1、公司内部审计经验交流材料 张裕集团始建于1892年，现有职工5900余人，总资产80亿元，是中国第一个工业化生产葡萄酒的企业，也是唯一一个同时拥有a、b两种股票的葡萄酒上市企业，2023年在政府的领导下，我们集团完成了产权制度改革，成为一个中外合资的多元化的公司。目前张裕已在全国建立了37个省级营销管理公司、496个城市营销部，拥有2600人的专业营销队伍和3300多家经销商，营销网络覆盖了全国所有兴旺的县级以上市场。产品在畅销国内的同时，还远销美国、法国、荷兰、马来西亚、香港等二十几个国家和地区，在世界40多个国家和地区，拥有200多家国外代理商。近年来，集团公司的销售收入和利税平均每年以2
2、0%的幅度稳步递增，2023年实现销售收入20233亿元，利税30亿元，上缴税金16亿元；2023年实现销售收入124亿元，利税36亿元，上缴税金19亿元。随着张裕公司的快速开展，内部审计在企业管理方面的作用日益突出，早在1987年公司就成立了专职审计机构。近几年，内部审计工作紧紧围绕集团公司的经营目标，效劳于企业的经营开展，取得了明显效果。公司企审部主要负责：生产、销售系统各二级公司的经济效益审计、中层以上管理人员的经理离任审计、应收账款审计、异地仓库审计、基建工程预决算审计，以及不良资产、可控本钱费用、资金占用定额、运费、修理费使用、退回酒、原酒、葡萄加工本钱等专项审计调查。2023-20
3、23年，完成审计工程200多个，专项审计调查50多个，提出审计建议500余条，被公司采纳42023余条，审核工程120多个，审减额8176万元，不良资产逐年缩减，为公司挽回经济损失2500多万元，促进公司增收节支3000多万元，公司连续五年被国家、省、市评为内部审计工作先进单位。企业的不断开展给内审工作提出了更高的标准和更严的要求，为此我们积极进行审计转型，不断探索开展风险导向审计的工作模式，积极参与企业的风险管理。根据证监会的规定：2023年1月日在深交所、上交所主板上市公司开始施行企业内部控制评价审计，要求上市公司必须聘请会计师事务所对内控控制有效性进行审计，并出具专门的内部控制审计报告，
4、与年报一同公布，基于这一要求，我们内审的工作重点也随之调整。下面是张裕公司内部审计开展风险管理和内部控制审计取得的一些成效： 一、根据公司的战略目标，重点开展营销领域的审计工作在营销领域，异地仓库、应收帐款、产品价格、广告费投入、销售人员差旅费及销售部门与公司内部其他部门的协调等，是给公司带来风险的重点领域，也是公司进行风险管理的重点对象，因此，对这些风险大、收益高且对公司目标实现有重要影响的领域，企审部进行了重点审计。审计关键点从以下几个方面切入：一是异地仓库重点关注：账实情况、出库手续、各产品库龄、产品龄情况、仓库分布格局、库存量、保管员管理等；二是应收账款重点关注：账账情况、账龄、可收回
5、性、金额、呆坏账处理；三是产品价格关注：酒店渠道的专供产品，是否为本区域标识，商场专供产品，终端零售价格；双跨产品价格执行情况；四是广告费投入重点关注：广告费预算编制情况、预算编制执行情况、年终汇算结果、超支情况、广告费支出单据真实性等。根据审计情况，建议公司出台了异地仓库管理方法、广告费投入产出考核、关于对公司产品价格管理的标准意见等公司规章。有效的控制了原来存在的：异地仓库账实不符、随意发货、库存产品滞销、破碎、过期、沉淀等问题；应收账款的呆坏帐和市场人员随意从应收账款中代垫坐支的问题；营销人员私调价格造成市场价格混乱、互相串货、导致丧失客户、丧失诚信等问题；广告费投入超过预算、市场人员私
