1、关于养老保险费税务征收改革的浅探 养老保险费是依据国家法律建立的专项基金，是实现养老保险制度的物质根底，养老保险费征缴管理是养老保险制度能否正常运行的重要环节。2023年，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了国税地税征管体制改革方案，明确从2023年1月1日起，将根本养老保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。可见，这项改革任务的政治重要性、时间紧迫性。作为养老保险行政部门，负责本行政区域内的养老保险综合管理工作，主动了解、提前预判养老保险费税务征收改革中可能出现的新任务、新问题，探索完善相关方法措施，是当务之急、职责所在。 一、养老保险费征收现状 20世纪80年代，全国绝大局部地区都是由社
2、会保险经办机构负责征收养老保险费。20世纪90年代开始，全国20余省份陆续由地方税务部门负责代征养老保险费，对于养老保险等社会保险费应由哪个机构征收的问题，不同部门之间、专家学者之间也逐渐产生了两种不同的意见。一种意见认为，应当按照“税收征收、财政管理、社保发放、审计监督的原那么，由税务部门征收养老费；另一种意见认为，应当按照“明确职责、权责统一、减少环节、便于监督的原那么，由社会保险经办机构征收。1999年1月14日国务院公布的社会保险费征缴暂行条例第六条规定，社会保险费的征收机构由省、自治区、直辖市人民政府规定，可以由税务机关征收，也可以由劳动保障行政部门按照国务院规定设立的社会保险经办机
3、构征收。202223年2023月28日，中华人民共和国社会保险法出台，第七章社会保险费征缴规定县级以上人民政府加强社会保险费的征收工作，意在加强政府的责任，但对于社保经办机构和税务机关哪个部门征收社保险费没有指定。在XX省范围内，养老保险费等社会保险费一直都是由社保经办机构征收。为了更好地分析养老保险费征收现状，本次调研以XX市养老保险费用征收工作为主要研究样本。 从征收险费的种类上，可划分为三种。机关事业单位养老保险费、城镇企业职工养老保险费、城乡居民养老保险费。这三种费用（基金）单独建账，分别管理使用，分别对应机关事业单位养老保险制度、城镇企业职工养老保险制度、城乡居民养老保险制度。机关事
4、业单位养老保险费于2023年2023月1日开始征收，主要面向公务员法管理的机关（单位），按照（参照）公务员法管理的单位，事业单位分类改革一类、二类事业单位及编制内工作人员，征收机构为市、县社会保险经办机构。城镇企业职工养老保险费于上世纪八十年代开始征收，主要面向国有集体企业、私营企业、各类经济社会组织、改制企业、自收自支事业单位等城镇各类用人单位及员工，无雇工的个体工商户、灵活就业人员等，征收机构为市、县社会保险经办机构。城乡居民根本养老保险费征收工作已近2023年，主要面向是广阔农村居民和城市居民，征收机构为各县（区）农保经办机构、乡镇街道社保所。可以说，在XX市，机关事业单位养老保险征收对
5、象进入门槛最严格，人均征缴额最高；城镇企业职工养老保险费征收覆盖人群最多元，工作延续时间最长、基金规模最大；城乡居民养老保险费征收覆盖地域范围最大、涉及人数最多、基金规模较小。 从征收险费的对象上，可划分为三类。强制征收对象、自愿选择对象、特殊保障对象。强制征收对象指按照社会保险法要求，必须依法参保的用人单位及其员工。缴费实行双基数，用人单位按按上年度本单位职工月平均工资总额确定，比例20%（企业至2023年4月30日前，暂降至19%），个人按上年度职工个人月平均工资收入确定，最低、最高分别为全省上年度在岗职工月平均工资的60%、300%，比例为8%。同时，机关事业单位另外还需要缴纳补充养老保
