1、银行贷款涉及的相关财务指标及报表要求本文为2023年为资兴市经济局组织的中小企业会计贷款业务讲座的局部内容，本文在材料组织过程中参考了网络及有关专业银行的资料。本资料仅供交流和学习，学习引用者请注明出处。一、向银行贷款的企业报表编制财务指标的本卷须知向银行贷款企业要把握好的14个财务指标：1财务结构：1、净资产与年末贷款余额比率必须大于100%房地产企业可大于80%；净资产与年末贷款余额比率=年末贷款余额/净资产x100%，净资产与年末贷款余额比率也称净资产负债率。2、资产负债率必须小于70%，最好低于55%；资产负债率=负债总额/资产总额X100%。2偿债能力：3、流动比率在150%200%
2、较好；流动比率=流动资产额/流动负债x100%。4、速动比率在100%左右较好，对中小企业适当放宽，也应大于80%；速动比率=速动资产额/流动负债x100%；速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据=流动资产存货预付账款一年内到期的非流动资产其它流动资产。5、担保比例小于0.5为好。6、现金比率大于30%。现金比率=现金+现金等价物/流动负债。3现金流量：7、企业经营活动产生的净现金流应为正值，其销售收入现金回笼应在8595%以上。8、企业在经营活动中支付采购商品，劳务的现金支付率应在8595%以上。4经营能力：9、主营业务收入增长率不小于8%，说明该企业的主业正处于成长期，如果
3、该比率低于5%，说明该产品将进入生命末期了。主营业务收入增长率=本期主营业务收入-上期主营业务收入/上期主营业务收入x100%10、应收账款周转速度应大于六次。一般讲企业应收账款周转速度越高，企业应收账款平均收款期越短，资金回笼的速度也就越快。应收账款周转速度应收账款周转次数=营业收入/平均应收账款余额=营业收入/应收账款年初余额+应收账款年末初余额/2=营业收入x2/应收账款年初余额+应收账款年末初余额。11、存货周转速度中小企业应大于五次。存货周转速度越快，存货占用水平越低，流动性越强。存货周转速度次数=营业本钱/平均存货余额，其中存货平均余额=期初存货+期末存货2。5经营效益：12、营业
4、利润率应大于8%，当然指标值越大，说明企业综合获利能力越强。营业利润率=营业利润/营业收入(商品销售额)100% =(销售收入-销货本钱-管理费-销售费)/销售收入100%。13、净资产收益率中小企业应大于 5%。一般情况下，该指标值越高说明投资带来的回报越高，股东们收益水平也就越高。净资产收益率=总资产净利率权益乘数=营业净利率总资产周转率权益乘数；其中营业净利率=净利润营业收入；总资产周转率次=营业收入平均资产总额；权益乘数=资产总额所有者权益总额=11-资产负债率。14、利息保障倍数应大于400%利息保障倍数=息税前利润 / 利息费用=利润总额+财务费用/财务费用中的利息支出+资本化利息
5、二银行对财务会计报表审核的主要方法和内容财务会计报表审核方法包括对财务会计报表的形式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常情况审核等。对于合并财务会计报表除进行上述审核外，还应该要求企业提供经会计师事务所审计过的本部母公司和占合并财务会计报表比重较大的子公司财务会计报表，并进行审查。1、财务会计报表的形式审核。 1、审计报告的形式审核。标题是否为“审计报告；收件人是否正确；是否有注册会计师签字及盖章；是否已注明了会计师事务所的地址；是否签署了报告日期；是否有会计师事务所的执业许可证；是否已核对审计报告的骑缝章无误；是否为标准的年度审计报告；报告内容是否完整齐全。2、审计报告结论
6、审核无保存意见；带强调事项段的无保存意见；保存意见；无法表示意见；否认意见。3、会计师事务所的形式审核。受过注册会计师协会处分；受过国家证券监督管理部门处分；受过财政税务审计等公安机关处分；是否曾贷款行提供过虚假审计报告；有过其他不良记录。4、会计报表及附注的形式审核。报表名称是否符合规定；报表编制单位是否盖章；报表是否有编制人、财务负责人、公司负责人签字及盖章；资产负债表是否为账户式；利润表是否为多步式。5、验资报告的形式审核。标题是否为“验资报告；收件人是否正确；是否有注册会计师签字；是否已注明了会计师事务所的地址；是否签署了报告日期。6、合并会计报表的形式审核。主要审查以下内容：是否为汇
7、总会计报表；了解合并报表的编制范围，并审核其合规性；资产负债表是否有合并价差及少数股东权益科目；损益表是否有少数股东权益科目。2、财务会计报表间勾稽关系的审核。主要是对资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表四者之间科目对应关系的审核。1、企业“营业执照中的“注册资本、“验资报告中的“实际投入资金、“资产负债表中的“实收资本之间勾稽关系审核除外商投资企业经我国有关部门批准，资本金可以分期到位，“实收资本等于“实际投入资金并可能小于“注册资本外，一般情况下上述三者之间应相等，如果存在差异应向企业了解原因，并作说明。2、“资产负债表中的“期末未分配利润和“利润表中的“净利润勾稽关系通过以下公式进
8、行 期末未分配利润=本期净利润+期末未分配利润-提取的盈余公积、公益金或提取的职工奖励工资、储藏基金、企业开展基金或利润归还投资应付股东股利或转作资本局部如通过上述公式进行测算的“期末未分配利润数据与会计报表实际数据不符，应要求企业解释并作出说明。3、“现金流量表中“经营活动收到的现金同“资产负债表 、“利润表局部科目勾稽关系通过以下公式 经营活动现金流入量=X1主营业务收入净额1+17%+X2主营业务收入净额1+13%+1X1X2主营业务收入净额+其他业务利润+应收账款期初期末+应收票据期初期末+预收账款期初期末+其他应收款期初期末+营业外收入20%当期坏账核销额+收回前期核销的坏账其中，X
