1、银行承兑申请书 银行承兑汇票是指由承兑申请人签发并向开户银行申请，经银行审查同意承兑的商业票据。办理银行承兑汇票必须以商品交易为根底，禁止办理无真实商品交易的银行承兑汇票。办理银行承兑汇票最长期限不得超过6个月。企业申请办理银行承兑汇票的客户应当是依法成立的企业法人和其它经济组织，并符合以下条件：（1）在承兑银行开立存款帐户并依法从事经营活动的法人或其他组织；（2）具有支付汇票金额的可靠资金来源；（3）近两年在我行无不良贷款、欠息及其他不良信用记录。申请办理银行承兑汇票时，承兑申请人应向开户行提交以下资料： 1.银行承兑汇票承兑申请书，主要包括汇票金额、期限和用途以及承兑申请人承诺汇票到期无条
2、件兑付票款等内容； 2.营业执照或法人执照复印件、法人代表人身份证明； 3.上年度和当期的资产负债表、损益表和现金流量表； 4.商品交易合同或增值税发票原件及复印件； 5.按规定需要提供担保的，提交保证人有关资料（包括营业执照或法人执照复印件，当期资产负债表、损益表和现金流量表）或抵（质）物的有关资料（包括权属证明、评估报告等）； 6.银行要求提供的其他资料。在办理银行承兑汇票业务时，经办行应按照客户信用等级收取保证金。具体规定如下： 1.aa级（含）以上客户可免收保证金； 2.aa-级客户收取2023%（含）以上保证金； 3.a+、a级客户收取30%（含）以上的保证金； 4.a-级客户收取5
3、0%（含）以上的保证金； 5.bbb级（含）以下客户收取20230%的保证金。 银行承兑汇票是商业汇票的一种，它是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。 （一）对违规签发无真实贸易背景的银行承兑汇票违规融资，套取银行资金问题的审计1、审查合同的真实性。按照规定，承兑汇票申请人在申请办理承兑汇票时，必须提交商品购销交易合同，银行必须认真审核商品购销交易合同的真实性。因此，我们在对承兑汇票审计时也应首先从商品交易合同的审查人手，分析判断整个贸易交易背景的真实性。审查时重点关注以下几个方面：一是交易双方主体之间的关系；二是交易合同中标注的商品是否属于双方的
4、经营范围，特别是在银行签发承兑汇票金额较大、频率较高并且交易内容一致的企业，应做重点审查；三是交易合同的签订时间与承兑汇票的签发时间是否吻合，有无先签发承兑汇票，后签订交易合同的问题；四是关注合同交易双方的地址及交易商品的产地与合同中交货地点的关系，有无交货点与运输方式相矛盾的问题。审计检查过程中，要格外重视贸易合同的真实性，从中发现疑点，延伸调查，认真核实。如笔者在对某银行审计时发现，x集发团公司申请办理4000万元的承兑汇票，合同内容为用于向其下属a公司购置产品，由其下属b公司作为保证人；间隔20天后x集团公司又申请办理1300万元的承兑汇票，合同内容为用于向其下属b公司购置产品，由其下属
5、a公司作为保证人。我们对以上业务产生疑心：一是以上三方为关联企业，即使是真实交易，一般也不需要承兑汇票结算；二是集团公司在正常的经营用途中，根本用不着购置下属公司的产品。经进一步跟踪检查，最终发现了企业在没有真实交易背景的情况下，与关联企业编造虚假合同，套取银行资金进行融资的行为。 2、审查承兑汇票的签发金额与企业的经营规模是否相称。在审查合同真实性的同时，还要注意审查承兑档案中企业报表反映的经营规模、注册资金情况、盈利情况与承兑金额、合同中商品交易数量是否相适应，有无明显的金额夸大、数量失真的情况。如我们在对某银行承兑汇票审计过程中，x经贸公司办理承兑汇票1800万元，合同内容是用于购置电子
6、设备，但我们发现该企业为私营企业，注册资金只有60万元，上一年度的营业收入缺乏200万元。以上数据说明办理承兑汇票金额与企业的经营规模明显不符，我们通过延伸审计，揭露出企业利用虚假业务套取银行资金的问题。 （二）对银行违规签发承兑汇票的审计1、审查承兑金额较大的分支行是否按规定收取保证金，手续费的收取比例是否正确，是否落实了有效的担保，签发的承兑汇票是否超过规定的额度，承兑申请人是否符合承兑条件，银行有无为已有的不良贷款的企业继续签发承兑汇票，有无为非经营性单位签发承兑汇票，以充分揭露银行承兑汇票的违规行为和经营风险。 2、审查有无掩盖承兑汇票垫款的情况。通过审查银行承兑汇票台账和有关往来账户、保证金账户以及企业存款账户，审查有无将银行承兑汇票垫款挂往来科目，或通过分析，对年未有承兑余额的单位进行排查，关注日期的衔接和金额相近的汇票，是否是为同一客户开出的滚动承兑汇票以掩盖银行垫款问题，并同时掩盖银行的不良贷款。 （三）对银行利用银行承兑汇票账外放款的审计通过审查重要空白凭证领用登记簿和银行承兑汇票使用登记簿，检查承兑汇票的领用、已用、作废、未用各环节的控制管理是否严格标准，登记是否完整，注意是否存在开出承兑汇票未登记，作废的承兑汇票未收回统一保管等问题。如果存在上述问题，那么应进一步追查，有无利用开出承兑汇票不登记或利用虚假作废承兑汇票搞体外循环等问题。 第4页 共4页
