1、事业单位内部控制的问题及对策何岸梅摘 要;近年来，随着国内经济的稳步开展，我国事业单位的运营机制也在逐步发生较大的变化。事业单位在深化改革期间，要通过优化设计内控制度、提高单位的内控管理水平，来助推单位的运营能力提升。内控机制的建设有助于促进单位风控能力提升，而且可以使单位的各项运营活动稳步开展，提高单位的风险控制能力，进而为社会提供高质量的公益性效劳。关键词： 事业单位;内部控制;问题;对策一、事业单位内部控制的概述事业单位的内部控制是单位通过制定、实施措施和执行工作程序，对本单位经济活动的风险进行防范和管控。近些年，事业单位通过建立健全和有效实施本单位的内部控制制度，在合理保证单位经济活动
2、合法合规、单位资产平安和使用有效、单位财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共效劳的效率和效果等方面取得了一定效果。事业单位通过制定内控管理制度，有效提高了单位的运营效率。为了使事业单位能够在剧烈的市场竞争中保持较强的竞争实力，事业单位的管理人员应认真分析本单位内控执行中存在的问题，完善内控制度，充分发挥内控制度在单位管理中的作用。二、事业单位存在的内控问题分析（一）对内控制度作用的认识缺乏、重视不够有些事业单位的负责人及员工的内控意识比较薄弱，认为内控制度建设是财务部门的事、内控对单位的日常运营没有太大的帮助作用，对内控制度的制定、执行不够重视。有些事业单位内部缺乏必要、有效的管理
3、制度来保证内控制度的实施，单位的内控流程比较混乱，工作流程不衔接，这样会产生较大的管理漏洞，不能有效控制单位内部各类风险的发生，会给单位带来多方面的损失。（二）有效执行内控制度有一定的难度有些单位照搬其他单位的内控制度，没有依据本单位的实际状况编制适合本单位的内控制度，造成制定的内控制度不切合单位实际情况，使制度难以落实。有些单位虽然制定了完善的内控制度手册，但是许多制度并未真正落实到工作中。很多内控制度的制定是为了应付上级部门的检查，造成内控制度形式化现象比较严重。局部员工认为单位的内控制度会约束自己的权限，给自身的工作带来许多不便，因此在实际的工作中，没有严格按照内控制度的要求办事。这些现
4、象都会造成单位内控制度执行力不强。有些单位运营决策的能力不强，内控的决策过程比较长，内控运行机制形同虚设，造成内控能力被大幅度削弱1。（三）事业单位财务方面的内控不够完善在事业单位的预算编制期间，财务部门与其他职能部门之间缺乏有效的沟通，单位各部门未参与预算的编制。预算工程编制不细、随意性大，可能会导致预算的约束缺乏。在预算执行中存在未按规定的额度和标准执行的情况，存在较大的随意性。在资金支出方面，财务部门在办理资金支付前存在对单据来源是否合法，内容是否真实、完整，支出是否符合预算，审批手续是否齐全等方面审核不严的现象。局部事业单位对专项经费的管控不够严格，未按照工程经费预算列支，改变资金的开
5、支范围，这样就很难实现资金的专款专用，可能会出现资金超预算列支情况。单位应建立健全收入、支出业务的分析制度。对应收未收的业务及时查明原因，对支出业务中发生的异常情况及时采取有效的控制措施，加强对资金使用有效性的分析，对单位的财务运营状况进行分析并编制分析报告，为单位领导的决策提供信息依据。在资产管理方面，对于领用办公用品未建立登记、领用、审批制度，对于领用低价值易耗品未建立明确的使用、登记、归还记录制度。购置资产时未进行资产有效性的论证，盲目购置，重复购置，致使资金被严重浪费。（四）政府采购业务内控执行不到位单位在编制政府采购预算时内部各部门缺乏沟通，因此出现采购预算编制不合理、采购失败的情况
6、。政府采购活动不标准，未按规定选择采购方式、公布采购信息、躲避公开招标，出现采购物品质次价高的现象，造成单位资金损失。三、优化完善事业单位内控体系的策略（一）创立良好的内控环境单位的内控建设需要在一定的内部环境下才可以开展，单位领导应转变自身的内控理念，大力宣传内控制度建设和实施的重要性，在单位营造良好的内控管理气氛，并带头自觉遵守内控制度。单位应定期组织员工开展一系列的内控管理知识方面的培训，使员工都能自觉地遵守单位的内控制度。同时单位应结合自身业务特点，按照内控要求设置单位内部机构，明确各部门的职责分工，将责权利落实到各部门，形成科学有效的职责分工和制衡机制。根据单位的实际情况成立专门的内
