1、企业内部控制失效的原因及对策袁浩：随着改革开放的进行，中国涌现了大量的企业。然而在企业实现目标过程中，必定有无处不在的风险。其中众多风险中，内控风险是容易让人无视的。然而，通过内部控制和内部审计可以为企业运营提供合理保证。进而增强抵御外部风险的能力。关键词：内部控制;内部审计;职责别离;有效监督中图分类号：F270 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2022）018-0128-01一、引言经历了几十年市场经济的开展，企业对内部控制做出了许多的工作，在内部控制方面也取得了重大的进步，但是企业仍然面临着许多的问题而且不容乐观。二、企业内部控制失效的原因分析1.企业管理风格企业文化缺乏内
2、部控制风险意识，在企业中没有形成良好的内部控制风险气氛，导致整个组织缺乏内控风险。而控制气氛是组织内部风险管理的重要因素，是高层人员重视内部管理的重要表达。由于高层缺乏内控风险意识，以至于对内控的认识不清晰，而且管理层往往凌驾于企业内控之上;或仅将其归入财务部门的职责，内控工作流于外表，员工对内控的参与度缺乏，配合积极性不强。甚至有相当一局部的企业没有建立健全内部控制制度，这对企业的日常管理和运营造成巨大的潜在风险。2.缺乏有效的法人治理结构公司法人治理是现代企业制度的核心。民营企业中常常出现投资者直接干预管理经营，使得公司权责混乱，降低内部控制效果。在国有企业经过公司改制后，企业公司制仅仅停
3、留在名称和外壳的更换，企业内部组织架构任然存在问题。两者的治理结构都主要表现在：公司股权结构过于单一，企业开展决策根本由大股东决定，没有明确董事会、监事会、管理层等部门的职责，未表达各部门之间的相互制衡，也造成了企业职权混乱。3.职务别离制度不健全职责别离是内部控制的根本要求，局部企业没有根据自身业务特点合理的划分职责权限。尤其表达在中小企业中，由于公司规模和员工人数限制，并不能完全做到职责别离，员工经常身兼数职，这也为内控风险埋下了重大的隐患。此外，一些大公司未能制定有效的内控制度，内控制度不合理，没有有效的内控手段，未能兼顾平衡企业运营效率和内控效果。也未能明确工作流程和每个工作岗位的职责
4、，该做什么，如何做以及正确做等。4.缺乏有效的内部监督职位内部控制机构监督的主要是由内部审计部门来实施，然而很多国内公司将其隶属与财务部门，这让内部审计缺乏独立性和客观性，内部审计评估不能真实反映企业内控状况，使内控流于外表，从而导致潜在错误和舞弊情况发生，进而使企业进入恶性循环。在这之中，职务未别离和内部监督职位设计不合理是主要原因。此外，内部审计人员缺乏职位胜任能力，内部审计部门力量薄弱，不能适应工作需要，导致许多内部审计工作无法开展。最后，尽管有一些企业设立了内审部门，但制度不完善，使内部审计监督执行不尽如人意。三、完善企业内部控制的对策分析1.完善相关的法律法规企业应加强对内部控制制度
5、的相关知识进行宣传。从高层开始缩小管理者对风险的容量，加强管理层对于风险的态度及其承受风险的限度。优化公司宏观内控环境，提高公司员工对内控风险的认识。建立健全企业内部法律法规，使企业有章可循。加强对员工诚信和道德观建设，并将其作为企业的价值观和绩效考评。从治理层和管理层率先示范，引导员工遵从公司规章制度，摒弃各种潜规那么;强化企业内部控制执行力，树立正确的规那么意识，养成良好的态度和自觉的行为标准;建立鼓励和反腐机制，提高内控违规代价，使腐败本钱远大于收益，遵守规章员工晋升和奖励。2.建立平安生产预督机制由于企业规模庞大，对内控难以全面兼顾，公司需要抓住重点和关键点进行控制，兼顾本钱和效益的原
6、那么。在关键点的选择上，考虑到业务流程中容易产生的漏洞环节。建立风险评估机制，根据业务、工程的重要程度进行风险预测、评估。并且建立风险预警机制，躲避企业管理过程中风险。做到在工程开展前，进行风险评估，在工程管理过程中，做到加强监督。通过预防控制来预防不良后果的發生。通过职责别离，或雇佣有业务胜任能力并符合道德标准的员工进行预防。3.职位的明确划分职责别离。内部控制中最有效的控制活动，将一些具有利益相关的重要的职责交由不同的人执行，以此来降低舞弊行为和潜在风险。一般来说，至少要有4个职责别离：授权、记录、监管、定期核对。其实职责别离也未必就能一劳永逸的降低风险，员工可以通过合谋的方式瓦解职责别离
7、的控制。企业需要对4个职责别离进行目标管理和明细化工作。例如企业应当给于适当的授权。从高层开始，由上往下逐级授权，确保业务推进的真实性;在记录方面，可采用一些措施去保证记录的完整性和真实性，例如预编号码可以作为文档记录的重要措施;保证核对的正确性可通过：强制休假、定期轮岗、转岗或让会计无关人员对账。4.加强内部审计监督内部审计是内部控制活动正常运行的重要保证，它必须保持独立和客观。防止内部审计与被审计部门存在着利益冲突。不能在内审部门获取审计证据时给予限制。内部审计防止评价其往往负责的特定业务部门。内审部门直接受董事会和高级管理层领导，独立于其他部门。可以及时发现重大薄弱问题汇报给管理层。同时审计官至少每年一次向董事会报告内部审计活动的组织独立性。通常包括：预算和财务、人力资源管理、内部沟通和信息交流、内部审计部门政策与程序管理。四、结语企业不应该无视内部控制，发现内部控制系统的薄弱和关键环节，防微杜渐，做好职责别离和监督，推进企业内控制度建设。
