1、加强企业财务收支审批制度问题初探 财务收支审批制度作为内部会计监督制度的重要内容之一，得到了各单位的重视。然而，我国目前许多企业的财务收支审批制度还很不完善，实际工作中暴露的财务收支审批程序方面的问题也较为严重。其通常做法是：经办人填写财务收支凭据部门负责人批准单位财务主管或单位负责人批准财务部门审核后做账务处理。这种自上而下的程序是先批后审，从财务的有效监督职能上看，有值得改进的地方。在财务收支审批内容方面，一般情况下，审批人员的职位高于会计人员，先审批后审核，必然造成会计人员的审核形同虚设。许多会计人员直接以是否有领导签字为依据进行审核。如果领导已审批通过，会计人员往往不会或不敢有异议，这
2、显然不利于发挥会计的审核监督作用。如何加强企业财务收支审批制度，是一个值得探讨的问题。 一、必须坚持财务收支审批的原那么 1、全面控制和重点控制相结合的原那么。一方面，企业必须对所有的财务收支进行全面控制。所谓全面是三个方面，一是全过程的控制，包括采购、生产等各个环节；二是全员的控制，包括单位领导在内的所有职工；三是全要素的控制，包括材料费、人工费、差旅费、业务招待费等所有费用工程。另一方面，在全面控制的根底上，对重要的财务收支工程，应实施重点控制，严格审批。 2、不相容职务别离原那么。财务收支审批制度作为内部会计监督制度的重要内容，必须遵循不相容职务必须别离的原那么。这也是内部控制制度的根本
3、要求。会计法明确规定“记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互别离、相互制约。 3、科学性和实用性相结合的原那么。一方面应坚持科学性原那么，尽量做到理论上的完善性；另一方面，应该从本单位的实际出发，使制定的审批制度尽量切实可行。如果企业重视科学性而无视实用性，设计的制度只能作为“花瓶而不具有可操作性，或者不符合本钱效益原那么。相反，如果企业重视实用性而无视科学性，设计的制度虽然简单易行却“漏洞百出，同样到达不内部控制的目的。 二、完善企业财务收支审批程序 目前大多数企业实行“一支笔审批模式，一切财务收支全部由单位负责人或其授权人员一人审批。其
4、优点在于能够克服多头审批造成的监督失控或审批标准掌握不一等问题。但是其缺点是容易导致腐败，特别是由单位负责人“一支笔审批，更是难以对其形成有效的约束，这本身也不符合内部控制的根本要求。再加之单位负责人的精力集中在企业和经营管理上，对各项财务收支不可能事无巨细地进行审批，这种审批模式应当改革和完善。 会计监督分为事前、事中和事后监督三个阶段，而各单位对会计监督的重视程度在实际工作中往往有所偏差。单位领导和会计人员是处理本单位财务收支和专业监督关口的重要责任人。摆正两者的位置，理顺两者的关系，对全面落实事前、事中和事后监督，落实会计法赋予会计机构和会计人员的责任，具有重要意义。本人认为财务收支应实
5、行先审后批的制度。 所谓先审后批是指财务收支审批入账程序为。经办人填写财务收支凭据部门负责人证明财务部门审核单位财务主管或单位负责人批准财务部门作账务处理。部门负责人从业务的真实性上把关，会计主管从政策上把关，主管领导全面把关，程序是自下而上，职责明确。会计人员变被动核算为积极把关，会计监督职责大大加强。能充分发挥会计人员的职业判断能力，由会计人员对原始凭证的内容进行全面把关，可防止有人钻领导“不专业的空子，从源头上遏制违法违规会计事项的出现。这样做，变事后监督的软弱无力为事前、事中监督的及时有效，能切实发挥会计监督的职能作用。 会计法第四条规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性
6、、完整性负责，第十四务规定，会计机构、会计人员必须按照国家统一会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并按照国家统一会计制度的规定更正、补充。 在财务收支先审后批的制度下，会计人员要对票据的合理性、合法性及真实性负责，单位财务或单位负责人那么在会计人员审核后行使批准报销的权力。违规违纪的经办人、没有发现票据存在的明显问题就签字的部门负责人应受到相应的经济处分。对虽然通过了财务主管和会计人员的审核，但之后审计、财政、税务 人员查出问题的票据，要规定审核人员应承担的责任。对未经财务主管和会计人员审核的票据
7、，明确规定不给予办理，这样才能有效落实财务收支的先审后批制度。 三、明确财务收支审批人员和审批权限及内容。 1、财务收支审批人员及其权限由企业根据其组织结构、规模大小等实际情况确定。企业可以确定一个审批人员（单位负责人或其授权人员），也可以确定两个或多个审批人员，他们各自在其授权范围内行使审批权力，在确定审批人员和审批权限时，必须坚持可控性原那么，即审批人员必须能够对其审批权限内的经济业务具有管理（控制）权。以监督经济活动，控制经济运行。 2、财务收支审批内容。财务收支审批的内容主要是财务收支的真实性、合法性和合理性。具体包括：（1）财务收支是否符合财务方案或合同规定，（2）财务收支是否符合会
8、计法有关法规和企业内部管理制度，（3）财务收支的内容和数据是否真实，（4）财务收支是否符合效益性原那么，（5）财务收支的原始凭证是否符合国家统一会计制度规定等等。 随着生产力水平的日益提高、社会经济关系的日益复杂和管理理论的不断深化，会计所发挥的作用日益重要。明确财务收支审批人员和审批权限及内容，扩大了内部牵制和控制的有效范围，在一定程度上起到了牵制和监督领导的作用；完善财务收支审批程序，明确了各部门人员的责任界限，增加了会计的责任感，监督的有效性随之提高；坚持财务收支审批的原那么，可以充分发挥会计人员的职业判断能力，切实发挥会计监督的职能作用。 第二篇：财务收支审批制度财务收支审批制度 一、
