1、关于加强对财政专项资金审计监管的调查与思考 加强财政专项资金监管的策略 胡锦波 财政专项资金，是指上级人民政府拨付本行政区域和本级人民政府安排的用于社会管理、公共事业开展、社会保障、经济建设以及政策补贴等方面具有指定用途的资金。实际工作中，专项资金在管理使用过程可能违规，为逃避监管，工程单位的“变通方法还有更丰富的内容，手法也往往比较隐蔽，作为财政部门如何才能发现问题，以强化管理，标准操作，发挥专项资金的最大效用呢。这可以从事前审核、事中控制和事后监督三个方面着手，切实做到全程监控。 一、健全制度，从严审批，加强工程专项资金申请报告的审核。专项资金申请报告是工程建设筹建单位或工程法人，根据国家
2、和地方政府的中长期规划，产业政策，生产力布局，国内外市场，所在地的内外部条件，提出的建议文件，是对拟建工程提出的框架性的总体设想，是国家选择工程的依据，也是可行性研究的依据，因此，一个工程要申请专项资金，在提供专项资金申请报告的同时，必须具备相关的立项资料及各类审批材料：工程建议书，可行性研究报告，银行开户资料，工程资金投入证明等等。为保证专项资金使用效益，从源头上进行防范与控制，必须在审批过程中严加审核，要求工程在申请立项时，具备比较成熟的条件，土地、规划、环评、专业咨询意见等根本具备，由于各行业及工程性质不同，具体工程的专项资金申请报告内容可以相差很大，不同行业类型的专项资金申请报告往往具
3、有不同的侧重点，但一般至少应该包括以下根本内容：投资必要性，技术可行性，财务可行性；组织可行性；经济可行性；社会可行性；风险因素及对策等，只有对相关资料详细审核，对工程实施单位的情况进行充分了解的根底上进行上报和审批才能为资金到位后的分配、拨付、使用等程序打下良好的根底。 二、程序透明，标准操作。 1、区别情况，加强宣传。对于强农惠农资金、扶贫救助资金等发放范围广，数额大，对象分散，应当利用电视、网络、报纸等媒体，通过印发小册子、明白纸等方式对有关政策依据进行详细介绍，使广阔农民群众对补贴（助）的范围、标准及发放方式等有充分的了解，防止出现虚报冒领骗取财政资金的情况，特别是家电下乡补贴、太阳能
4、补贴等由于涉及千家万户，发放过程中的漏洞也格外多。入户调查过程中的一些现象就反映了这个问题：由于家电下乡补贴的手续办理需要农户的户口本、身份证、一本通和家电的正规发票及标识卡的复印件，对于很少和政府部门打交道的农民来说办手续是很头疼的事情，而商家正是看清了这一点，他们在销售时直接把价格降低，告诉农户可以代办手续，有些农民觉得既能省钱还不用自己办手续，也乐意把自己的身份证等资料交给商家，这就给一些商户提供了套取资金的便利，他们把农民的证件收集起来，到市场上买来大量真真假假的标识卡，开出发票套取补贴资金，在只买过一台电视机的户主上会出现两个太阳能、两个洗衣机，有个80多岁的老大娘甚至还买了两台电冰
5、箱、两辆摩托车，而她连自己的户口本在哪里都不知道。 2、补贴对象公示。对资金的拨付、发放进行公开，提高资金使用的透明程度有利于堵塞管理使用过程中的各种漏洞，更好地发挥工程资金的经济效益和社会效益，特别是一些救助资金、扶贫资金，资助的对象往往是弱势群体，享受救助的范围、申报条件、发放多少、救助期限应该在有关街道、社区予以公开，以利于受助对象的正确甄别，防止真正贫苦困难的群众因不了解政策而错过时机，反是一些不该享受救助的所谓有背景的人员钻了空子，影响扶助资金的使用效果。 3、制度上墙，将专项资金管理方法明示。严格执行审批程序，切实做到标准操作，不仅是工程资金管理的需要，也是对工程单位负责人、有关经
6、办人员的合理约束与保护。资金使用过程中要做到专款专用，专人管理，专账核算，专户储存；资金拨付一律转账，杜绝现金支付，不得擅自调项、缩项、扩项；不得擅自拆借、挪用、扣押，以确保工程资金按照批准的使用方案和批复内容使用，实现预期的使用效益。 三、听、看、查、验，跟踪问效。 1、听。认真听取工程单位有关责任人的情况介绍，包括资金发放的登记与公示，新上工程的投资规模，可行性研究过程中的不确定性因素，各相关单位审批程序及责任人之间的分工与协调等，在听的过程中发现疑点并进行询问，了解其是否严格执行了工程实施方案，工程实施过程中单位的经营状况是否正常，工程进展是否顺利，是否受到国家及行业政策变动的影响，工程
