1、油田废旧物资管理状况与思考 缺乏内部控制与系统管理的风险与分析 今年我们运用内部控制的思路，就油田所属单位的废旧物资的管理情况进行了拓展性的审计调查。根据审计调研情况和审计目的，从审计角度给废旧物资的管理设置了回收、入库、存放与管理、出库、处置、修旧利废、制度建设、机构设置等8个审计流程，并在对流程的审计过程中发现了废旧物资管理中存在的风险与漏洞。 1、管理缺陷回收：（1）计量方式是数根数或估算吨位，没有任何单据。（2）在磅秤计量的根底上按携带泥污的程度扣一定比例的除污率，范围可以是2%，亦可以是60%，完全由废旧物资管理员核定，缺乏科学标准的计算依据。油管的修复发出与回收：（1）以双方的收据
2、为依据，收据的形式、内容不尽相同，有局部废旧料场不做帐务记录。（2）油管修复发出与回收数量不符。处置：废旧物资存储量很大，但数量不明确，未得到及时、有效的处置。 2、风险分析（1）物资风险。管理风险。废旧物资分布在几个料厂、存储量很大，而岗位设置不到位，岗位人员配备缺乏，管理制度不够完善，使管理行为缺乏有效监督。丧失风险。废旧物资回收无押运人，无监磅人，无重新计量，存在路途丧失或被盗的风险。真实性、准确性风险。估算的随意性，使统计数据失去了为管理决策提供参考的价值。（2）人的风险。被伤害风险。料厂分散，管理力量薄弱，如发生偷盗情况，料厂看护人员有被伤害的风险。联合舞弊的风险。废旧物资数据的准确
3、性无从考量，加之利益的诱惑，给联合舞弊创造了平台。绝对权力隐患。估算的随意性，无监督（重量、除垢率），使废旧物资管理员很轻易地就能决定基层单位废旧物资的回收数量。 3、存在问题岗位设置不健全。庞大的废旧物资管理仅设置一个专职管理员，远不能满足管理的需要，且违反了内部控制的不相容岗位别离原那么。主管部门执行力不够。废旧物资由相关主管部门负责统一处置，但只下达了处置方案，并未完全履行处置义务。制度建设滞后。对废旧物资的管理没有与时俱进。没有根据油田废旧物资开展与管理的实际情况，制定相应的管理方法，缺乏切实可操作的依据。 1、油管修复与结算中存在的管理缺陷及漏洞（1）修复费用与结算费用不符。（2）结
4、算费用与修复内容不符。（3）结算内容与预算内容不符。 2、风险分析（1）本钱的真实性、准确性风险。小金库的风险。利用修旧利废资金支出转移资金。调剂本钱的风险。修旧利废资金量的自主性，使其具有调剂经营本钱的作用，盈存欠补，旱涝保收，存储资金。（2）法律风险。合同的真实性风险。资金方案的真实性风险。预算的真实性风险。 3、存在问题（1）缺乏内部控制的制衡机制。修复、结算、预算、方案各行其事。（2）方案管理岗管理不到位。方案岗应负责合同的签订，确认支付内容与合同内容相符，并将核实的工作量提供给预算部门进行资金审核，之后对预算部门确定的资金有无超方案（资金）再次核实，确认无误后转交财务科。但在实际工作
5、中，方案管理岗对工作量没有认真核实。 1、建立切实可操作的废旧物资管理制度，并引入内部控制管理理念，加强岗位间的牵制与制衡。 2、完善岗位和人员的设置，增设与废旧物资管理规模及要求相匹配的管理岗位与人员。 3、建立岗位责任制，明确各岗位的具体职责，明确具体的权利义务及应承担的责任。 加强废旧物资管理的意义与思考 废旧物资产生量与油田生产规模成正比，加强废旧物资的管理，及时进行修旧利废与处置，既可以为油田降低采油本钱，又可以回笼资金，还可以解决废旧物资的二次污染及场地多、保管难度大的问题，其经济效益、社会效益都不可小觑，但如何加强废旧物资管理却是个值得思考的问题。加强废旧物资管理不仅具有很大的经
6、济效益，还具有很大的社会效益。在经济效益方面表达为“一增一减。一方面可以增加废旧物资再生利用的价值，另一方面可以减少相应的废旧物资管理本钱。在社会效益方面表达为“变废为宝，形成循环经济。加速油田废旧物资的修旧利废与处置，使废旧物资在油田内外调剂使用。对于修复物资经检测不能继续在深井循环使用的（诸如油管、抽油杆等），可调剂到其他单位进行浅井使用；对不可降解的废旧物资进行回收再利用或平安处置。使废旧物资“活起来，循环在经济的各个领域，在减少因管理不善使油管等废旧物资深度氧化锈蚀、变形，造成不必要的浪费的同时，减少废旧物资的二次污染给社会与自然带来的危害。废旧物资作为物资的一局部，还拥有较大使用价值
7、和一定的残值，并可通过修旧利废创造价值。在对油田废旧物资的审计调查中，笔者对如何有效地进行废旧物资管理有了更多的思考。 1、引入“逆向物流理念，保障废旧物资循环利用畅通无阻“逆向物流是实现循环经济的保障；是物资完成其生命周期时所伴随的物流活动；是对旧物资进行管理、协调的过程。就如我们在废旧物资审计中设置的流程一样，逆向物流扮演着废旧物资的回收入库存放管理出库处置修旧利废再生利用等角色，并同样包含着计量、运输、包装、合同、结算、招投标等等程序。 2、将废旧物资纳入内部控制管理体系油田废旧物资的存储量、修旧利废量与油田生产规模成正比。当我们在废旧物资管理中引入逆向物流的理念后，就会进行物流管理、系
8、统化管理，而这种管理思路就是内部控制管理体系思路。将废旧物资纳入内部控制管理体系物资管理废旧物资管理，并下设两个子流程即废旧物资的管理与修旧利废。在废旧物资的管理下再设置个末级流程，即废旧物资的回收、入库、存放与管理、出库、处置等，并同时建立相应的rcd与流程图，使油田废旧物资进入标准化、系统化的统一管理模式时期。这将极大地促进废旧物资的平安与管理水平的提高，同时也便于最大限度地促进废旧物资的循环利用，使油田废旧物资为油田生产做更大、更多的奉献。总之，加强对废旧物资的管理是油田建设的需要，也是建立生态油田、生态环境的需要，还是建立良性循环经济的需要，我们期待其制度化、系统化、标准化进程的步伐加大、加快。 第5页 共5页