6、自从货款中垫支广告费、在客户处借用等问题；同时强化了各部门之间的协调和为市场效劳的意识等。张裕公司除了在市场营销高风险领域广泛开展审计，还在生产、采购、筹资、投资等领域协助公司进行了相应风险的躲避。 二、实行内部审计与风险管理整合的工作流程近年来，我们按照公司的风险管理方针和策略，以风险管理目标为标准，充分审核被审计单位在风险识别、评价、审核管理等方面的合理性和有效性，在损失发生之前就作出最有效的安排，使损失额降至最低。在目标明确的前提下，内部审计紧紧围绕企业风险管理的三个重要组成要素风险识别、风险估测、风险反响进行再监督，实行风险管理的审计程序，对于审计中发现的管理薄弱环节提出整改意见，并向
7、公司管理层报告，经公司研究通过后，在规定时间内完成后续审计工作，并形成后续审计专项报告，对于没有执行或是执行不到位的情况，对相关责任人进行追究，并进行严厉的经济处分。近几年，公司在做好市场管理的同时，重点加强了对内部根底管理工作的考核，要求各二级公司及相关职能部门根据公司出台的管理制度，由部门负责人负责，制定完善的对部门副职和一般管理 人员岗位责任制及其考评方法，进一步细化了职能部门的根底管理工作，强化了责任落实。根据公司的要求，企审部及时调整工作重心，2023年6月，我们先后对二级公司内部责任制考核方法、原酒本钱、葡萄加工本钱、运费、修理费、加工费使用等方面，进行了专项审计调查，检查中主要关
8、注：各二级公司对车间、部门管理人员及车间工人有无制定考核标准，是否组织考核，对考核结果有无奖惩制度，并对各项责任制的考核过程和各种费用考核条例是否有完善、合理，进行意见征询，并对检查中反映的问题形成了专项检查报告，及时向公司管理层汇报，标准了公司的内部管理控制系统，并对违反规定的责任人进行追究，对节约费用、严格执行公司规定的个人和班组，进行表扬和奖励，有效的提高了工人工作积极性和使命感。通过反响意见，修订了对生产系统重点费用的管理控制文件，对生产系统重点控制的加工费、修理费、运费、燃料动力费用的审批手续、核销原那么、过程管理制定了严格的管理方法和明细的考核细那么，突出重点，有针对性的控制各项重
9、点费用，定期检查，形成专项审计报告，为领导了解生产系统的费用管理提供了可靠的依据。其中：对燃料动力的控制，一方面确定预算指标：根据国家“xx五和“十二五规划分别要求单位gdp能源消耗下降20%、16%的幅度，2023年下降3.5%，结合国家的要求和我公司的实际情况，确定2023年公司吨酒耗能指标为：在2023年的根底上公司总体下降5%，生产系统各二级单位下降幅度要求同比不得低于5%。另一方面修订生产系统能消耗用管理考核细那么，明确了考核范围和考核内容。首先，标准管理制度建立。要求各二级单位根据公司能源管理制度的要求，结合本单位或本部门的实际情况，建立各自的能源管理制度，层层落实责任到人。其次，
10、加强能源消耗台账管理各二级单位要按照公司的要求，建立各自的水、电、煤（汽）消耗台帐，详细记录生产过程中水、电、煤（汽）的消耗情况。再次，定期检查，着重生产现场管理力度。 1、要求二级单位应该按照管理制度的要求，分清各级的职责，分别制定管理考核方法，并定期进行检查考核。 2、要求各二级单位应严格生产现场的管理，制定能源使用标准，杜绝各种跑冒滴漏现象。 3、各二级单位应该按照国家规定及时更新高耗低效的设备设施，淘汰落后的产能，提高能源利用率。最后，对能耗统计上报情况进行分析。要求各二级单位要在每月5日前，及时上报上月各种能源消耗报表，每季度过后5日内提交本单位的能源使用分析报告，查找能源使用过程中
11、存在的问题，并提出解决问题的方法和方案。 三、根据审计发现问题，提高风险防范意识，及时调整审计重点。从2023年起，我公司提出加强生产系统可控本钱费用的审查，由企审部按季度进行审计检查。通过近3年的实践，内部审计部门将检查中发现的问题，分类、系统的向公司高层管理人员回报、分析，对于考核中存在的缺陷，提出了新的考核方法，使张裕公司可控本钱费用的管理更加趋于科学、合理，有效的防范在本钱管理中个别单位利用管理漏洞，投机取巧，使公司的费用考核结果不准确，增加不可控风险。针对以往只考核可比产品的吨酒包装材料本钱，局部单位存在将可比产品本钱超过定额局部转入不可比产品，致使考核结果不准确。针对此方面的漏洞，
