1、我国中小企业内部控制存在的问题与对策 毕业论文 题目我国中小企业内部控制存在的问题与对策姓名唐凯考籍号913310100484专业、年级 企业财务管理2023级联系 15874996933指导教师蒋华 2023年4月8日 目录 内容1关键词1正文2 一、关于中小企业的划分和内部控制的内涵2 二、我国中小企业内部控制存在问题2 1、内部控制管理效率低2 2、内部会计控制制度不健全5 三、解决内部控制问题的对策6 1、建立科学高效的内部管理机制6 2、完善会计制度，加强财务控制8 结束语10参考文献11 我国中小企业内部控制存在的问题与对策 【内容】 近年来，内部控制成为人们普遍关注的问题之一，本
2、文将内部控制划分为两个局部内部管理控制和内部会计控制，来对我国中小企业存在的问题进行剖析：首先，在内部管理控制上，绝大多数中小企业管理体制不顺，控制力度薄弱，除了体制上的不完善之外，管理者自身也存在着许多缺乏;其次，从内部会计控制上来看，许多中小企业对于内部会计控制制度不够重视，虽然不同程度的建立了会计控制制度，但是不够健全、科学严谨。最后，鉴于我国内部控制的现状以及内部控制的开展趋势，针对问题提出解决对策，总的来说就是要转变观念，本着严谨和创新的思想，深入细节，建立系统、科学、全面的内部控制制度。 【关键词】 经济环境中小企业内部控制问题对策 一、关于中小企业的划分和内部控制的内涵 对于中小
3、企业内部控制的研究，要结合我国独特的经济环境，对国外的经验不可全盘复制的试用到我国的问题上，因此，首先应该掌握对中小企业合理的界定划分，更加全面的理解什么是内部控制的内涵。才能准确的抓住内部控制的问题提出正确有效的解决对策。内部控制的根本概念以及内部控制的职能和作用出发，在对我国中小企业内部控制中存在的问题进行探讨，对我国中小企业内部控制进行分析。总结出导致中小企业内部控制薄弱的主要原因。中小企业并不是一个孤立的经济系统，它总是处于一定的社会环境之中，受到经济、政治、法律等多种外部环境因素的影响。 中小企业的界定：根据中小企业标准暂行规定，中小企业标准为：销售额3000万元及以上，资产总额40
4、00万元及以上；其余为小型企业。 不同部门的人从不同的角度对内控会有不同的看法。现代内控理论试图提出能被普遍接受的内控定义，以便满足不同单位的需要。美国审计权威机构coso1994的定义是：内控是一个受某单位不同层次的人影响的过程，而设计这一过程是为了实现下述三大目标提供合理的保证：经营的效果和效率；财会报告的可靠性；对现行法规的遵守。 巴塞尔银行监管委员会参照各国的有关理论，在内控定义中进一步强调董事会和高级管理层对内控的影响，组织中的所有各级人员都必须参加内控过程，对内控产生影响。巴塞尔委员会把内控的三大目标分解为操作性目标、信息性目标和合规性目标。操作性目标不只针对经营活动，而且包括其他
5、各种活动；在信息性目标中还把管理信息包括了进来，明确要求实现财务和管理信息的可靠性、完整性和及时性。显然，内控是保证各项业务开展的，而不是阻碍其开展的。有效的内部控制过程实质是对企业大量的信息进行管理以支持企业管理者的管理决策过程和保护企业的资产，合理保证企业目标实现 二、我国中小企业内部控制存在问题 1、内部控制管理效率低 1.1、缺少科学的管理制度，凭经验办事 大局部中小企业没有完整系统的管理制度来指导员工如何行动，往往依靠经验办事，其内部管理极不标准。大局部中小企业存在内部控制，但内部控制制度 不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，制度的设计也停留
6、在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。甚至认为管理制度就是按时上下班，对管理制度的认识极为模糊。这样的管理漏洞，给企业带来极大的损失后，再去标准管理、制定制度就迟了。“摸着石头过河的做法，已经不能适应现代社会市场竞争的需要了。完善标准的企业管理制度还能减少信息传播和命令执行过程中的损耗误差。 首先，在产权制度上，中小企业大多存在以下方面的缺陷；一是产权单一。只靠国家或集体、个人一家投资，投资渠道狭窄。二是产权封闭。生产要素配置难以扩大，资产凝固难以流动。三是产权、经营权、行政管理权三权合一。三权都属于乡政府和村集体。往往是经营权服从于所有权，所有权服从于行政权，行政机关以所有者和领
7、导者双重身份施展职能，直接管理和控制中小企业经营管理，而企业没法真正自主经营，往往形成决策失误，资产流失，产品老化没人管，由此实现利润最大化也就无从谈起，使企业失去了后劲。这种产权体制已经度过了它最能发挥正面效应的时期。现在中小企业出现最多又明显的缺陷是缺乏所有权对经营权应有的鼓励和约束，企业出现了很多消极现象，如盲目投资，资产流失，产品老化，负债经营等，这些都与缺乏产权约束有关。 第二，生产管理制度不标准严格，“质量是企业的生命同样的产品或效劳，同样的价格甚至更高的价格，消费者更倾向于购置大企业的产品或效劳。原因是什么。消费者对中小企业的不放心。这种局面，一方面使企业家们感慨质量的重要性，另
8、一方面那么突出了，企业在生产过程中不断重复的这样或那样的质量问题，并企业在生产经营的过程中不断变型扩大其不利的影响，可见，一套标准标准的生产管理制度的建立对中小企业的必要性。 第三，用人制度不完善。与大企业相比，中小企业社会地位、经济实力都处在低下的位置，影响了人才参加的到中小企业的行列。同时，中小企业自身在用人制度上的主观原因也不可忽略：1“任人唯亲的现象，在家族式中小企业里极为普遍，很多企业里，厂长是丈夫，副厂长是兄弟，财务主管是妻子，采购主管是小舅子。这种类似的现象暗藏的结果是，企业优秀人才无法人尽其用，外行人管理内行人，谈不上管理水平的提高，甚至更加为腐化和堕落提供了丰富肥沃的土壤。2