6、险费（职业年金）。整体上，国有集体企业、机关事业单位及员工参保积极性高、维权意识强，历史遗留问题较多；私营企业团体及员工参保意识那么普遍不高、漏报瞒报谎报参保人数和成心降低缴费基数的现象突出，员工维权意识近年有所提升。自愿选择对象指按照社会保险法要求，自由选择档次参保的个体，包括城乡居民、无雇工的个体工商户及灵活就业人员。2023年，城乡居民养老保险费划定了300元到3000元等11个档次，灵活就业人员及无雇工的个体工商户划定了282023元到14034元等5个档次。相比强制征收对象按月缴费，自愿选择对象更多倾向于按年度缴费，从参保的结果来看，自愿选择对象也更倾向于最低档次缴费、满足最低缴费年
7、限15年。特殊保障对象指按照各级政策文件要求，给予参保缴费较大比例财政补贴的人员，在抚州主要有被征地农民、建档立卡贫困户（重度残疾人）、原市直国有企业临时救助人员、村书记主任、乡村聘用医生等人群。政策出台与时代背景相关，如原市直国有企业临时救助主要是解决改制企业遗留问题的信访稳控措施，覆盖人群约0.5万人；被征地农民养老保险主要是应对新型城镇化农业转移人口市民化的一项专项制度保障，覆盖人群11.25万人；建档立卡户（重度残疾人）财政全额代缴那么是全面建成小康社会政府兜底民生保障的一项扶贫举措，覆盖人群7.3万人。限于抚州各级政府财力以及覆盖人群的规模，为特殊保障对象普遍选择补助最低档，并为建档
8、立卡户保存了原取消的城乡居民养老保险费最低档20230元。 从征收险费的目标上，可划分为三项：应保尽保、按时足额、以收养支。应保尽保是全民参保登记工作的应有之义，这项任务在我市主要有2个难点：园区企业参保率不高，徘徊于30%；自愿选择对象高质量参保意识不强，集中于最低层次的参保需求。现阶段和今后长期一段时间的主要任务是鼓励宣传社会保险政策，提倡全民参保、提早参保、多缴多得、长缴长得。确保养老保险费按时足额征收是征收机构一项法定职责，采取的保障手段多样，有政策普法、行政执法、司法执行等，面临的压力主要有大厅窗口经办的顶峰叠加、稽核力度的明显缺乏、地方招商护商的思维束缚、欠缴和缓交案件的逐年增多。
9、例如，在XX市本级参保的被征地农民、灵活就业人员有5万之多，每年集中至11-12月份缴费，到达了窗口工作人员的经办能力上限，也极易造成经办软件系统的堵车不畅，急剧增加了突发群体事件的风险系数。以收养支是保障根本养老金按时足额发放的根本要求。这项工作的压力主要在城镇企业职工养老保险基金。目前，我市企业退休人数快速增长，加上连续14年提高企业退休人员养老金待遇，造成城镇职工养老保险基金支出增长迅速，基金收不抵支现象严重，局部县区基金结余已接近2个月的支付危机预警线。 二、税务征收的优势及挑战 在XX市本级，我们已形成了较为清晰的养老保险费管理征收、监督征收、承办征收、保障征收的分工责任制。市人社局
10、养老科、规划财务和基金监督科负责本行政区域内的社会保险费征缴管理和监督检查工作；市社保局负责养老保险费征收经办工作，承担具体职能的有稽核科、业务处理中心、机关事业单位养老保险科；市劳动监察局负责对谎报漏报瞒报参保人数的举报、投诉，具体承办关于社会保险费征收的行政处分、行政处理决定；市仲裁院负责劳动合同涉及养老保险费的仲裁。近年来，XX市人社局不断探索提升社会保险费征收管理水平，推行了“五向扩覆工作法。向园区企业要进展、向灵活就业人员要质量、向“助保贷款要接续、向“红黑榜要清欠、向失地农民要增长，通过持之以恒的攻坚，构建了以园区职工、灵活就业人员、转制职工、旧欠清理和失地农民为主的扩覆征缴支柱体
11、系。此外，通过推行征收管理行政经办内部协调会议机制、前台业务“一站式经办制、被征地农民缴费银行代扣代缴等，进一步提升养老保险费征收工作水平。与此同时，随着对征管精细度与效劳满意度要求的日益提升，现有模式下的养老保险费征收压力日益显现。一是信息系统建设较为滞后。纵向上，全省、全市养老保险信息系统未能联网；横向上，多险分征，养老保险费与其他社会保险费未能实现“合一经办，银社联网、财社联网、网络缴费平台、微信支付、支付宝支付等未全面铺开。二是强制执行能力略显缺乏。合作机制上，人社行政、经办、劳动监察局、仲裁院内部协调联动缺乏高效手段，人社与法院、金融机构的协同配合尚不够畅通，强制执行方法应用较少。实
