1、福 建 农 林 大 学毕 业 论 文专业层次： 会计学本科 学 号： 091232344 姓 名： 魏剑钦 论文题目： 应收账款风险的衡量与防范 指导教师： 王斌 成人教育学院2011 年 8 月 27 日诚 信 声 明本人所提交的毕业论文应收账款风险的衡量与防范是本人在指导教师指导下独立完成的成果。论文没有剽窃、抄袭他人文章或由人代写，所引用的他人的观点、资料或数据等均在文中给予说明，没有编造虚假的调查资料。如有不实，本人愿承当相应的责任。论文 魏剑钦年 月 日目 录摘 要4一、应收账款形成的原因4二、应收账款的形成对企业的影响6三、企业应收账款的防范措施7一制定合理的信用政策7二加强应收账
2、款的日常管理8三建立货款回收奖惩制度8四生产适销的产品9四、转移应收账款的风险，进一步加强对它的控制9一给应收账款上保险9二出售应收账款不附有追索权 9三获得第三方的担保9参考文献 10致谢 11应收账款风险的衡量与防范姓名：魏剑钦 学号：091232344 单位：福清闽益贸易内容：本文在前人研究成果的根底上，结合企业的现状并列举出甲公司的例子，浅谈应收账款的问题，阐述了应收账款管理对企业的重要性。全文从四个方面着手：1、从例子中展开对应收账款形成原因的分析；2、应收账款的形成对企业的影响；3、企业对应收账款采取的防范措施；4、当应收账款已被确认为无法收回时，企业应采取何措施转移它的风险，以对
3、它进行有效的管理和控制，进而提高企业的资金使用效率和经济效益，以进一步提升竞争力。关键词：应收账款； 形成； 防范措施； 控制一、应收账款形成的原因应收账款是指企业对外赊销产品、材料、供给劳务等应向对方收取而未收取的款项，包括代垫的运杂费。它是企业因赊销业务而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。随着国家经济的飞速开展，企业的数量和规模的日益壮大，产品市场上的供过于求，异常剧烈的市场竞争环境中，企业为了扩大产品销量、增加收入、占领开拓市场，都采取一系列的赊销措施进行促销，从而产生了应收账款以及伴随而来的应收账款风险。赊销对于销货方来说可以促进销售及减少存货，但是对于购货方而言，一方面
4、可以在不付款的情况下得到自己需要的商品，降低了在商品质量、性能等方面存在问题的风险；另一方面购货方可以在一定时期内减少自己资金的占用，所以他们常常会恶意拖欠货款。而及时收回应收账款能够减少企业营运资金在应收账款的呆滞和占用，才能提高企业的资金利用效率，因此对应收账款的管理与控制是财务管理的一个重要内容，不容无视。现从下面两个例子中，对应收账款的形成与无法收回的原因进行分析： 1、2023年1月5日甲公司向乙公司销售A产品1000件，每件售价1,000元，增值税发票注明货款1,000,000元，增值税170,000元，付款条件是2/10，1/20，n/30。销售前甲公司未对乙公司的信用等情况进行
5、调查和分析，就将产品销售出去。但销售后甲公司得知乙公司总经理卷走公司的存款，导致公司发生严重的财务困难，不能及时支付货款，影响了甲公司货币资金的运转。于是甲公司为了尽快回笼资金与银行签订了一份无追索权的应收账款出售协议，将1,000,000元的应收账款出售给银行，银行对该笔应收账款进行质量调查及对付款方的信用调查后，了解到乙公司将改换领导班子，以挽回损失，同意付现900,000元。2、2023年3月25号，甲公司向丙公司销售B产品100件，每件售价100元，增值税发票注明货款10,000元，增值税1,700元，销售时丙公司资金周转存在暂时的困难，不能及时收回货款，但为了减少有些质量问题产品的积
6、压，决定将B产品销售给丙公司。从上述我们可得出的原因如下： 1、对应收账款的本质认识缺乏一些企业过分地追求市场份额及销量，在事先未对客户资信作深入调查下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只重视账面上的高利润而忽略了资金的时机本钱，加之企业管理人员对应收账款的本质认识不够，管理水平较低，风险意识淡薄，使得应收账款大幅度上升。2、企业内部机制不健全不少企业的应收账款对不上、收不回，一个主要原因是没有建立起相应的管理机制、责任机制和奖惩机制，缺少必要的内部控制，对损失的应收账款无法追究责任。而有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，有制度也是形同虚设，财务部门与业务部门核对不及时，销售与核算脱节，问题不
7、能及时暴露。而管理者为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，没有将应收账款纳入考核体系。这样销售人员为了能够有多些提成，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。如果对这些应收账款，企业没有采取有效措施要求销售人员全权负责追款，将使应收账款大量沉积，给企业经营背上了沉重的包袱。3、缺乏有效的信用决策系统客户的信用是在企业的主观决策下授予的。有些企业缺乏有效的信用决策系统，没有统一的客户资信管理制度和客户授信制度，对客户的信用等情况缺乏了解，而且一些企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数领导者的主观喜好，于是轻易地赊销出产品，结果导致大量应收账款的出现甚至无法收回。4、
