人员的问卷调查，实地走访,获得大量的重要的一手资料，并切实对事务所在审计质量控制方面的现状进行了解，系统地分析事务所存在问题的原因，并提出了相关的建议，希望能够促进事务所的良
8、好发展。2. 规范研究法搜集了大量的与审计质量控制相关的文献，包括业内的一些专家发表的的期刊，优秀论文，优秀的博士生，硕士生论文，政府部门的法律法规等相关文献，吸收和借鉴了优秀的理论成果。通过综合运用两种方法，提升了文章的理论性和实践性，也能将所学到的理论知识运用到社会实践当中去，从理论研究方面为解决会计师事务所存在的问题，提升会计师事务所的审计质量控制，增强会计师事务所的核心竞争力提供强有力的理论依据。二、 广西瑞和会计师事务所的简介及审计质量控制的重要性和现状（一） 广西瑞和会计师事务所简介2001年10月，被誉为商业界9.11的“安然事件”爆发,这枚瞬间引爆的炸弹不仅摧毁了商业巨擎安然公
9、司，也催动了美国对会计师事务所的改革。而在中国,证券市场对会计师事务所监督作用的关注始于银广厦等案件 。根据有关资料显示，现代会计师事务所的形式有六种,即独资型、合伙型、股份有限公司型、有限责任合伙型、有限责任型和职业公司制。这六种形式总体来说各有利弊，我国过去很长一段时间采取的主要组织结构形式就是有限责任制和普通合伙制。随着社会主义市场经济的发展，单一的有限责任制或是合伙制呈现出越来越明显的弊端，已经阻碍了会计师事务所的良好发展。于是，在2006年8月27日的第十次人大代表常务委员会上，通过修订的中华人民共和国合伙企业法第五十五条规定，我国会计师事务所可以采用有限责任合伙制，借鉴西方广为流传
10、的做法，以图促进我国会计师事务所的大发展。在广西瑞和会计师事务所发展初期，所内采用有限责任制的形式，这种形式的特点是：由两个以上的股东出资组成，股东对会计师事务所承担的责任以其所认缴的出资额为限，事务所根据其全部财产对事务所的债务承担责任。这种形式风险较低，责任有限，理性的专业人士大多倾向于这种形式，但这种形式不利于规避侵权行为，同时也忽略了对债权人的保护。广西会计师事务所目前有工作人员40名，审计业务可以说仍是公司的主体业务。而审计性业务是一项典型的智力型业务，因此对事务所来说，“人”是最重要的资产，采用有限责任的合伙形式，使每个人成为自己的老板，每个人自然不遗余力以期获得最大的利益。此外，
11、事务所采用条形结构，主任会计师作为一把手，主要负责主持事务所的全面工作，副主任会计师分工负责审计业务。项目经理人和高级经理完成复核工作和二级复核工作，副主任会计师来完成三级复核工作。这样每个人各司其职，都能在各自的岗位上发挥自身优势，极大地调动了每个人的工作积极性。广西瑞和会计师事务所在2009年4月正式成立并经营使用，通过不断的创新完善，取得了较大的进步。事物所拥有一批高素质的员工，所内的工作人员的数量为40人，人员素质较高， 到目前为止，事务所内有18名注册会计师、注册税务师等专业人员 ，有8名司法鉴定资格人员，70%的工作人员的学历为为本科以上学历，60%以上的工作人员是中级以上的职称。
12、事物所拥有高素质的工作人员，工作人员不仅精通理论知识，并且有多年的从业经验， 理论知识和业务水平都很优秀，优秀的工作人员，良好的职业素养，为事务所的发展创造了无穷的而活力，促进了事务所的快速发展。事务所的基本的组织结构为：事务所设立了2个办公室，4个业务部，规模较大，业务范围广、办事效率高的管理机构，基本上能够满足各类型企业的鉴证与财务审计等相关需求。事务所的独立性表现在：事物所有独立的法人地位，有权利独立核算事务所的运营状况，严格按照国家的法律要求纳税，受到了社会各界的一致好评。主要业务有：瑞和事物所的主要业务范围为广西省，为广西省的财务审计和经济发展规范做出了重要的贡献，与航洋集团、五菱集
13、团、物资集团及区工商局、广西国际经济合作公司南化集团等多家企业进行合作，为很多国有企业、民办小微型企业以及一些行政事业单位的分立、重组、收购，清产核资等工作进行了专业的审计评估。在此基础上，事务所还承担了一些司法鉴定项目，比如受最高人民法院的委托，对市工商银行与广西赖氨酸厂错款纠纷进行鉴证。律师事务所的业务范围很广，多样化的业务，扩宽了事务所服务的宽度，为事物所的快速发提供了大量了机会。组织文化：在事物所的不断发展过程中，逐渐形成了“开拓、诚信、质量”的企业文化， 十分重视事物所的质量和信誉，坚持“信誉第一、质量第一、服务第一”的经营理念，在发展过程中，遵守法律法规和职业规范，恪守原则，遵纪守
14、法，重视客户的评价，提升顾客对事务所的感知价值，承担相应的社会责任，为整个社会的经济发展做出贡献。在2006年和2007年都被评为全区优秀会计师事务所，是区内的行业典范，是区市国资委重点推荐事务所之一。（二） 广西瑞和会计师事务所审计质量控制的现状1.审计质量控制制度我国的审计事业紧随社会主义市场经济的发展的步伐,取得了令人欣喜的成绩。但是,近年来审计诉讼案件也不断出现,我国的会计师事务所在审计质量控制环节中出现的问题也渐渐显露出来,如何进行会计师事务所审计质量控制与评价的问题的改善已经成为了迫切需要，引起人们的广泛关注 李燕：关于完善事务所内部治理结构的思考，J，财会研究2004年第4期。
15、会计师事务所审计质量控制内容包括全面质量控制与具体审计项目质量控制两个主要方面。其中全面质量控制制度包括客观原则，独立原则，公正原则，专业胜任能力，工作委派，业务承接，指导与监督，监控和底稿的复核等方面。审计质量的控制有利于审计质量控制制度的建立，提高注册会计师受理业务的法定性，并且有利于会计师事务所的特有的服务对象，与会计事务所的法律责任也有密切关系。2.审计质量控制流程审计准备制定审计项目计划审计流程的延续终结阶段 审计实施审计服务提供的是审计人员对审计证据的收集与整理，是一个判断的过程，是由所有权与经管权监督共同构成的经济监督体系。具体是由独立的机构执业人员，充分运用会计检查和财产清查等特定的方法，对财务活动的真实性、有效性进行评价，达到保护其财产安全，提高其经济效益的目的。在审计中执行的主要程序有： 二、 审计工作是一个会计师事务所的主要工作，审计工作质量的好坏直接影响着会计师事务所的声誉以及下一步的发展壮大，对被审计单位及部门来说，准确完善的审计也是企业或单位健康发展的保障，如果审计工作不到位，将会对被审计部门或单位造成严重影响，甚至为企业带来灭顶之灾；对一个会计师事务所来说，要想在行业内站稳脚跟，取得良好发展，必须把这项基础复杂的工作做到最好，严格遵照会
