1、2023年审计质量把握经验沟通 这是审计系统的一件大事，是推动审计工作科学化、标准化，促进审计事业科学进展的重要举措。至此，由宪法、审计法、审计法实施条例、审计准那么构成的审计法律法规体系框架根本形成。 新准那么的公布实施，不仅对审计机关和审计人员应当遵循的职业要求作出了明确规定，而且对审计的整个流程以及流程中每一个环节所要遵循的标准和指导性内容作出了明确标准；不仅对审计行为作出了明确标准，而且对坚持依法审计、文明审计所必需遵循的审计职业道德也作出了明确标准。其核心就是要标准审计行为，保证审计质量，防范审计风险，提升审计水平，更好地发挥审计的监督作用、建设性作用，充分发挥审计保障国家经济社会健
2、康运行的“免疫系统功能，推动实现国家良好治理。结合多年的审计工作实践，笔者认为，主要应从以下几个方面着手加强审计质量把握。 一、标准操作，过程把握 审计质量把握是一个动态的过程，要求审计人员严格执行审计标准，将质量意识贯穿于编制审计方案、收集审计证据、编写审计记录、出具审计报告等全过程。 一编制审计实施方案 调查了解和编制审计方案是审计项目质量管理的第一个重要环节，新准那么中不再把审前调查单列一个阶段，而是将其也作为了审计实施的一局部，对这一过程的描述也变成了调查了解，但并不影响其在加强审计质量把握中的重要意义，新准那么第五十七条用“应当这个约束性词汇规定了要进行调查了解，并在下面的条款中进一
3、步明确了调查了解的内容和着眼点，因此，审计过程中要留意切实加强调查了解，充分争辩法规和政策，从被审计单位可能存在的舞弊动机和内控缺陷等方面入手，抓住被审计单位问题的关键所在，有针对性地组织和支配审计，为编制审计实施方案做好充分预备，更为实施审计打好根底。 审计实施方案是开展审计工作的根本依据，在充分调查了解的根底上形成的审计实施方案要有明确的指导性和可操作，要科学地规划审计步骤和审计思路，确定审计具体目标、重要审计事项和审计风险，由于制定方案是在正式开展审计之前，调查了解不行能面面俱到，实施审计过程中有可能会觉察之前的推断和评估与实际状况不符，这就需要审计人员在实施过程中持续关注已作出的重要性
4、推断和对存在重要问题可能性的评估是否恰当，准时做出修正，并调整审计应对措施，在此需要特殊留意调整的频率和幅度，假设调整过于频繁或过于任凭，很有可能成为降低审计质量的窗口。 二审计取证和审计记录 审计取证和审计记录是审计工作的根本内容，整个审计过程就是审计人员围绕审计目标猎取审计证据，编制审计工作底稿，最终出具审计报告，作出审计确定的过程。要实现审计目标，保证审计质量，使审计工作底稿所反映的重要事项和查出的问题建立在真实牢靠的根底上，审计工作底稿必需有相应的审计证据作支持，为了使审计过程中所收集的会计资料及其它相关资料能够形成具有证明力的审计证据，审计人员必需具有高度的责任心，充分发挥专业技能，
5、接受多种审计技术方法收集证据，并对证据进行分析、提炼、归纳，并编制成高质量的审计工作底稿。 新准那么取消了审计日记，但审计质量全过程把握的宗旨却并未因此发生任何的转变，通过调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录来实现事前、事中、事后的全程质量把握，特殊是第一百零五条中关于“审计人员对审计实施方案确定的每一审计事项，均应编制审计工作底稿的要求，通过完整记录审计活动的全过程为质量把握供给依据。 三审计报告。 审计报告是全部审计程序和内容的综合反映，是审计质量把握的组重要环节，反映了审计组对被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益状况及其评价意见，反映了查出问题的事实、定性、处理、惩办的意见，
6、并且提出改良和标准的意见和建议。审计报告要客观公正、事实清楚、以事实为依据，以法律为准绳，定性要精确，评价要符合实际。报告要求要素完整、结构合理、表述精确，用词恰当。对审计报告的质量把握关键是真实性和完整性，要照实反映审计所查出的问题。此外还要坚持一切从实际动身，实事求是，认真征求和听取被审计单位的意见，加强与被审计单位的沟通，防范和躲避审计风险。 二、加强监管，分级把握 一是责任到人，分工负责。新准那么第一百七十四条规定，审计机关实行实行审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人对审计业务的分级质量把握，并在一百七十五条至一百八十六条明确了审计质
7、量各环节的职责和应担当的责任，形成相互连接的责任链，审计质量把握是全部人员参与的、涉及审计实施各个阶段的管理，从审计组成员到审计机关负责人的每一环节责任人都要依据新准那么的要求，对每一个审计项目，坚持把每一个环节逐项细化，落实到人，责任到人，确保整个审计项目的各个质量把握点没有任何的疏漏和不当。 二是抓好督查落实。审计机关质量管理机构要加强对审计项目实施过程的督办和检查，保证工作有序开展。要依据审计方案制定的审计内容及重点，审计实施时间、审计目标进行催促检查。业务部门和审计组要加强审计现场管理，重点检查审计取证和审计记录，准时觉察和订正问题。严格执行审计审核制度，建立健全审计组长、业务部门负责
8、人、专职复核机构三级审核制度，落实分级负责责任制。在此要特殊提一下审理制度。随着新准那么的公布实施，审理制度得以推广。实行审理制度，与原有复核制度相比，业务部门与审理机构的责任划分发生了根本性的变化，审理机构负直接责任，业务部门负间接责任。但是在强调审理机构责任的同时，要尽可能避开消逝审计人员觉得反正审理人员觉察不了问题，审理人员要最终担当责任，自己可以不负责任的状况，那样的话就可能导致整个审计质量的下降。由于审理人员无论如何都不如一线审计人员了解状况。因此，一方面审理人员要不断提高素养和力量，不仅要审理项目审计结果，而且要关注项目审计过程；另一方面，业务部门也要强化质量和责任意识，在业务部门
9、和审理机构的共同努力下，使审计质量切实得到保证和提高。 三是把审计质量把握和考核、评优紧密联系起来。新准那么第一百九十四条要求审计机关对其业务部门、派出机构实行审计业务年度考核制度，考核审计质量把握目标的实现状况。一旦纳入考核，势必引起业务部门的高度重视，但也给评审机构客观公正地评分提出了更高的要求，一方面可以充分利用日常监督检查结果，另一方面可选取有可比性的项目组织集中交叉评审，将评审状况作为考核依据不失为一个好的方法。 此外增加意识也是加强质量把握的一个重要方面，一是增加责任意识。新准那么要求审计人员要有职业胜任力量，要有相应的学问、力量和经验，因此每个审计人员要反思自己是不是具备胜任力量，能不能履行好审计职责。二是增加质量意识，或者说是风险意识。审计质量和审计风险是一个事物的两个方面。审计质量高，审计风险就小；审计质量低，审计风险就大。审计人员要时刻关注审计质量和审计风险的把握。 6
