1、天道酬勤最新国家开放大学电大高级财务会计本形考任务三试题及答案最新国家开放大学电大高级财务会计本形考任务三试题及答案 题目1 A股份( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2023年 6月30日市场汇率为 1 美元 =6.25 元人民币。2023年6月 30日有关外币账户期末余额如下 : 工程 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额 银行存款 100 000 6.25 625 000 应收账款 500 000 6.25 3 125 000 应付账款 200 000 6.25 1 250 000 A公司2023年 7月份发生以下外币业务 ( 不考虑
2、增值税等相关税费 ): (1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元，当日的市场汇率为 1美元 =6.24 元人民币，投资合同约定的汇率为1美元 =6.30 元人民币，款项已由银行收存。(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款 400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =6.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2023年 11月完工交付使用。(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.22 元人民币，款项尚未收到。(4)7月28日，以外币存款归还 6月份发生的应付账款 200 000
3、美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.21 元人民币。(5)7月31日，收到 6月份发生的应收账款 300 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.20 元人民币。要求：1) 编制7月份发生的外币业务的会计分录 ；2) 分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ；3) 编制期末记录汇兑损益的会计分录。(此题不要求写出明细科目) 答: (1)借：银行存款 ($500 0006.24) ￥3 120 000 贷：股本 ￥ 3 120 000 (2) 借：在建工程 ￥2 492 000 贷：应付账款 $400 0006.23￥2 492 000 (3) 借：应收账款 $200 00
4、0 6.22￥1 244 000 贷：主营业务收入 ￥1 244 000 (4) 借：应付账款 ($200 0006.21) ￥1 242 000 贷：银行存款 ($200 0006.21) ￥1 242 000 (5) 借：银行存款 $ 300 0006.20￥1 860 000 贷：应收账款 $ 300 0006.20￥1 860 000 2分别计算7月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程。银行存款 外币账户余额 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000 账面人民币余额 =625 000 +3 120 000 -1 242 000 + 1
5、860 000 =4 363 000 汇兑损益金额=700 0006.2 - 4 363 000= -23 000元应收账款 外币账户余额 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000 账面人民币余额 =3 125 000 + 1 244 000 - 1 860 000 =2 509 000 汇兑损益金额=400 0006.2 - 2 509 000 = - 29 000元应付账款 外币账户余额 = 200 000 + 400 000 -200 000=400 000 账面人民币余额 =1 250 000+2 492 000-1 242 000 =2 500 00
6、0 汇兑损益金额=400 0006.2-2 500 000 = - 20 000元汇兑损益净额=-23 000-29 000+20 000= - 32 000元即计入财务费用的汇兑损益= - 32 000元3编制期末记录汇兑损益的会计分录 借：应付账款 20 000 财务费用 32 000 贷：银行存款 23 000 应收账款 29 000 题目2 资料 某资产出售存在两个不同活泼市场的不同售价，企业同时参与两个市场的交易，并且能够在计量日获得该资产在这两个不同市场中的价格。甲市场中出售该资产收取的价格为 RMB98，该市场交易费用为 RMB55，资产运抵该市场费用为RMB20。乙市场中出售该
7、资产将收取的价格为RMB86，该市场交易费用为 RMB42，资产运抵该市场费用为 RMB18。要求：1计算该资产在甲市场与乙市场销售净额。2如果甲市场是该资产主要市场，那么该资产公允价值额是多少？ 3如果甲市场与乙市场都不是资产主要市场，那么该资产公允价值额是多少？ 答: 根据公允价值定义的要点，计算结果如下：1甲市场该资产收到的净额为RMB2398-55-20；乙市场该资产收到的净额为RMB2686-42-18。2该资产公允价值额=RMB98-RMB20=RMB78。3该资产公允价值额=RMB86-RMB18=RMB68。甲市场和乙市场均不是资产主要市场，资产公允价值将使用最有利市场价格进行
8、计量。企业主体在乙市场中能够使出售资产收到的净额最大化RMB26，因此是最有利市场。题目3 资料：甲公司出于投机目的，201年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以人民币兑换1 000 000美元的远期外集合同。有关汇率资料参见下表：日 期 即期汇率 60天远期汇率 30天远期汇率 6月1日 R632/$1 R635/$1 6月30日 R636/$1 R638/$1 7月30日 R637/$1 要求：根据相关资料做远期外集合同业务处理 答: (1)6月1日签订远期外集合同 无需做账务处理，只在备查账做记录。26月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03，6.38-6.3
9、51 000 000=30 000元收益。6月30日,该合同的公允价值调整为30 000元。会计处理如下：借：衍生工具远期外集合同 30 000 贷：公允价值变动损益 30 000 37月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是R637/$1。甲企业按R635/$1购入100万美元，并按即期汇率R637/$1卖出100万美元。从而最终实现20 000元的收益。会计处理如下：按照7月30日公允价调整6月30日入账 的账面价。6.38-6.371 000 000 = 10 000 借：公允价值变动损益 10 000 贷：衍生工具远期外集合同 10 000 按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美
10、元，最终实现损益。借：银行存款6.371 000 0006 370 000 贷：银行存款6.351000 0006 350 000 衍生工具远期外集合同 20 000 同时：公允价值变动损益=30 000 10 000 =20 000(收益) 借：公允价值变动损益 20 000 贷：投资收益 20 000 题目4 资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，201年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要求：做股指期
11、货业务的核算 答: 16月29日开仓时， 交纳保证金4 3651008%=34 920元， 交纳手续费4 36510000003= 130.95元。会计分录如下：借：衍生工具-股指期货合同 34 920 贷：银行存款 34 920 借：财务费用 130.95 贷：银行存款 130.95 2由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。亏损额：4 3651%100=4 365元 补交额：4 36599%1008% -34 920 - 4 365=4 015.80 借：公允价值变动损益 4 365 贷：衍生工具-股指期货合同 4 365 借：衍生工具-股指期
12、货合同 4 015.80 贷：银行存款 4 015.80 在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具-股指期货合同账户借方余额 =34 920 4 365 + 4 015.8 =34 570.8元 为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产工程中。37月1日平仓并交纳平仓手续费 平仓金额 = 4 36599%100 = 432 135 手续费金额为=4 36599%1000.0003=129.64。借：银行存款 432 135 贷：衍生工具-股指期货合同 432 135 借：财务费用 129.64 贷：银行存款 129.64 (4)平仓损益结转 借：投资收益 4 365 贷：公允价值变动损益 4 365