9、对员工的继续培养教育完全忽略，甚至从未进行过培养、培训，员3 工的能力得不到提高，是得大局部人才也不愿意到中小企业就业。 第四，缺乏鼓励机制。中小企业的分配制度几经改革，已经克服了许多弊端，缺乏鼓励机制。但就目前的分配制度来说，仍有不合理之处：一是中小企业的收益，除了上交税收以外，无论是经营者还是劳动者都是以按劳分配的形式取得劳动收益，而获取资产收益的可能性被排除在外，这是不合理的。既然是股份公司、有限责任公司或合作经济，在收益分配上就应当获取资产收益。企业经营管理者的奖励机制不够，表现在奖励措施不够灵活多样，刺激力度不够，管理者得到的报酬与他对企业的奉献不成比例，缺乏以调动经营管理者的积极性
10、。 1.2、管理者科学管理水平普遍较低 在经营者结构中，中小企业主要是就地选取经营者，即直接冲本乡、本镇来选取。这些企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累，他们在企业的某个开展阶段确实是有所作为并取得了成绩，但是在另一方面来看，他们当中的一些人也存在着文化管理水平较低的问题，他们大多数对会计不太熟悉和不太重视，在他们看来市场才是最重要的。内部控制要以有效为前提，其关键是作为内控制度主体的经理和员工。由于一些中小企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱。许多中小企业管理层在制定企业目标时，就忽略了以客户需要为核心
11、，企业才能持续生存的规律，把赚钱获利作为企业的根本和全部目的。企业要生存必须满足客户从而创造并保持盈利，但是面对数目庞大的竞争对手，要在众多同一位置的中小企业中脱颖而出，就必须比对手更有效的运作供需法那么和自由竞争的规那么。 对于大多数中小企业来说，面临着人才短缺，并且素质上部适应的问题。由于领导方式是家长式，有被封闭保守的一面，甚至有的自私贪婪，企业老板至高无上，专制专制。这种风格的领导在经营环境不稳定的情况下，或者是在创业初期，是具有一定优势的，但是当企业进入成长、成熟阶段时，这种管理模式那么暴露出越来越多的弊病，往往难以在市场竞争中取胜：决策上就缺乏理智的集体决策机制，很容易在企业的开展
12、道路上埋下危机和衰退的种子，因此管理层就特别需要依靠懂得现代管理科学的专家来知道企业的战略规划和目标管理以及征求全体员工的意见来优化决策。 2、内部会计控制制度不健全2.1、企业内部会计控制意识薄弱 如上文中提到，在大多数中小企业，由于管理层对建立和健全内部控制系统重视不够，导致了许多企业虽然建立了内部控制制度，但却流于形式，比起管理控制，会计控制的重要性和会计工作中严谨的工作态度上的问题更加需要管理者重新对自己进行审视。 内部控制思想意识薄弱，造成的是这些流于形式的内部会计控制制度在执行与检查过程中，没有建立整套系统的评判考核制度，奖惩制度也没有制度和合理化；不够细腻的工作风格和方式，使公司
13、在战略推进过程中，即使有好的战略方案，在实施过程中的行效却非常差；在这种环境中，相当一局部个体、私营性质的中小企业中，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，只是其职责局部，越权行事，造成财务上的混乱，监控不严，会计信息失真等。还有不少国有中小型企业，会计账目不清，企业领导营私舞弊、行贿受赂的现象时有发生，企业设置账外账，弄虚作假屡见不鲜，造成虚盈实亏或者虚亏实盈的假象也屡见不鲜。许多高层管理者在财务工作中表现出较大的随意性：1现金管理混乱，个人现金支出与公司现金混乱。由于中小企业经营者往往又是所有者，视企业为自己的家，企业到达一定规模后，家庭化就成了中小企业再上台阶的一大障碍2不重视资金
14、的时间价值，赊销造成资金周转不畅。应收账款收不回来，使原本就本小利薄的企业如雪上加霜，难以支撑。3资金不能有效利用，用企业收到的现金来支付费用。中小企业常面临每日上门催款的人络绎不绝。本应该用公司支票支付所有的公司费用，老板们不得已就从当日收入中拿出一笔钱直接打发了催款人。 2.2、财务管理仍然不够严密 许多中小企业由于受其规模和人员素质本身的限制，使得财务管理工作不够严谨：1现金管理不严，造成资金闲置或缺乏，有些中小企业认为现金越多越好，存在银行的资金闲置，未能参加生产周转，浪费时机价值，而有些企业那么恰恰相反，资金使用没有方案性，以致于当企业需要资金时，银行存款变成了不动产，无法应对经营急需，而陷入财务困境。2应收账款控制不严格，造成资金回收问题。款项不能及时收回，对企业的再生产无疑是造成阻碍，回收期过长、5 不能兑现的呆账等问题的存在，说明一套严格的赊销政策对企业资金控制的重要性.3存货控制薄弱，造成资源浪费，资金呆滞，大多数中小企业既无标准的存货管理规那么，也没有相应的存货盘点制度，只注重存货的仓储和保管，领用和报废的环节控制，造成大量的浪费。 2.3、内部审计制度的建设滞后 内部会计控制本身是一种事前、事中、事后的全过程控制过程，它的检查与监督主要由内部审计完成。因此，企业应当建立一个不依附于任何职能部门，独立自主的内部审计机构，独立执行其审计监督
