1、浅谈中国企业货币资金内部控制绪论随着我国企业实力的不断增强，企业内部控制被越来越广泛的引起关注，因为企业内部的控制体系是企业生存和进步壮大的根本支撑，对企业有着深远的影响。货币资金是企业开展的核心内容之一，是企业赖以生存的资产，企业依靠货币资金抵抗风险和开展壮大，可以说企业任何经营活动都离不开货币资金，因此，企业的资金掌控中最关键的一个过程便是货币资金管理，货币资金管理是企业内部控制的关键。企业货币资金内部控制能够有效杜绝贪污腐败、虚假账簿等货币损失案件的发生，有利于企业有效利用资金扩大经营和生产，保证企业财务账簿真实完整，维护市场正常的经营秩序，可以看出，企业货币资金的内部控制对企业的未来开
2、展至关重要。近些年来，我国的经济犯罪案件正在处于逐年上升的一种态势，国有企业领导层携款潜逃国外、利用国有资产在资本市场买卖股票非法获利、民营企业行贿政府官员等案件层出不穷，虽然这些案件与我们的监管制度不严有很大关系，但很大一局部原因是与企业货币资金内部控制制度不健全有关。很多国外案例为我国的企业敲响了警钟，美国安然公司是美国五百强公司排名第七的全球知名企业，但由于自身资金周转生了断裂，企业货币资金内部控制出现了巨大的缺陷，导致一个商业巨人轰然倒塌。鉴于此，我们国家的企业必须合理优化货币资金内部控制体系，促进企业自身的完善和开展。关键词：货币资金；内部控制；研究领域；企业开展壮大选题背景及意义选
3、题背景近些年，企业内部控制成为国内外企业管理行业的研究的重点内容，研究领域从理论探究到案例分析，再到方法应用等范畴，研究的深度越来越深、广度也越来越宽泛，研究的成果也趋于成熟，很多企业的内部控制得到了很好的示范效果，实践证明了内部控制使得企业的运行和管理更为标准化、标准化，并能够在第一时间躲避一些可控风险。最近，由于美国安然事件、巴林银行事件的影响，人们再一次对企业货币资金内部管理产生了思考，国内企业也开始注重控制类似风险事件的再次发生。选题意义本文重点研究了货币资金的内部控制体系，企业的货币资金气氛三类：现金、存款、其他货币资金，企业的货币资金仿佛企业的血液，没有货币资金企业将无法正常运转。
4、尤其是以集团企业为母体，通过多样化和多层次化的开展运作，母公司开展成为包含几个子公司的企业，这类企业一般有大量的货币资金作为企业运转的支撑，企业活动较多，涉及面较广，经营过程中不确定因素也较多，因此，集团型企业更是要注重企业货币资金的内部控制，使得企业货币资金到达总体平衡、提高企业使用资金的效率，减少和降低企业财务风险，更好地使企业货币资金为企业效劳。1.2 研究内容和研究方法1.2.1 研究内容本文主要对中国企业货币资金的内部控制开展分析，第一局部是文章的绪论，说明了本文的研究背景和研究意义，并对研究内容和研究方法进行了介绍和陈述。使读者对货币资金内部控制的概念和定义有初步的了解，之后对我国
5、企业目前阶段货币资金内部控制存在的问题进行了分析和说明，并在文章最后针对存在的问题提出了假设干整改意见和对策，目的是使企业货币资金内部控制流畅通顺。1.2.2 研究方法 本文重点是针对我国企业货币资金内部控制的现状给予一些行之有效的对策，一切的科学研究都始于问题的本身，笔者首先对我国企业目前货币资金内部情况进行分析，通过企业案例和实践经验，将潜在的问题进行可观的罗列和陈述，并翻阅了相关的文献资料作为理论支撑。之后通过案例分析货币资金管理的现状，包括我国企业货币资金内部控制的根本情况，从货币资金职务分工、授权批准控制、会计控制系统、资金预算控制和内部监控体系方面分析其存在的问题和缺乏，最后针对存