8、商品质量因素商品质量的好坏，价格的上下，品种丰富与否都将影响到客户的付款心态。如果企业销售的商品价格高与同类商品，质量差等不符合客户的要求，也将导致客户延期付款，甚至拒付，都会出现应收账款问题。 5、市场竞争因素在市场经济剧烈竞争的作用下，企业不得不以各种手段扩大销售。除了依靠商品质量、价格、售后效劳、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一，相同条件下，赊销商品的销售量将大于现金销售商品的销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，它除了向客户提供所需的商品外，也在一定时期内提供资金, 这使得应收账款占用大量的资金。6、对坏账处置不力企业发生坏账时往往是采用账务上的处
9、理方法将其分摊，却很少追究直接责任人的责任，对其监督的力度不够，使得坏账损失中隐含的问题很少暴露。二、应收账款的形成对企业的影响1、应收账款虚增企业的销售收入，增加其经营风险企业赊销发生时，按照权责发生制的要求，应在销售发生当期确认收入，但是企业销售收入的增加并不意味着现金也能如期流入，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用。税法明确规定计提坏账准备的比例为3%-5%，可如果企业应收账款的大量存在，发生呆账和死账的可能性也可能增加，那么实际发生的损失将远超出计提的坏账准备，因此应收账款占用过多，将虚增销售收入，这样企业的经营成果将被夸大，增加其经营风险。2、增加了应收账款本钱首先，应
10、收账款占用的资金如果用于购置能够随时变现的有价证券如股票、基金、金融债券等便会带来投资收益，可被投放在应收账款中将丧失了其时间价值，就等于放弃其他收入，也就增加了时机本钱，这一本钱的大小通常与企业维持赊销业务所需用的资金数量、资金本钱有关。其次，当应收账款被长期拖欠时，不得不投入大量的管理本钱用于对客户信用情况的调查，收集信息，催收账款，应收账款账簿记录的各项费用。再者，当应收账款无法收回也将产生坏账本钱，这一本钱的大小与应收账款的数量成正比例变化，而且与企业的信用政策有密切关系。3、应收账款占用了大量的流动资金企业在赊销商品时，发出存货的同时货款却不能收回，那么拖欠的货款将占用企业的生产经营
11、资金，降低资金的周转速度。如果应收账款不断增加，会使得企业的资金周转速度减慢导致大量的流动资金沉淀在非生产经营环节上，这样企业的货币资金将减少，影响工资的发放和原材料的购置，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。三、企业应收账款的防范措施企业发生的应收账款，一方面可以扩大销售，另一方面也会增加其使用本钱，因此我们要充分发挥应收账款的功能，衡量应收账款投资所产生的收益和风险，做出有利于企业应收账款的管理决策，增加企业的真正利润。一、制定合理的信用政策信用政策又称为应收账款政策，在企业中可以体现为客户信用风险评估制定，是企业财务政策的重要组成局部。制定合理的信用政策是加强应收账款管理，提高应收账款
12、投资效益的重要前提。信用政策是企业对应收账款进行规划与管理而制定的根本原那么和行为标准，一般由信用标准、信用条件和收账政策三局部组成。1、确定正确的信用标准。信用标准是企业同意向客户提供商业信用而要求对方必须具备的最低条件。企业信用标准越高，企业的坏账损失就越少，同时应收账款的时机本钱和管理本钱也就越少，但是不利于扩大销售；反之信用标准过低，虽然有利于企业扩大销售，但会相应增加坏账损失和应收账款的时机本钱和管理本钱。可见，信用标准合理与否对企业的收益和风险有很大影响，企业应该根据具体情况进行衡量。企业在给客户提供给收账款的信用前，应该用信用标准来评估客户的信用状况。可以从五个方面来评价：1品质
13、。指客户履约或违约的可能性，这个与客户在以往的交易过程中所表现出来的品质有很大关系。2能力。指客户支付货款的能力，主要取决于其流动资产的数量、质量及现金的持有水平等因素。3资本。指客户的经济实力和财务状况。4抵押品。指客户拒付或无力支付款项时能被用做抵押的资产。如果客户能够提供足够的抵押品，一旦违约企业就可以变卖抵押品，挽回经济损失。5经济状况。指可能影响客户付款能力的经济环境，包括一般经济开展趋势和某些地区的特殊开展情况。2、采用正确的信用条件。信用条件是指企业向对方提供商业信用时要求其支付赊销款项的条件,包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业允许客户从购货到付清货款的最长时间。折
14、扣期限是为客户规定的可享受现金折扣的付款时间。现金折扣是在客户提前付款时给予的优惠。信用期限越长对客户的吸引力就越大，可以在一定程度上扩大产品的销售量，但是它也会使企业应收账款资金占用的时机本钱增加以及增加企业的坏账损失和收账费用。因此，企业在作信用期限决策时，应该视延长信用期限能够增加的收益是否大于现金折扣的本钱而定。3、建立适当的收账政策。收账政策是指应收账款超过规定的信用期限仍未收回时，企业采取相关收账措施、手段和方法等催收账款的策略。会计部门要定期对应收账款的余额进行分析，落实应收账款催讨制度。并根据各客户的情况制定一系列的有效措施，尽量以最小的投入获得较大的收获。这些措施包括：书信催讨， 催讨，上门催缴以及诉诸法律。对于信用良好的客户，在去电发函的根底上，再派人与
