1、甘肃电信应收账款风险管理研究摘要：应收账款是建立在商业信用基础上的延期付款商品交易方式所产生的可用货币计量的权利，它是企业一项重要的流动资产，对它进行有效的管理能够使企业的竞争力得到提高，促进企业的发展；如果对它管理的不好，则会使企业陷入恶性循环，可以说应收账款是企业生死存亡的关键，对企业有着十分重要的作用。在如今的企业交易中很多企业都是运用信用之间的交易，这的确是促进了企业的发展，不过，就从信用来看，企业在紧急发展的同时也给自身造成了较大的风险。因此企业在如何有效的运用信用交易的同时，又能够对企业自身的应收账款上做到有效管理，使企业的成本与风险得到降低，这就成为了当前每一个企业都必须要面对与
2、解决的问题，只有对此问题能够有科学的解决措施才能够使企业的应收账款得到有效的控制。本文就结合着甘肃电信公司的事例，从甘肃电信公司在应收账款的现状、产生原因、影响因素以及对公司的应收账款的问题中去分析了甘肃电信公司在目前的应收账款上存在的不足，进而从自身原因以及外部的借鉴中去探寻出适合公司应收账款控制的有效措施与方法，从而使甘肃电信公司能够建立起一套行之有效的应收账款管控模式。关键词：甘肃；电信；应收账款；风险；管理一、绪论（一）研究背景通讯是人和人之间通过某种方式相互传递信息的方式。随着科学技术的发展，出现了无线电、电话、互联网等通讯方式。在信息产业飞速发展的今天，通讯已经是人们生活中不可或缺
3、的一部分，它提高了经济效率，改变了人们的生活方式。中国电信公司成立于2000年，是特大型国有通信企业，是中国最大的基础网络运营商，拥有全球规模最大的宽带互联网络和技术领先的移动通信网络，具备为全世界客户提供跨地域、全业务的客户服务体系。覆盖范围面积大，成员单位包括全国的31个省级企业，在全国范围内经营电信业务。中国电信旗下有“天翼领航” “号码百事通”“翼支付等客户品牌等多个知名品牌。 但是，激烈的市场竞争会使电信企业的赊销不断增加，一方面增加业务收入，另一方面会增加大量的应收账款。应收账款的不断增加会使企业面临很大风险。企业若只注重销售而忽视应收账款的管理，则会使得大量应收账款不能及时收回而
4、变成坏账，会让企业面临破产危机。电信公司业务收入增长的同时，用户欠费也逐年增加，这会影响到企业的资金周转和通信的发展。 因此，本文在以上背景下，对如何加强电信公司应收账款的管理，降低风险展开研究。（二）研究意义应收账款是企业在经营过程中，因销售商品或其他业务等应向购买方收取的款项。应收账款为企业增加销售收入的同时，会带来坏账损失，偿债能力也会下降。风险管理是通过运用风险管理技术，对风险实施有效地控制和预测，用最小成本实现最大的收益。电信公司在我国通信行业中虽然实力雄厚，市场占有比重大，但是目前还存在应收账款数额和账龄不断增加，但债务方不能及时偿还债务的问题。因此，本次研究的意义主要基于以下几个
5、方面：1.分析甘肃电信公司应收账款的形成原因、现状及存在的问题。对问题制定管理政策，降低企业在应收账款所面临的风险。2.分析应收账款的主要风险，提出相应的风险控制与管理对策，为企业提高应收账款风险管控能力和管理水平提供理论依据。3.针对甘肃电信公司做好应收账款风险防范、控制，规避各种应收账款风险的方法及改善措施。二、文献综述（一）应收账款相关概念应收账款顾名思义指的是应该收到的账款，企业在进行市场活动，如商品的销售、劳务的提供的过程中，都应该有向供货的单位或者是接受劳务的单位收取相应的款项。这些款项一般包括企业直接销售的产品或者是向对方提供的劳务等，而当企业在提供这些的同时就需要相对方，也就是