12、际操作中，限于人力物力的缺乏，稽核执法人员无法做到全方位的逐一排查；限于技术能力、侦查手段的短板，稽核执法人员也难以核定真实的参保人数和缴费基数情况。 而反观已经采取税务征收模式的其他省市，这些问题得到了较好的解决，通过客观分析比较，税务征收模式有以下优势：第一，有利于建立起“税务征收、财政管理、社保支付、审计监督的基金管理体制。国家审计署历年开展的养老保险基金专项审计都提出建议养老保险基金要实现收支两条线。社保机构作为征收机构，养老保险基金的征收和使用均由一个部门负责，其在资金流转过程中可能会出现挪用、盗用等情况，不利于基金平安运行。第二，有利于节约行政运行本钱，提前实现五险统征。2023年
13、，我省将社会保险征收工作全面整合到了人社部门，但全省只有景德镇实现社会保险统一由一个经办机构征收。随着社会保险体系建设的不断健全和参保人群的日益壮大，各险种之间经办管理效劳的设置重复等问题也日益突出，已跟不上形势开展。社会保险费统一由税务部门征收，加上国务地税合并，在不过度增加税务部门的工作量和征收本钱的根底上，可提前实现根本养老保险费、根本医疗保险费、工伤保险费、生育保险费和失业保险费统一由一个经办部门征收，即“五险统征。第三，有利于解决养老保险扩面难问题，有效提升征收效率。国税地税合并，税务部门在机构、人员方面有优势，加上养老保险费征收管理方法和管理对象与其他税种根本一致，可将征管范围内所
14、有企业、国家机关、事业单位、社会团体以及个体私营经济组织职工应缴纳的养老保险费，纳入同一套标准化征管体系。此外，税务机关2023年底全面完成拥有自主可控可信技术、运行平安稳定的金税三期工程建设，养老保险费由税务机关征收，可以利用金税三期全国统一数据平台，对用人单位养老保险费缴费申报实行有效审核，按照风险等级采取预警提醒、缴费评估、税务稽查等手段加强监控，通过大数据优势为养老保险费征管、宏观管理决策提供强大支撑。 当然，征收养老保险费毕竟不是征收税收，养老保险费征收也绝不是简单的缴费和征收问题，它联动着整个养老保险工作机制。可以预见，养老保险税务征收改革初期，税务部门在工作责任承接、信息系统对接
15、、宣传发动培训、标准窗口设置、经办制度建设等方面将面临十分繁重的任务。同时，不容无视的是，税务征收改革后长期一段时间内，还将面临两个较大的挑战。挑战一：税务部门机构集中城市地区，征收优势在各类用人单位及员工，标签为强制性征收，将面临如何保障农村和城市居民社会保险费按时足额征收，如何宣传引导鼓励灵活就业人员、无雇工的个体工商户等自由选择对象按时高质量参保，如何完成全民参保登记任务等问题。挑战二：养老保险费涉及政策延续性长、情况复杂、历史遗留问题多、信访任务重，养老保险费能否成功征收、准确征收，与参保人出生年月、法定退休年龄、实际和视同缴费年限、人员身份、特殊工种等有重大关系，与参保用人单位及人员
16、适用的补缴基数政策、缓交政策、清退重复缴费政策等有重大关系，税务部门面临三大经办风险：政策把握不精准、政策解释不全面、信访稳控压力大。这些任务与挑战，是养老保险费税务征收改革必须加以重视的，也是必须妥善解决的。 三、探索与建议 毋庸置疑，经过长时间政策积累、经办经验积累、工作机制积累、机构部门演变，人社部门在养老保险费征收运作中有一套行之有效、短时间难以替代的机制、也有其固有的弊端与问题。中央明确税务部门为养老保险费征收机构，对于养老保险费征收流程是一场深刻的变革。要推进这项改革有序、成功进行，既要做好“物理切割，还应该注重税务部门和人社部门优势工程因子的“化学重组，明确人社部门和税务部门在养老保险费税务征收改革中的科学定位，建立起互相别离、互相制约、互相协调的工作机制，全面实现“党委政府更加满意、社会各界更加满意、缴费人更加满意的工作目标。 （一）理顺。表达在职能理顺、责任分工理顺、工作机制理顺。划转局
