1、基于内部控制视角下的地方财政管理基于内部控制视角下的地方财政管理 周淑红【摘要】伴随地方经济的发展，财政管理也获得了长足的发展。当地方财政一旦出现风险，就定会严重冲击财政的整体稳固性和平衡度。为了防范财务风险，就应积极加强内部控制，科学规划地方财政的基础内控目标，建立起完善的内控结构框架，来有效防范财政风险。基于此，本文从内部控制出发，进行有关概述，并且探讨了地方优化管理财政的措施，仅供参考。【关键词】地方财政;财政风险;内部控制 在社会不断变迁的背景下，地方也在一步一步提升管理财政的水平。而财政管理又直接联系着地方经济，所以，地方为了改善财政管理，就应从内部做好管理控制工作。当前，各级财政部
2、门也变得更加关注内控基础下的财政管理工作，并且在积极创建并完善内控结构系统。一、内控视角下的地方财政概述（一）基础目标 全国各地均在从实际情况出发，规划一定的财政经营方向及基础目标。通过实现这些目标，能大幅影响地方经济的增长与社会安定和发展。在财政管理中，逐步完善内控制度便可监督实现目标的过程，赋予财政目标必要的可操作与可执行度。从地方财政机构上看，内部的制定应符合当地宏观政策，并且通过内部控制，及时弥补财政当中的缺陷，准确检测、反馈、调整财务运行，进而控制财政可以按计划实现预定目标。通过地方财政，主要旨在最小化支出、最大化收益，控制资金均充分发挥作用。而内控目标就是避免浪费资金、防止低效支出
3、，辅助正确决策、切实使用安全资金。（二）整体特点 一方面，控制所处环境会大幅影响到财政管理。这里说的控制环境指的就是控制财政的一定政策、过程程序等关键性影响因素的一个统称，属于内控之基础。通过控制环境，可以规划财政管理的整体基调，促进财政管理员形成意识形态，更好地对待日常工作。在这方面，财政管理决策层在营造控制环境上，具有不可或缺的作用。作为管理者，日常的工作态度、掌控财政风险的能力、重视预算目标的程度等，均会不同程度地影响单位气氛。所以，管理者必须以身作则、恪守诚信，从高标准来要求自己，以优化控制环境，规避不道德甚至违法行为。另一方面，地方财政在内控过程中，还需要投入成本。一旦管理员做出错误
4、的决策，就定会致使内控过程失去原来的方向，而不利于财政实现最初的计划目标。若在地方财政进行内控时，尚未明确权责，凑合相容职务，就常常会致使工作人员勾结、串通在一起，而影响到内部监督。除了无法制约不相容职务外，还无法实现控制目标。而从地方财政上看，成本和效益还会限制内控制度的规划与运行。随控制环节的复杂化、控制方法的丰富，就会不断增大控制成本。所以，应准确把握控制效能和成本之间最理想的结合点。二、内控视角下地方优化管理财政的措施（一）增强内部审查方面的意识 在全国各地，下达的财政政策必须以中央政策为基础，并且与本地经济情况相结合。同时，还应顺应中央的发展，促进地方适当增强内审意识，来联系起地方和
5、中央。所以，地方财政必须按本地资金管理机制，创建起健全的内审机制。通过财政内审，主要旨在加强内部自查，提升透明度、增强公正性。所以，作为工作人员均要恪尽职守，充分重视内审工作。（二）创建财政绩效内部审计制度 在许多西方国家，就各地财政，常常会推行财政绩效内审制度，以改善地方财务效益。当前，我国在资金绩效审计上，尚存一定的困难。在经济发展相对较快的地方，可以开始尝试推行绩效审计。但以前的内部审计，只限于审查账目等。而在财政绩效内审上，还应力争减小政府管理投入，按审计结果来科学地实施。（三）准确评估风险 在工作实践当中，其实各地财政管理机构，也常常会面临内外部风险。这样就要准确评估这些风险，进一步
6、分析确定財政目标实现中的风险。在规划财政发展、确定财政目标时，管理层应周全考量目标实现中的常见风险，并准确予以评价。在日常的管理中，也应从可能性、影响力出发，来分类、排序财政风险，着重评估影响大的财政风险，并设置一套适宜的风险辨别、处理程序。针对管理人员，积极加强风险意识。基于阶段性报告、公告等，明确告知管理人员需要了解、执行、避免的内容，并以其职责内降低风险的行为为年终业绩考核条款之一。同时，财政风险的识别、评估作为一个长期的过程，需要不断持续、反复和有效推进。（四）完善内控机构 作为地方财政，为了顺利做好内控工作，就应先完善内部组织机构。例如，科学地分配人员、充分明确权责利、改善组织等。倘
7、若员工负责的岗位并不是自己的专长，则在影响到个人发展的同时，还会严重不利于工作效率的提升。因此，唯有明确分工，方才能营造理想化内控环境，并在透明的规章制度下，有序地展开一切活动。（五）帮助财政管理员增强专业素养 在财政部门当中，管理员拥有的专业素养往往会直接关乎内部工作的推行进程，所以，财政部门除了应定期组织员工加入素质教育外，还应做好人事安排。按员工专长、基础特点，赋予其工作岗位。同时，还应明确划分员工职责，确保各司其职。而作为上级，还要积极帮助下级员工拓展自己的业务能力。管理者则应充分认知各个岗位，适当细化岗位职责。这样方才可促使每位在岗员工得以充分发挥专长，更加积极地工作，最终最大化财政
8、效益。三、结语 总之，基于内科视角来看，地方财政日常管理工作的作用十分重要。一旦地方财政中有问题，就定会波动当地财政，甚至影响到整个区域经济的进一步发展。所以，在管理地方财政时，应积极完善的内控机制，有效防范风险问题，通过妥善的措施，及时优化管理控制过程。同时，各级地方政府还应加强监管，为地方经济的平稳发展，创造一个更加适宜的环境，从而加快地方财政事业的可持续发展。参考文献：1荣晨晨.基于内部控制视角的现金流管理研究D.安徽财经大学，2019.2张洋.内部控制视角下行政事业单位预算管理机制研究D.广州大学，2018.3刘子怡.中国地方政府视角下政府会计信息披露的动力机制研究D.东南大学，2015.
