1、民营企业内控管理制度探究 。在经济开展环境日益复杂、企业之间竞争不断加剧的背景下民营企业必须加强内部控制，有效防范经营管理风险，增强企业的综合竞争力，确保企业在剧烈的市场竞争中立于不败之地。但是当前民营企业在内部控制管理制度建设过程中没有坚持根本的制度建设原那么，因此导致企业的内控管理制度暴露出诸多漏洞，阻碍了内控管理工作的顺利开展，对企业的经营管理产生不利影响。有鉴于此，民营企业应当在严格遵循内控管理制度建设原那么的前提下根据自身特征采取有效的改进对策，完善内控管理制度，为企业经营管理活动的顺利开展提供指导与支持。 关键词：民营企业；内控管理；制度漏洞；改进对策 一、民营企业内控管理制度中存
2、在的漏洞 （一）内部控制制度不完善。我国民营企业的开展起步较晚，很多民营企业都具有规模小、资金有限、管理人才缺乏等特点，导致企业在经营开展中往往以扩大市场规模，获取经济效益为主要目标，而无视了内部控制制度的建设。有些民营企业缺少专业的管理人才，管理者由业务部门晋升而来，缺乏专业的管理经验，在实际管理工作中以自身经验为主，无视了制度建设，导致企业内部管理混乱，影响企业经营管理水平的提升1。同时，民营企业对内部审计也重视缺乏，没有建立独立的审计部门，导致企业无法对经营管理活动进行全面监督，对企业的可持续开展造成不利影响。 （二）组织机构设置不合理。由于局部民营企业对内部控制重视缺乏，在内部组织机构
3、的设置中没有遵循互相协作、互相监督的原那么，导致各组织机构之间存在工作内容重叠，一旦内部经营管理中出现问题，企业无法及时找到相关的负责机构与人员，对内控管理的优化改进非常不利。同时，局部民营企业在组织结构设置过程中没有确定科学合理的权利分配原那么，各机构以及工作人员之间无法实现互相监督，对企业内部控制活动的实施非常不利。当前一些民营企业虽然设置了董事会与监事会，但是董事会与监事会权力有限，监管职能没有得到最大限度发挥，阻碍了企业内控管理水平的提升。另外，在各组织机构内部也存在岗位设置不科学、岗位职责权限不明确等问题，影响内控管理制度的建设与完善。 （三）经营风险管控不到位。民营企业内控管理与生
4、产经营管理活动息息相关，当前市场环境复杂多变，企业面临的经营风险不断增加，给内控管理制度的完善带来众多挑战。很多企业由于经营风险管控不到位，导致内控管理制度中存在诸多漏洞，影响内控管理工作的顺利开展2。当前有局部民营企业对经营风险管控工作不重视，没有成立专门的经营风险管理部门，无法将企业开展战略、财务管理、经营管理等具体的经营管理活动联系在一起，导致风险管理规划与部署不到位，无法有效防范经营管理过程中的各种风险。 （四）内控监管体系不健全。监督管理是民营企业内部控制的重要内容，也是现代企业管理中不可或缺的重要环节，强有力的监管机构可以确保信息来源的准确性，对企业加强资金管理、有效防范经营风险等
5、具体经营管理工作具有重要意义。但是当前有局部民营企业对监督管理工作重视缺乏，在内控管理过程中没有建立健全的内控监管体系，无法对企业的内部控制活动与经营管理状况进行全面有效的监督，导致企业的内控管理流于形式，内控管理制度也就无法得到完善。 （五）缺少复合型管理人才。局部民营企业在经营开展过程中对管理人才重视缺乏，导致企业的管理制度不完善，经营管理活动中暴露出的诸多实际问题无法得到切实有效的解决，给企业的内控管理增加了难度。在经济开展环境越来越复杂的环境下，企业面临的经营管理环境更加复杂多变，需要更多具备综合性知识储藏的人才，更好的应对市场环境的开展变化。但是当前很多民营企业缺少拥有综合性知识储藏