6、债务人收取相应的借款以及代购货单位所垫付的运杂费、包装费等费用。应收账款在企业的市场交易中是广泛存在的，因为它有着自身存在的价值与意义，应收账款存在于生产运营中，当它产生的时候也就意味着企业会有一部分的资金会被客户占用而不能够得到及时周转，加之企业在持有应收账款的同时也是有成本的，不过就目前的企业来看仍然是愿意有应收账款的存在，主要是因为应收账款有它自身存在的价值：1.能够增加企业的销售如今企业之间的竞争是十分激烈与严峻的，也是由于这样的竞争才使应收账款能够在自身缺陷颇多的情况下能够得以生存与发展，因为应收账款子在企业中的运用能够有效促进企业的销售，是企业的营业额得到增长，促进企业的进一步发簪
7、。信用销售实际是向顾客提供了两项交易：销售产品和在一定时期内提供资金。在卖方市场条件下，产品供不应求，企业没有必要采用信用销售而持有应收账款。只有当市场经济发展到一定程度并且市场转变为买方市场时，各行各业才会为了扩大市场占有率和增加销售收入而采用信用销售的方式。信用销售方式能够吸引客户的原因主要有以下两点：首先，在银根紧缩、市场疲软和资金匮乏的情况下，客户总是希望通过赊欠方式得到需要的材料物资和劳务。其次，许多客户希望保留一段时间的支付期以检验商品和复核单据。因此，在市场竞争激烈的情况下，如果某家企业不采用商业信用销售方式，那么市场就会萎缩，销售收入和利润就会减少，最终可能导致企业亏损甚至倒闭
8、。2.能够有效减少库存在大部分情况下，企业持有应收账款比持有存货更有优势。从财务角度看，应收账款和存货都属于流动资产，但两者的性质是不同的。正常情况下，应收账款是一种可以确认为收入的债权，而存货除占用一部分资金外，其持有成本相对较高，诸如储存费用、保险费用、管理费用等等。从生产的目的来看，产品售出并因此获得利润是生产的目的，将生产出来的产品放在仓库里而未实现销售有违企业建立的目的。从资信评级的角度看，存货的流动性要比应收账款差得多，虽然财务人员在计算流动比率时将存货和应收账款一视同仁，但在计算速动比率时将存货予以扣除。只有存货不是过时产品，而且与应收账款相比更易于抵押或典当来换取现金时，持有存
9、货才比持有应收账款更具有优势。（二）相关文献综述近年来，我国通信技术突飞猛进，经历了从起步到不断发展壮大的过程，通信产业也变成全世界发展速度最快的产业之一。中国电信是中国三大主导电信运营商之一，在这样的激烈的市场竞争下，企业往往会忽视应收账款的管理，使很多应收账款因为客户不能及时还款或者其他原因，变成坏账。企业的管理不善会夸大企业的经营成果，降低资金的使用率，增加企业总成本，影响企业的效益，从而增加企业的经营风险。因此，对于电信公司来说，如何做出相应的风险控制与管理对策，来降低企业在应收账款所面临的风险，是企业发展必不可少的环节。对于这些问题的研究，国内外学者都提出了自己的建议。关于企业应收账
10、款大量形成的原因，李翠红在文中提到，第一是受企业经营环境的影响，企业为提高销售量、增加市场占有率，不得不选择赊销的销售方式，因为市场信用缺失的影响，很多企业交易过程中恶意拖欠账款，导致应收账款存在。第二是因为企业内部控制制度不健全，注重销量而忽视内部管理，没有科学合理的应收账款管理制度，造成企业应收账款大量存在。连宁提到，企业防范风险意识薄弱也是应收账款大量产生的原因，事先未对客户的资信度深入调查，给予其较大对的信用额度和较长的赊销期限，产生了账面的高收入、高利润，从而加大账款回收的风险。对于应收账款风险，陈婷婷提出，根据应收账款回收数额和时间不同，可分为回收时间和回收数额上的风险。根据风险引
11、发的后果不同性质，划分为直接和间接风险。根据风险出现的原因，分为客户效应、客户自身风险、财务特征风险、行业风险、企业自身原因产生的应收账款风险及其他原因引起的应收账款。根据应收账款的风险能否控制，又分为可控或不可控风险。针对这些风险，要对制定相关的经营策略，生产更多热销产品，建立有效信用管理机构来处理赊销，并做好企业内部控制工作，进行应收账款日常管理。大量的应收账款会给企业带来一定的风险，双小红提到，应收账款过多会虚增企业经营成果，使企业存在潜亏或损失风险，增加了企业的成本损失，降低资金使用效率，同时对企业营业周期有影响，会给企业带来额外损失。万旻提到大量应收账款会带来坏账损失风险，坏账的发生