9、严格遵守国家的财经纪律，按照总公司的财务规章制度组织实施分公司的财务收支审批制度。 二、根据会计法，依照权责发生制原那么全面准确计算分公司的年度经济收入，按照总公司的年终分配文件报总公司有关部门核准。 三、对下属各工程部的经营性收入确实定严格把关，做到不少报，不漏报，不错报，确保公司内部承包费的改费。 四、严格按照总公司下达的各项费用开支标准，对分公司的日常开支进行审批，费用开支必须手续齐全，用途明确，由分公司负责人审批前方可列为支出，严格执行财务一支笔的制度，坚决杜绝不正常费用开支的发生。对特殊费用的处理报总公司批准后列为支出。 五、组织实施总公司下达的年度经济责任指标，争取多收入少支出，为
10、公司谋取更多的效益。 六、拟定分公司的资金使用方案，合理使用资金，加强陈欠款的催收工作，到达分公司资金的正常运转。 七、完善分公司的财务管理，使分公司的会计核算，资金管理，财务管理等方面逐步适应现代企业管理的要求。 江苏南通六建建设集团大庆分公司 二00二年三月 第三篇：财务收支审批制度财务收支审批制度 为了进一步明确财务责任，落实权责一致的原那么，加强内部管理；同时，为了保证会计工作有序进行，加强会计根底工作，根据中华人民共和国会计法和会计根底工作标准的有关规定，结合本校实际，制定本制度。 一、财务收支审批权限及责任 （一）、各职能部门主管财务负责人。负责本部门各项收支业务及所分管经费指标支
11、出的审批。对所审批业务的真实性、合理性、合法性、效益性、经济性负责。 （二）、学院领导班子成员。负责所分管职能部门各项收支业务的审批。对所审批业务的真实性、合理性、合法性、效益性、经济性负责。 （三）、院长。负责1万元以上（含1万元）的支出工程及超预算开支工程的审批。对本学院的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 （四）、计财处处长或其指定人员。负责全院各项收支业务的审批。要按照会计法律、法规、规章规定的程序和要求进行会计工作，对会计资料的合法性、真实性、准确性、及时性、完整性负责，为改善学院内部管理、提高资金使用效益效劳。 审批人员要认真履行审批权限和责任，出现问题按中华人民共和国会计法
12、法律责任的有关规定处理。 二、财务收支审批程序 （一）、要求审批的原始凭证，应当符合以下条件： 1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。原始凭证不能涂改、挖补，如果发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。 2、自制的原始凭证，必须有经办部门的负责人或者由部门负责人指定的人员签批。 3、原始凭证必须有经办人员的签名。购置实物的原始凭证，必须有验收证明。需要入库的实物，必须填写入库验收单，由实物管理人员验收后在入库单上如实填写实收数额，并签名；不需要入库的实物，除经办人员在凭证上签章外，必须交给
13、实物保管人员或者使用人员进行验收，由实物保管人员或者使用人员在凭证上签名。 4、支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，有经办人员签名。 5、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明文件的批准机关名称、日期和文号，以便确认经济业务的审批情况和查阅。 6、超年度预算开支的，须经院长办公会议或者党委会议集体研究决定。 7、会议差旅费必须附有经本部门负责人和主管院领导批示的会议通知；参加学术会议和学会年会的，必须在本学院内做一至二次学术报告，经科研处签章前方可办理差旅费报销审批；公出长途 费，必须有受话人签名或者盖章；公
14、出购置 卡原那么上不予报销，因特殊情况必须购置 卡的，必须事先经主管院领导批准，并在出差前书面通知计财处，否那么不予报销。 8、学院各部门重大经济事项、经济合同、承包协议和预（决）算等必须在院领导的组织下，有计财处、审计处和有关部门共同参与可行性研究和决策，讲究投资效益，实行财务监督，否那么不予审批。 9、凡列入XX省政府集中采购目录的事项，必须附有政府采购手续。 （二）、审批程序 1、计财处对各部门上报的月份收支方案要认真审查、汇总，进行综合平衡，然后下发给各部门，并向学院领导班子成员汇报。 2、各部门要严格执行平衡后的月份收支方案，各项收支由部门财务负责人（一支笔）审批。如遇部门财务负责人
15、无法审批的情况，可委托其他负责人代批，并通知计财处。 3、经费管理部门负责人审批。 4、主管院领导审批。如遇主管领导无法审批的情况，由院长审批。 5、超年度预算开支工程和1万元及其以上的开支工程，还须经院长审批。 6、计财处处长或其指定人员审批。 根本建设、专项工程、大宗物资采购、固定资产处置和差旅费等工程的审批，按相应的管理方法执行。财务收支由审批人员审批后，一律经计财处会计科长复核前方可支付。 三、本制度自发布之日起施行。 四、本制度由计财处负责解释。 1.报销前必须先填写付款凭证、校长审批签名、部门负责人签名、领款或经办人签名后再到报帐会计处报销。付款凭证必须用水笔填写。 2.凡需报销的原始凭证（发票）必须是真实、合法的凭证。对记载不准确、不完整、大小写金额不一致的发票应由经办人员退回原填写单位，由原填写单位重新开具。不能采用涂改等不正确方法。 3.报销的发票必须写明报销单位名称、发票上应填写日期、数量、单价、金额。如内容较多，
