1、经济社会审计风险成因及防范 。如今，会计电算化的大范围以及推广互联网大数据时代的到来，极大地挑战了传统的审计模式，促使了审计风险的产生。本文侧重于分析现代经济社会下审计风险的成因及防范措施。 关键词：审计风险；现代经济；防范措施 一、审计风险的概述 审计风险是指审计人员审计有重大错报和漏报的财务报表之后认为该报表不存在错报和漏报，从而发表背离事实的审计意见的风险。它的类型有固有风险、控制风险和检查风险，其中固有风险和控制风险的水平无法被审计人员改变。 二、审计风险的成因 .主观原因 （）审计实施主体的影响。在制定审计决策时，如果审计人员的专业素质较差，决策中出现失误的可能性会很大，从而加大审计
2、风险；如果审计人员没有保持自身的独立性，与审计对象来往过密，可能也会增大发表有失公允的审计意见的可能性。另外，审计机构盲目编制审计方案会导致审计人员缺乏明确的责任分工，不合理的运用法律法规也会增加审计风险。同时，如果审计机构出于对经济因素的考虑一味减少审计本钱，使审计本钱与审计工作量的比例失衡，也一定程度上加大了审计风险。（）大数据时代所选审计方法的影响。如果没有采用适当的方法收集审计证据来支持发表的审计意见和结论，会加大审计风险。会计电算化的推广和系统的广泛使用颠覆了传统的财务工作，也相应的改变了传统的审计环境；而互联网的快速开展使社会已经初步进入大数据时代，传统的纸质证据数量正在减少，如今
3、大局部的审计证据是通过互联网进行传输，过程中存在的蓄意数据更改很难被发现。虽然计算机处理数据会减少手工处理数据的错误发生，但计算机处理的程序面临着应用程序错误、信息被非法篡改等严重问题。如果审计人员仍然拘泥于传统的审计方法，会难以及时发现错误或者舞弊的出现。 .客观原因 （）审计质量控制标准不明确。审计机构进行审计活动时，需要审计业务操作标准制度、审计人员工作质量考核制度等提供保障，当任何制度缺失或者不健全时都会加大审计风险。现阶段我国对这些质量控制标准并没有一个严格的规定，致使审计机构和相关审计人员在进行审计活动时难以保持一致的判断依据，同样会增大审计风险。（）审计对象和内容的复杂与广泛性。
4、随着社会的不断开展，经济活动和经济关系向着复杂变动，被审计单位经营活动的复杂程度不断提升。随之产生的，是审计活动逐渐由单纯审核财务收支情况向审计利润分配、损益情况、资产负债状况扩展。而传统审计中不包括的一些新的业务活动比方并购、证券投资以及被审单位为了自己利益的最大化采取信息化和隐匿化隐藏审计证据都会对审计过程造成极大的干扰。（）新兴商业模式的影响。随着互联网的开展，电子商务正在以惊人的速度崛起，它不仅颠覆了传统的商业模式，也给审计活动带来了挑战。电子商务的销售订单是在顾客在网络上下单的同时自动生成，毫无疑问这根本消除了传统商业模式中经手交易的财务人员进行舞弊的可能性，但却给核实订单的真实性增
5、加了难度，增加了电商虚增收入的可能性。同时，支付宝、微信支付等第三方交易方式的诞生，为电子商务审计带来了新的风险；不同于传统银行账户的交易过程大大降低了传统审计模式下函证方式的有效性。 三、审计风险的防范与控制 .健全相关法律法规 虽然现阶段我国已有一些关于审计方面的法律法规，如中华人民共和国审计法，但在一些方面还存在着缺陷，法律法规的设置需对审计人员的民事责任进行明确的规定，这能有效地减少审计人员因为个人利益发表不恰当审计意见的情况出现，降低检查风险。 .完善审计机构建设 审计机构应定期组织一些针对审计法律法规和制度进行阐释的培训或宣讲活动，而且不能使这些活动流于形式，还需制定有关的资格考核
6、机制，检查审计人员对于这些法规制度的理解程度，使审计人员能够自觉地用法律来标准自己的审计行为。同时，在当今社会，审计人员不仅需要具备财务知识、了解法律知识，还需要有计算机方面的知识，这也需要审计机构制定相关的审计人员培训制度，使审计人员的素质通过不断接受培训得到提升。 .运用科学审计的方法 （）针对会计电算化。考虑到现在会计电算化的广泛推广和系统的大规模应用，审计时需要加强针对计算机系统的软件测试和平安检查。在系统中，被审计单位的主要业务流程，比方材料采购、付款、产品制造、商品销售等都有固定的环节，因此审计人员必须对这些环节的运行特点有一定的了解，这有利于在审计中发现潜在的风险。在审计时可以借
7、助（计算机辅助审计工具），它主要包括两个层次。第一个层次是针对被审单位开发出专门的审计软件，从而辅助审计人员全面的对被审单位进行审计，但现在真正成熟的审计软件还不是很多。第二个层次那么是在审计业务中利用一些常规的计算机软件或者审计人员自己编写的一些小程序来分析审计数据。比方在进行抽查凭证时，可以利用的随机数功能在被审单位的日记账中选取需要被抽查的凭证，这使得被抽查到的凭证更具有随机性，弥补了传统审计模式中样本选择不够均衡的缺乏，降低了检查风险。（）针对新兴商业模式。电子商务审计的审计证据多来自于系统自动生成的凭证，因此需要把审计重点从对纸质证据的审计转向审计生成电子凭证的信息系统。审计人员在审
8、计前需对被审单位的系统做一个初步的了解，知道可能出现的风险点，开展相应的实质性测试。同时，对于自动生成的订单，采取随机抽取顾客进行线上访问和调查的方式来获取信息证明它们的真实性，防止被审单位虚构交易来增加收入。 .提高审计的独立性 审计的独立性要求审计人员时刻保持客观公正的态度收集审计证据，发表审计意见；承担审计业务的注册会计师中不能与被审计方存在特殊的利益关系。会计师事务所收入要按全国统一的标准收费，在约定审计业务时，要杜绝或有收费的条款出现。但保持独立性并不意味着审计人员完全不能与被审单位接触，审计业务开始时，审计人员需向被审单位主管人员询问有关被审单位的情况，从而更好地了解被审单位的具体
9、业务及内部控制的实施等，从而正确估计固有风险和控制风险；同时在审计过程中，审计人员发现的任何问题都要及时与被审单位交流，弄清问题的实质，并通过与被审单位的交流检查审计方法是否得当，审计证据是否充分，审计判断是否恰当。 四、结论 本文从多方面论述了现代经济社会条件下的审计风险及其控制。在具体审计工作中，应该抓住审计风险的特征，从根本上采取相应的方法控制审计风险。 参考文献： 马维娟.审计风险成因及其防范问题的研究.经管空间，（）：. 石宏.企业内部审计风险的成因及防范措施.中国经贸，（）：. 郭峰.对系统下审计风险成因与防范措施的探讨.经管空间，（）：. 黄芸.电子商务审计的风险与对策.群众投资，（）：. 吴圣恩.电子商务环境下审计的风险应对.中国管理信息化，（）：. 王昉.大数据背景下的审计风险探究.中国集体经济，（）：. 第6页 共6页