12、会使卖方面临贷款损失，影响企业资金周转，增加融资成本，最后会严重影响到企业的营利能力。部分学者对于应收账款有相应的分析指标。莫俊成在文中提出，许多企业对应收账款管理没有统一的制度，缺乏科学的管理流程和方法。所以要用应收账款平均。三、甘肃电信公司的应收账款风险管理（一）甘肃电信公司简介中国电信甘肃公司于2004年3月10日注册设立，同年6月9日在境外(纽约、香港)成功上市。作为甘肃省内大型国有通信骨干企业，中国电信甘肃公司遵守国家的法律、法规，以市场为导向，始终肩负“让客户尽情享受信息新生活”的企业使命，始终坚持“全面创新，求真务实，以人为本，共创价值” 的核心价值观，始终秉承“用户至上，用心服
13、务”的服务理念，始终追求“企业价值与客户价值共同成长”的经营理念，积极采用先进的通信技术，为社会提供快捷、方便、准确的通信服务。中国电信甘肃公司将以科学发展观为指导，坚定不移地推进聚焦客户的信息化创新战略，坚持移动业务的差异化发展策略，坚持转型统领、品牌经营和融合发展，创新体制机制，加强精确管理，努力实现企业快速、健康、持续发展，确保国有资产保值增值，为社会信息化建设作出更大贡献。甘肃电信以：让客户尽情享受信息新生活作为企业使命把做世界级综合信息服务提供商作为战略目标；以全面创新、求真务实、以人为本、共创价值作为核心价值观，甘肃电信还把追求企业价值和客户价值共同成长作为经营理念，在服务中秉承着
14、：用户至上、用心服务的理念，使甘肃电信在发展中保持着良好的势力，也因此甘肃电信每年都会有大量的应收账款产生，需要有进一步的处理。（二）甘肃电信公司应收账款的分析1、甘肃电信公司应收帐款现状分析甘肃电信是甘肃省最大的固定电话运营商，它在自身良好的发展趋势下产生了较大的应收账款数量，而应收账款在企业发展中占据着重要的位置，因而就需要对甘肃电信的应收账款做到有效管理，才能够使企业的账目更加清晰，企业的发展更加全面。目前，甘肃电线在应收账款方面主要存在以下现状：1）应收账款总量比较大如图1所示：2007年至2009年甘肃电信公司账面上的应收账款分别为1,683,923.07元、1,080,288.48
15、元、1,574,200.26元；主营业务收入分别为10,622,807.61、元、10,170,595.25元、11,340,123.09元。从账面上看，应收账款与主营业务收入增长趋势都是2008年较2007年有所下降，2009年又开始回升。究其原因，主要甘肃电信公司对应收账款的管理不善，会计监督不到位，甚至管理层存在利益操纵。图1.2007年至2009年应收账款与主营业务收入的变化2）应收账款周转率较低应收账款周转率是用来说明年度内应收账款转为现金的平均次数，体现应收账款的催款进度和周转速度。一般来说，应收账款周转率越高越好。应收账款周转率高，表明公司收账速度快，平均收账期短，坏帐损失少，资
16、产流动快，偿债能力强。在图2中2007年甘肃电信公司的应收账款周转率为1.78；2008年为1.84,2009年为2.14。虽然应收账款周转率在逐年增加，但是总体而言工厂的应收账款周转率比较低，这就导致应收账款的周转天数较长，容易出现资金周转困难等状况。图3.2007年至2009年应收账款周转率图2: 2007年至2009年应收账款周转率3）应收账款平均收账期较长应收账款周转天数是指企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。应收账款周转天数越短越好。应收账款的周转次数越多，则周转天数越短；周转次数越少，则周转天数越长。周转天数越少，说明应收账款变现的速度越快，资金被外单位占用的时间越短，管理工作