6、的复合型管理人才，比方财务人员对业务经营状况不了解，业务人员对财务知识缺乏。这些问题的存在都给企业的经营管理带来诸多问题，无法有效提升企业的经营管理水平。 二、民营企业完善内控管理制度的根本原那么 （一）遵守法律原那么。民营企业在建立并完善内控管理制度的过程中必须严格遵守我国的法律法规，这是任何企业制定经营管理制度必须严格遵循的最根本的原那么，也是民营企业作为我国市场经济的重要组成局部，自觉维护和执行我国的各种经济规章制度的根本方式。因此，民营企业在制定内控管理制度时必须详细了解我国的法律法规，参考经济方面的法律法规，以根本法律法规条文为依托，制定出适合企业实际情况的内控管理制度，为内控管理提
7、供根本的方向指导与制度标准。 （二）适应性原那么。我国的民营企业种类繁多，各种不同的民营企业经营开展状况存在显著差异，为了确保内控管理制度与实际经营管理需求相符，企业必须在制定内控管理制度时遵循适应性原那么，使内控管理制度与企业的经济规模、业务范围、竞争状况、风险水平、股东构成、人员组织结构等实际情况相适应，并随着情况的变化加以调整。还要求内部控制应当具有前瞻性，方便内控管理工作的顺利开展3。 （三）本钱效益性原那么。民营企业内部控制管理需要大量的人力、物力、财力、时间等资源的支持，这些资源会消耗企业大量的本钱，因此企业在制定内控管理制度时必须充分考虑本钱与效益之间的关系，严格遵循本钱效益性原
8、那么，使企业在完善内控管理制度的过程中取得更好的经济效益。为了确保民营企业的经济效益得到有效保障，在制定内控管理制度时民营企业应对财务管理审核、重要工程投资、生产本钱等内容进行重点关注，通过完善的内控管理制度使企业的内控效果得到不断提升，以此保障企业的经济效益。 （四）时效性原那么。当前的市场环境瞬息万变，来自方方面面的不同因素都会对企业的经营开展产生重要影响。为了有效应对复杂多变的市场环境，提升经营管理水平，确保企业的利益不受损失，企业必须在制定内控管理制度时充分考虑时效性原那么，使企业能够有效应对市场环境的开展变化4。同时，民营企业还应根据市场环境的开展变化不断完善内控管理制度，使内控管理
9、与企业的实际经营管理需求相符。为了使内控管理制度的时效性原那么得到有效保障，民营企业还应该成立专门的监督机构，对内部控制的执行情况、内控管理制度的更新完善情况进行监督检查，确保内控管理漏洞得到及时修复。 （五）制衡性原那么。民营企业在建立内控管理制度时需要遵循制衡性原那么，对内控管理部门及其工作人员的权限与责任进行明确规定，对内控管理工作进行科学合理的划分，使不相容职位别离，以此到达互相协作、互相监督的目的，确保内控管理工作更加顺利有序的开展。比方可行性研究与决策审批；决策审批与执行；执行与监督检查等；出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。同时，民营企业的领导与
10、全体工作人员应增强对内控管理工作的重视，强化内控管理执行力度，确保内控管理措施得到有效落实。 三、民营企业改进内控管理制度的有效对策 （一）完善内部控制制度。民营企业在内控管理过程中需要建立完善的内部控制制度，为内部控制活动的执行提供更加标准的指导，确保内部控制活动顺利开展。首先，民营企业应根据市场经济环境的变化改革组织管理机构，并在内部控制制度中对机构的职责权限进行明确规定，为内部控制活动的开展提供支持。对具体的经济工程民营企业应通过相关监督机构进行监督，使工作人员严格按照内部控制制度中规定的权利与责任认真完成任务，使各岗位工作人员之间互相协作、互相监督，防止不标准行为的发生5。其次，民营企
11、业应在内部控制实施过程中积极运用预算管理，不断提升内控管理的效率与质量。在预算管理过程中工作人员应根据具体情况的开展变化及时调整预算指标，使预算管理与实际情况相符，确保预算管理的资源优化配置与本钱控制作用得到有效发挥。再次，在建立并完善内部控制制度的过程中民营企业还需要不断改善、优化企业内外部环境，为内部控制的实施提供良好的环境支持。民营企业的管理层应加强学习，全面、正确的认识内部控制在企业经营管理过程中的积极作用，并在企业管理中加大对内部控制的重视。企业领导应催促管理人员设计并不断改进内部控制制度，增强全体工作人员的内部控制意识，使全体工作人员严格执行内部控制制度中的具体规定，确保内部控制在