7、控部门，并配备高端的内控管理人才，专门负责内控工作的开展，使本单位的内控环境拥有良好和谐的气氛，进而实现单位内控管理能力的提升2。（二）加强对内部控制有效性的评价在单位内部开展内控，需要实现各工作岗位的相互制约、相互监督，建立内控报告机制，优化完善现有内控管理系统。当前内控工作都属于事前和事中控制，不重视对内控制度的评价分析，这样就无法检查内部控制设计、运行的有效性。因此，单位领导应该站在单位全局管理目标的角度，开展单位的内控工作，加强对整个内控执行流程的管控，这样才能有效地发挥内控的管理作用。事前的内控工作是为了到达相应的控制目标，进而制定出科学的决策。事中的控制主要是为了使事业单位能够按照
8、相应的运营方案，朝既定的运营目标努力开展工作。事后的績效考核、内控评价更多是对内控运营中存在一些问题进行仔细的分析，并且开展内控的评价，来考核各部门的执行结果。将考核结果与部门的经营业绩挂钩，通过内控评析，分析内控制度存在的漏洞和缺陷，对现有内控内容进行合理的调整，确保单位内部控制建设不断完善并有效实施，进而实现内控的目标3。（三）加强单位的财务内部控制建设事业单位要优化完善现有财务内控制度，合理设置岗位，并明确相关岗位的职责权限，做到不相容岗位相别离。单位依据不同的业务类型，明确内部的审批、审核、支付、核算和归档等关键岗位的职责权限。严格按照财政国库管理制度的相关规定执行国库集中支付、政府采
9、购、公务卡结算等制度。加强对收入、支出业务的分析与监控，发现相关的风险点，及时采取有效措施控制风险。定期与有关部门进行收入对账，及时发现应收未收的情况，并采取有效的控制措施。定期分析和监控支出业务，发现异常情况、重大问题，及时采取应对措施，防止出现支出失控的风险。定期分析单位的财务运行情况，编制预算执行情况分析报告。加强单位内控制度的内审、外部监督工作，定期或不定期检查单位内部管理制度的建设和执行情况，以便及时发现财务内控管理中存在的问题，使单位的内控工作能够在公开、透明的环境下有效开展。（四）加强对内部控制中人力资源的管理内控制度能否有效运作，会受到单位人力资源的影响，其中内部员工是整个内控
10、体系运行的重要主体，是内控管理活动的重要执行者，而单位领导是内控政策、内控制度编制的重要决策者。单位领导要加强对员工的内部培训和继续教育，要求员工积极地学习单位的内控政策和制度，使其充分了解单位的各项内控制度，约束自己的行为。通过提升员工的素质，增强员工的内控意识，来满足内控制度标准运行的要求。单位应明确设置每个岗位的职责权限，将权利和责任落实到各责任单位，使每位员工都明晰自己的工作职责、了解自己岗位内控管理的工作重点。单位应加强对业务人员工作权限的限制以及对权限使用的监督。单位应当加强文化建设，对员工开展内控制度培训，强化员工的风险意识和法制观念，培养员工的社会责任感，提高员工的职业道德修养
11、，使员工主动开展自我监督、自我评价，使单位的各项业务活动能够合规合法地开展。四、结语随着当前社会的稳步开展，事业单位主要为社会公众提供大量的公益性效劳，但是单位内部的运营管理水平会影响公益效劳的质量。因此，单位需要加强内控制度建设，通过优化设计内部管理制度，来提高单位的运营风险防范能力。同时，单位领导要提高对内控制度制定与有效实施的重视度，引導全体员工共同遵守，在单位内部营造一个良好的内控管理运行气氛。完善内控制度的建设，有利于提升单位的可持续开展能力，提高单位在各业务层面的管控能力，提高单位应对风险和控制风险的能力，帮助单位顺利实现既定的开展目标。（作者单位为新疆维吾尔自治区产品质量监督检验研究院）参考文献1 赵爱丽.关于行政事业单位内部控制的探讨J.纳税，2022，000（006）：115.2 杜向萍.构建行政事业单位内部控制标准的对策建议J.财会学习，2022（6）：89.3 马晋.行政事业单位内部控制存在的问题及对策探讨J.现代经济信息，2022（02）：115.