7、负责人及工程内容的变化等等。对有关人员在情况介绍过程中含混不清、模棱两可的事项应予以重视，并在继续进行的检查中取得证据，以确定其是否存在违法行为。对于某些专项资金的拨付如果存在只有财政和极少数部门知道，资金分配标准和依据不公开，甚至只是将专项资金进行“切块分配，真正使用该资金的基层部门或人员却不知情的现象，就应予以十分关注。这类专项资金往往预算编制随意，主观性强，有时会出现大量结余，形成资金沉淀，导致这局部资金不能发挥其效应，甚至成为单位或部门的“小金库。 2、看。实地观察工程实施单位的生产经营场所及相关设施，以了解其经营管理情况，内部牵制制度的建立情况等，评估工程资金的运行风险。通过对单位工
8、程施工现场的查看，可以了解工程的地理位置，产品的制造过程，设备的储存方式，各部门之间的内部牵制等情况。在此过程中询问有关人员，有意识地就某些方面进行沟通，就可能发现内部管理方面的某些问题，比方仓库钥匙的交接，出租出借物品的登记，原料过时、残品废料过多问题的处理等。内部牵制制度要求事务分管，它是建立在明确分工的根底上，要求各部门间相互独立，每一项经济业务的处理，都要求有二人或二人以上共同分工负责，从而到达互相牵制、防止作弊的目的。通过实地观察获得的信息，如果认为其交易授权、职责划分、资产接触与记录等控制程序都相对严密，就可以适当简化后续的检查过程，而对于明显的“批大建小“批小建大工程那么能一目了
9、然。 3、查。毫无疑问这是整个检查工作的重点，包括查阅相关的会计资料、可行性研究报告、各级政府部门的上报审批文件、各种招投标文件、工程施工、预算合同等等。通过对这些资料的检查、核对，能够发现工程资金的拨付是否及时，是否与工程的完成进度相符，工程单位的资金流向是否与工程实施方案相一致，是否列支了不符合工程列支范围的经济事项，开支是否合理，工程工程的招投标程序是否符合规定，是否严格执行了有关的合同协议等。在对账簿资料的检查过程中，对原始凭证的审核应细致，注意发票内容是否填列齐全，票据领购单位是否与开票单位相符，收款单位与合同签订单位是否一致，是否存在假发票或非复写票等现象，如在支出发票中的发现疑点
10、，可以通过网上查询功能验证其真伪。对于挤占挪用工程资金、虚报工程进度及地方资金配套缺乏等问题应在此过程中做好检查记录，完善工作底稿，掌握充分适当的证据。 4、验。专项资金要求专款专户，专帐核算。检查过程中除运用日常检查中现金的突击盘点方法外，还要注意银行对账单的核对，往来帐项的核实，实物工作量的查验，对于救灾、救助、补贴资金，要对工程单位提供的受益人名册运用 核实或实地询问等方法进行验证等。通过这些方法查实取得的证据直接、客观，能更有力的证明资金使用的真实性、有效性，但在查验的过程中要有所侧重，比方一个单位同时有多项专款，这时就应注意是否存在资金调剂、交叉使用等情况，对银行存款的审验也要相对细
11、致，而对于实物工作量的查验，有时那么可以参照专业人士的检测结果，在保证检查质量的前提下，加快工作进度，提高审计效率。 四、加大处分力度，确保资金平安。 按照“资金跟着工程走，工程跟着方案走，监督跟着资金走的原那么，切实加强专项资金监管，确保专项资金运行平安。通过对专项资金的监督检查，工程和工程资金的主管单位对资金使用过程中存在的问题必须及时整改，对违反专项资金管理制度，挤占、挪用等行为要加大处分力度，不仅对责任单位进行处分，更要追究单位负责人和具体经办人的责任，决不姑息迁就，确保专项资金的使用效益。 以上是笔者对健全财政专项资金监管的几点建议，财政专项资金是财政工作的一个重要方面，我们应该加强对其的管理利用，发挥其应有的作用，促进民生开展，提高人民生活水平。 第7页 共7页