6、在的问题和缺乏提出切实可行的相关建议。 国内外文献综述内部货币资金控制理论最早诞生在上世纪30年代末，开展到目前已经经历了内部制约阶段、内部防范制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制整体框架阶段和企业风险管理整合框架阶段等五个阶段，对它的定义首次出现在1949年的内部管理、协作机制系统诸要素及其对管理企业和注册会计师的必要性的专题报告中首次对内部控制进行了定义：“内部控制是为了维护自身财产的平安，保护财务记录的准确性和可靠性，保证公司制定的各项决策得以落实，提高企业经营效率而实施的所有配套方法和措施。国外研究企业内部控制较早，已经有了一系列这方面的研究著作和文献资料，兴旺国家已经开始从理论探索过
7、渡到时间演练和证明的阶段，对内部控制体系的研究正在不断的进步和开展，逐步形成了理论模式，这些文献资料和实践经验能够很好地帮助企业梳理好内部的控制系统，但从世界范围看，对企业内部货币资金内部管理的研究还相对较少，即使有些研究，研究的领域也仅仅局限于学术范围内，这些研究成果对企业管理的实践指导转化率还有待提高。我国的内部控制管理早在改革开放初期便已经开始得到系统化的研究，从2023年起，我国财政和审计部门便制定和公布了一系列相关的法律法规，例如公司内部控制指导、公司内控执行标准、公司内控实践讲解、公司内控指引与导读等等，这些标准的制定和公布为我国企业的内部管理提出了新的要求和挑战。也是今后企业进行
8、内部管理的参考依据。但是和国外一样，对货币资金的内部控制研究还不够深入，还有很多课题等待我们去研究。第2章 企业货币资金内部控制理论框架企业资金控制的相关概念企业的货币资金是否平安和使用效率对企业自身的生存和盈利都非常的关键，企业货币资金的内部控制指的是企业为了提高其自身的货币资金的收益效率，防止企业资金因为个别领导或员工的非法行为，如贪污、挪用、私自占有等对货币资金的平安和稳定进行破坏，而建立起的一项针对货币资金的控制制度，该制度在全公司范围内普遍被遵守和应用。可以说，企业货币资金内部控制的主要目标是维持企业自身货币资金的平安合法经营，提高货币资金的使用效率，确保企业自身盈利率的提高。企业货
9、币资金内部控制的特征和原那么企业的货币资金根本包括三项内容：现钞、存单、他国外汇等。企业的货币资金涉及领域广、涉及人数众多，因此面临的风险也非常大。如果企业稍有不慎，就会导致企业资金链出现危险，陷入资金周转困难的局面，企业要想维持正常经营和长期健康开展，就必须将自身货币资金内部控制在合理的范畴内。企业货币资金的控制要遵循如下原那么：符合法律规定原那么，企业不能随意的设定货币资金内部控制体系，所有章程必须符合公司法和会计法的相关要求，且必须与企业自身的开展状况相适应；平衡原那么，管理层和职工之间要寻求平衡，相互制约，不能使管理层脱离监管和约束，而不能对普通职工的管理过于死板和严格，要保证企业资金
10、的收支两条线，对资金使用的审批必须严格标准，一切资金使用要严格按照公司程序办理，防止非法挪用和擅自借给他人使用的情况发生；轮岗制原那么，对货币资金管理岗位的管理层和工作人员要定期进行轮岗，这样更有利于对这些员工进行监督管理，也方便定期对公司货币资金的审查，对一些不法行为能够及时发现，减少舞弊现象发生的可能性；内部核查原那么，公司的稽核部门要定期或不定期对公司的货币资金使用状况和经济运转情况进行核查，对公司账簿和账目往来进行一一检查，对发现的问题要及时整改，相关责任人也要严肃处理，防止更严重的后果发生，在不断地核查过程中完善企业的货币资金内部控制体系。企业货币资金内控的主要内容企业货币资金内部控
11、制的大概内容有：货币资金的合法性，要保证企业自身使用的资金来源符合法律标准，相关的手续也要齐全合法，符合我国相关法律法规的要求，不能有任何的货币资金存在非法的风险；货币资金的平安性，企业要想保证自身货币资金内部控制，就必须保证货币资金的平安，不能让企业的货币资金存在被贪污和被偷窃的风险，保证企业货币资金在最被需要的时候能够及时使用；货币资金的盈利性，企业一切经营活动都是为了盈利，货币资金的内部控制也要以盈利为出发点，尽可能减少企业资金的闲置和浪费，使企业资金使用收益到达最大化，发挥资金最大的使用效率。企业货币资金内部控制的风险点企业设计货币资金内部控制体系之前必须要分析货币资金在使用和流通过程