12、实际工作中得到有效落实。 （二）科学设置组织机构。民营企业在不断提升内部治理水平时应从改善组织机构做起，按照权利制衡性原那么科学的设置组织机构，确保各部门获取与其实际工作要求相符的管理权力，使各组织机构之间可以互相牵制、互相制约、互相监督，又能实现互相协作，方便各部门更加顺利的完成内控管理工作要求。同时，民营企业在组织机构的建设中也应该严格遵循公司法中的相关规定，加强对董事会、监事会、经理层的重视，明确股（东）大会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限，使其充分发挥对企业经营管理活动的监管作用。企业管理层应积极履行自身的责任，充分发挥民主管理理念，使企业的具体决策更加客观公
13、正，使企业与员工的利益得到充分的保障。另外，民营企业还应该设立权威性与独立性较强的内部审计部门，加强对企业财务管理工作的监管，使审计工作的监督作用得到充分发挥，以便及时找到并解决企业在经营管理过程中存在的各种问题。 （三）加强经营风险管控。在日益复杂的市场经济环境中，民营企业在经营开展过程中面临来自各方面的风险。随着市场环境的急剧变化，企业面临的风险因素也在不断增加，针对这种情况民营企业应建立完善的风险管理机构，对企业面临的各种风险进行识别、评估、预警、防范与管控，防止风险扩大，对企业造成较大损失。首先，民营企业应详细的分析自身面临的内外部环境，根据实际情况对企业面临的各类风险进行全面评估，并
14、根据具体的生产经营活动建立完善的风险识别与评估机制，以便工作人员在具体的生产经营活动中及时识别各环节的具体风险。同时，企业还应建立完善的沟通反响机制，当工作人员在生产经营活动中识别具体风险时可以及时向风险管理部门反响具体信息，方便管理部门采取科学合理的应对措施，有效防范并管控具体生产经营活动中的具体风险，防止风险扩大给企业带来更大损失6。通过科学合理的风险评估民营企业还可以充分了解企业经营管理过程中的具体情况，对经营管理中面临的各种风险有一个全面客观的认识，对企业有效提升自身的决策水平具有积极作用。其次，民营企业的管理层必须树立全面系统的风险管理思想，对企业面临的风险状况进行全面评估，并站在企
15、业长远开展角度与战略全局角度系统的安排风险管理工作，使各部门的风险管理工作互相联系，确保企业面临的各项风险都涵盖在风险管理体系中。在实践操作中管理层应根据了解到的实际情况对经营管理过程中的各类风险科学评估，确定不同风险的严重程度，针对不同风险制定科学合理的风险应对方案，以便风险发生时可以及时采取应对措施。此外，企业管理层的综合素质也是影响风险管理质量的一个重要因素，因此企业管理层需要加强学习，不断学习新的管理思想与管理理念，尤其要掌握一定程度的财务知识。通过企业的财务状况及时了解企业的经营管理状况，为企业内控管理制度的完善提供参考，促使企业的内部控制制度在实践活动中得到有效落实。 （四）健全内
16、控监管体系。监督管理是内部控制的重要内容，也是企业加强内控管理的重要方式，对企业有效防范经营管理过程中的各类风险、提升经营管理水平具有积极意义。因此，民营企业必须根据内外部环境以及企业实际情况的开展变化不断完善监督管理制度，健全内控监管体系，加强对企业内控管理活动的监管，推动内控管理活动执行到位。首先，民营企业应建立独立的内部审计机构，由一名企业的高级管理人员专门负责内部审计部门的管理，确保内部审计部门的独立性得到有效保障，防止其他部门的管理人员、工作人员对内部审计部门的具体工作造成干扰。在此根底上内部审计部门的管理者应科学合理的设置审计工作岗位，明确各岗位的职责，确保不相容职位实现别离，使各岗位工作人员可以在互相协作的过程中实现互相牵制与互相监督，防止岗位设置不合理，造成舞弊、贪腐等问题。同时，内部审计机构还需要根据企业经营开展状况的