12、2023年张裕内部审计部门提出： 1、除了延续对可比产品的考核外，新增对不可比产品包装材料消耗率的考核。将所有产品都纳入考核范围，实现了包装材料本钱考核的全覆盖。其中：（1）包装材料包装材料消耗率=（使用量-产量）/产量。（2）对不可比产品的包装材料，分别按瓶、盒、箱、盖等不同材料，与可比产品的平均消耗率比较，要求其不高于可比产品的平均消耗率。 2、针对以前年度对配成酒过程消耗分别考核贮酒损失率、配成损失率、装酒损失率，在考核中，发现因计量工具的限制，很多单位的数据提报流于形式。2023年提出考核配成酒自投料至产成品全过程的投入产出率，使配成酒消耗率指标的考核更加科学、合理。 3、2023年增
13、加吨酒变动费用的考核，在往年单项考核吨酒运费、接待费等费用的根底上，考虑近年外加工的数额较大，仅2023年外加工费发生2022多万元，本年又增加了对吨酒加工费用的考核，从而使张裕公司对各项变动费用的考核更加全面。根据我们在本钱审计和管理的经验，撰写的论文实行战略本钱管理，提高企业竞争优势一文获省现代化成果特等奖，并于2023年获得省第二届企业管理创新成果奖。科学、合理的风险管理审计为公司内部审计的顺利开展奠定了根底，也为张裕公司风险管理制度的完善发挥了互动效应。 四、根据公司快速开展的需要，加强对大型工程的基建审计力度，躲避投资风险。近几年，随着张裕公司的迅速扩张，大型工程工程越来越多，加强技
14、建 工程的预、决算审计，对公司躲避投资风险、降低工程造价、提高投资效益，起到了积极的作用。在基建审计的监督管理中，我们主要遵循以下原那么：第一，严格选择中介审计机构。要求选择具有建设部认可的甲级、乙级资质（甲级资质可以在全国范围内执业，乙级资质可以在全省范围内执业）；具有较好的工作业绩，并在审计质量、工作效劳等方面具有良好的社会信誉。第二，严格审计程序。一是采取穿插审计。为防止施工方同审计机构串通，也为了提高审计质量，使审计机构能够更严格把关，对工程工程进行穿插审计，如北京爱斐堡酒庄工程有三家审计机构穿插进行，分别是正源和信、通元和中瑞岳华。二是加大内审力度。对于烟台本地的工程，每项工程完工后
15、，先由施工单位把工程结算资料报工程主管部门，主管部门对工程结算资料进行审查，审查无误后，再报企审部，由企审部对工程结算进行初审，对不符合要求的工程结算资料退回重做，初审后，经领导批准转交审计机构。在外地的工程完工后，报经领导批准由企审部汇同中介机构直接对工程进行审计。三是三方共同参入，确保审计质量。工程量现场测量工作、工程量核对工作及定额套项工作都是由甲、乙和审计机构三方共同进行，这样起到了相互监督的作用，防止了弄虚作假。四是对局部工程工程施工过程进行跟踪。对葡萄酒城之窗、博物馆改造装修、爱斐堡小镇装修等大而复杂且工期紧的工程工程同审计机构一起进行施工过程跟踪，现场拍下照片，做好记录，了解施工
16、工艺，对工程施工过程有一个全面了解，为工程工程的结算审计提供了完整详细的资料，确保了审计工作质量。第三、对公司技改基建工程管理起到监督作用。公司技改部门负责工程的建设，工程完工后，审计部门负责工程造价的审计，对技改部门提报的工程结算资料的完整性、真实性进行审核，校对图纸及有关资料是否相符，勘察现场，了解工程概况，实行量、价别离，在工程管理上起到互相牵制的作用。 五、根据风险导向在内部审计中应用取得的积极效果，谈几点体会。根据张裕公司在风险导向内部审计中的实践和探索，可以欣喜地看到公司内部审计部门已经开始尝试按照一定的规程效劳于公司的风险管理，为躲避公司面临的综合风险，发挥应有的作用。另外，将内部审计与企业风险管理进行了初步的结合，尽管这种结合不够系统和标准，但明显提高了内审的效率和效果。 （一）风险导向内部审计，有利于把审计重心前移，提高企业的风险防范水平。内部审计在公司风险管理过程中，有重点的选择