12、中可能出现的风险点，根据这些风险点有针对性地制定一整套防范措施。笔者总结出货币资金内部的关键风险点有：1、岗位和职位不别离，企业内部如果一个人同时担任会计和审计的职务，那么他的一些舞弊造假行为将得不到及时的发现和制止。企业的货币资金内部控制的建设将会形同虚设，无法形成有效的权力制约。2、审批授权制度，企业员工想要办理与资金相关的业务时必须要按照明确的审批程序进行申请，各个部门领导要根据自身的权限进行授权和审批，不能发生越权审批的现象，执行部门对越权审批现象要进行制止。3、公章和发票严格使用管理，公司的印章和票据必须由财务人员专门看管，各种财务票据要有专门的登记管理制度，企业的年度预算是保证企业
13、收支平衡、制定投资方向的重要依据，资金的预算管理一定要保证“收支平衡，既要保证企业正常经营开展的需要，也要保证企业预备一定的抗风险能力，因此在预算的制定上一定要科学合理、专人审核、不断完善。公司货币资金制度与货币资金内部控制的关系公司如果要制定一套与公司内部控制体系向吻合的货币资金管理体系，就必须要参考内部控制框架理论，以内部框架理论中的环境控制、风险评估、活动约束、信息系统、监管控制等五大方向进行分析和考虑。我们国家早在上世纪90年代初期便开始意识到了企业内部控制对自身经营开展和效益提高带来的好处，并相继公布了一整套鼓励企业实施内部控制的文件如：中国证监会出台的证券公司控制方法指导，文件中规
14、定证券公司要逐步建立内部控制体系，我们的政府早就开始重视对内部控制的研究和普及工作。第3章企业货币资金内部调整的当前情况与疑惑企业货币资金内部控制现状企业货币资金内部控制是针对企业日常运营中遇到的各种类型的风险而设计的，目前我国企业货币资金内部控制现状大致是：1、现金管理，公司的财务部门根本上是不接受现金直接入账的，大量的资金流入或转出必须经过银行转账等方式进行结算；2、银行存款的管理，企业必须依法办理开户、变更、注销账户等手续，不得从事违反任何法律规定的存取款行为，不得签发空头支票和不定期支票，任何工作人员不得随意暴露企业的银行账户信息，且存取款过程中，收款人与账户必须完全相符；3、票据和公
15、章的管理，公司的财务章和法人章必须分开保管，严禁任何员工为了方便私自预盖公司公章，公司的发票额必须逐一进行使用检查，对有破损、缺页的发票要及时进行处理等等。可以说，当前所有的货币资金内部控制都在遵循着这些原那么。货币资金内部控制存在的问题企业管理者对内部控制不够关注我国现阶段不管是何种规模的企业，对企业内部控制的重视程度都与待遇提高，当前，对管理者的制约机制虽然有，但是只停留在对出现问题的处分上，大多数企业管理者还没有注意到文化控制的一种境界，国内很少有企业建立起了现代化的内部控制制度，即使有制度也是当做一种摆设，内部控制制度也是残缺不全的。一些企业的内部控制制度实质上就是用来应付政府审计部门
16、检查的，内部控制制度的条例被无视、禁令被随意践踏的现象十分普遍，很多企业管理者一把手将全力独揽，财务制度完全凭借个人喜好做决定。一些企业领导既负责管理财务又负责审核财务，导致该企业的货币资金内部控制完全依靠领导的个人思想觉悟。一些小型的民营企业出纳、会计、采购全部由一个人担任，严重违反了财务规定。财务人员素质有待提高这类问题集中表达在一些私营企业中，这些企业的财务人员存在任人唯亲的现象，认为公司的财务和资金需要亲人管理才感觉到平安和放心，他们可以通过社会招聘或者校园招聘的方式来引进一些技术、销售、普通管理者，但财务人员全部都是从亲属中选择，比方：企业的财务主管是最大股东的亲妹妹，出纳是总经理的侄女或是外甥女等等现象在民营企业中是常常出现的情况，这些人由于不是专业的财务专业出身，大多数没有经受过专业的财务会计培训，没有独立处理财务账簿等复杂工作的能力，加大了资金货币损失的风险。这对企业的开展壮大是极为不利的，严重阻碍了企业现代化管理的