9、1、X2分别为当期商品销售中增值税销项税率为17%、13%的商品的占比。因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，用上述公式测算出的“经营活动现金流入量数据同会计报表的“现金流量表中的实际数据在20%以内可以认定为勾稽关系相符。4、“现金流量表中的“经营活动现金净流量同“资产负债表、“利润表局部科目勾稽关系，可以通过以下公式进行 经营活动现金净流量=净利润+当年计提的折旧+无形资产摊销+待摊费用期初期末+预提费用期初期末+财务费用投资收益+存货期初期末+应收账款期初期末+应收票据期初期末+预收账款期初期末+其他应收款期初期末+应付账款期初期末+应付票据期初期末+应付福利费期初
10、期末+应付工资期初期末+未交税金期初期末+其他应付款期初期末+其他应交款期初期末+预付账款期初期末营业外收入营业外支出80%因上述公式中涉及现金流量数据、存货需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，根据重要性原那么，经上述公式测算出的“经营活动现金净流量数据同会计报表的“现金流量表中的实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。否那么，要做具体分析。5、“现金流量表附表中“经营性应收项目的减少减：增加同“资产负债表 局部科目勾稽关系可以通过以下公式 经营性应收项目的减少减：增加=期初应收票据、应收账款、其他应收款-期末应收票据、应收账款、其他应收款+期末预收账款-期初预收账款因上述公式中涉
11、及数据需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，根据重要性原那么，经上述公式测算出的“经营性应收项目的减少减：增加数据同会计报表的“现金流量表中的实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。否那么，要做具体分析。6、“现金流量表附表中“经营性应收项目的增加减：减少同“资产负债表局部科目勾稽关系可以通过以下公式 经营性应付项目的增加减：减少=期末应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款期初应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款+期初预付账款期末预付账款因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，应根据重要性原
12、那么判断，经上述公式测算出的“经营性应付项目的增加减：减少数据同会计报表的“现金流量表中的实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。否那么，要做具体分析。3、重要会计科目的审核。1、审核要点： 资产类科目应审查其是否实际存在、所有权的归属以及计价是否合理；负债类科目应审查其金额是否正确、负债到期日以及是否存在未入账的负债事项； 权益类科目应审查其来源的合理性、确认的合法性、计价准确性； 收入、本钱和费用类科目应审查其确认的合法性、是否当期发生以及收入本钱费用相互之间是否配比。2、审核细那么根据审计报告审计意见确定重点科目并审核。审计报告的意见有无保存意见、带强调事项段无保存意见、保存意见
13、、无法表示意见、否认意见以及其他情况，如审计报告审计意见不为无保存意见，要求对解释段的意见作详细分析，并根据解释段中所提事项的真实性确定其对评级的影响。 根据金额确定重点科目并审核。重点科目分为必查科目和条件审核科目。必查科目是指主营业务收入、在企业资产中通常占有较大份额的科目，具体包括应收账款、存货、固定资产。条件审核科目是指当有关科目到达一定数额比例时才予以审核，包括短期投资、待摊费用、预付账款、其他应收款、长期投资、长期待摊费用、无形资产、在建工程、实收资本、资本公积、投资收益、营业外收入。审核要点是从银行的角度出发，核实企业的真实财务状况，准确反映企业真实偿债能力。 A、应收账款的审核
14、。主要审查企业是否存在较大数额账龄超过1年的应收账款；是否存在较大数额且已判定不能回收的应收账款而未核销；是否由于经营效益下降导致应收账款不能及时回收而数额增加；是否存在收款期大于一年的大额应收账款，是否提取足额坏账准备；应收账款是否真实存在，是否存在虚列应收账款以虚增销售收入现象；是否为了刺激销售，降低信用政策标准，导致应收账款大额增加；以及其他需要审核的问题。 B、存货的审核。核实存货的主要组成；是否存在少列、多列存货现象，核实存货的真实存在；核实说明存货收入、发出计价方法及其一贯性，是否存在多计存货，少计本钱的现象；存货是否大量积压变质，而未提取足额的跌价准备；核实是否由于该企业经营效益
15、下降，存货销不出去导致存货数额较大；通过对存货的审核了解企业的生产销售能力；以及其他需要说明的情况。 C、固定资产审核。主要核实说明企业固定资产的组成，并确认固定资产划分是否准确、产权是否归企业所有，是否存在将经营租赁固定资产计入固定资产原值现象；核实企业固定资产的计价是否真实公允，是否及时提取固定资产减值准备；审查固定资产折旧方法、期限是否合法合理并遵守一贯性原那么，是否存在少提折旧、不提折旧现象；审查是否存在已经过时报废、不使用的固定资产还列入账中；是否存在固定资产评估增值事项，假设有，就其事项要求作具体说明；是否存在接受捐赠、融资租赁的固定资产，假设有，要求作具体说明；是否存在期间费用固化现象；以及其他需要核实说明的事项。
