1、中文题目： 对行政事业单位内部控制建设的思考 英文题目： Thoughts on the Construction of Internal Control in Administrative Institutions 目 录中文摘要及关键词I英文摘要及关键词I一、行政事业单位内部控制制度背景分析3二、行政事业单位内部控制概述3（一）行政事业单位建立内部控制制度应当遵循的基本原则3（二）行政事业单位内部控制的作用3（三）行政事业单位与企业内部控制差异性分析3三、行政事业单位内部控制的问题分析3（一）内控意识薄弱，风险防范意识不足3（二）预算控制有效性不足3（三）会计基础工作不够规范3（四）内部控
2、制执行力不够3四、对行政事业单位建立内部控制制度的建议3（一）增强内部控制意识和风险防范意识3（二）确保预算控制的有效性3（三）强化会计基础工作3（四）加强内部控制执行力3五、结语3参考文献3对行政事业单位内部控制建设的思考摘要: 行政事业单位内部控制作为行政事业单位日常管理工作的重要组成部分，是维护社会公共利益，推进行政事业单位廉政建设的重要手段。本文根据财政部发行的行政事业单位内部控制规范（试行），结合企业内部控制的基本理论，对行政事业单位内部控制进行了深入思考。本文首先对行政事业单位内部控制进行概述，然后对其中出现的内控意识薄弱，风险防范意识不足，预算控制有效性不足，会计基础工作薄弱，内
3、控执行力不够等问题进行分析，寻找出现这些问题的原因，并且对这些问题提出自己的浅薄意见。关键词: 行政事业单位 内部控制 风险防范 Thoughts on the Construction of Internal Control in Administrative InstitutionsAbstract: Internal control in administrative institutions as an important part of the daily management work in administrative institutions, is an important
4、means to maintain the social public interest and promote the cultivation of clean government administrative institution. In this paper, according to “The internal control regulations of the administrative institutions (trial)” issued by the ministry of finance, the internal control of administrative
5、 institutions is deeply thought based on the basic theory of internal control of enterprises. This paper is an overview of the internal control of administrative institution, and then to the internal control consciousness weak, lack of risk awareness, insufficient budget control effectiveness, accou
6、nting foundation work is weak, the execution of internal control problems such as insufficient analysis, find the reasons for these problems, and proposed own shallow opinions about these problems.Keywords: Administrative Institution; Internal Control; Risk Prevention一、行政事业单位内部控制制度背景分析行政事业单位作为一个制定政策
7、并组织实施以及提供各种社会服务的特殊的组织群体，它的日常管理工作尤为重要，而内部控制作为行政事业单位日常管理工作中的重要组成部分，是提高单位管理水平和风险防范能力，加强廉政建设，维护社会公共利益的重要手段。在2014年十八届四中全会上通过的中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定明确要求 “深入推进依法行政，加快建设法治政府”。而要建设法治型政府必然要求政府的内部控制建设达到一定的高度，这便形成了一个推动政府不断完善内部控制建设的良好政治环境。为全面推进并加强行政事业单位内部控制建设，财政部会计司根据财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见（财会201524号）和行政事业单位
8、内部控制规范（试行）（财会201221号）的有关要求，制定了行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）(财会20171号)，进一步推动我国政府内部控制制度建设的发展。另外，建立有效的行政事业单位内部控制制度对于防止行政事业单位发生重大的经济活动风险也是非常有必要的。二、行政事业单位内部控制概述（一）行政事业单位建立内部控制制度应当遵循的基本原则行政事业单位由于涉及的领域不同，对内部控制的要求也理当有所差异，应当根据其面对的实际环境来建立制度。但是作为以社会公共资源提供社会公共服务的非盈利组织（刘永泽，唐大鹏，2013），都应当建立符合以下原则的内部控制制度：1.完整性原则完整性原则是一个行政事业
9、单位内部控制公开、公正和全面的基本表现。一个有效合理的内部控制制度，应当能够对单位日常运营管理的整个流程进行有效控制，对包括组织内部的决策、运行以及监督进行控制。只有这样，才能保证单位内部的所有员工都在控制的范围之内，才能确保所有权力的分配和行驶都符合相关规定。如果单位内部某个成员凌驾于内部控制之上，就会造成权力的失控，存在专横独断、舞弊腐败等隐患。2.重要性原则一个行政事业单位所涉及的领域或者存在的业务可能有很多，如果对每个项目都投入大量的资源来控制，那么获取的成效可能与投入的资源不相符，造成浪费，因此单位应当对某些重要的业务或者是存在高风险的项目重点关注。这并不与上一条完整性原则相相悖，重
10、要性原则是在内部控制完整性的基础上，对某些特殊项目更关切，比如对财务收支、预算管理等领域进行重点关注。3.内部牵制性原则内部牵制性原则要求单位内部任何岗位或者权力的行使都需要有所监督和制衡，不仅是上下级存在的相互制约，也包括同级之间存在的相互监督。这一原则的充分体现就是“不相容职务分离”制度。所谓不相容职务，是指像出纳和记账员或者凭证填制人员和审核人员这些职务，如果都由一个人担任，就可能出现舞弊和错误或是掩盖这些问题的相关职位。只有对这些职位进行分离控制，才能确保各个职位或者部门之间能够相互制约和监督，保证内部控制的有效性。4.适应性原则对于行政事业单位内部控制制度的要求应当随着单位在实际环境
11、中所面对的风险高低来改变。对于风险较大的领域，单位应当建立严格的内部控制制度；而对于风险较小的领域，则在保证单位正常运行的结果下，适当减低标准，以节约资源。同时，适应性原则还要求单位应当对周围环境的变化保持足够的灵敏度，以便随时进行调整。5.效率性原则这条原则与适应性原则和重要性原则应当配合使用。行政事业单位与一般企业单位不同，它行使职能是占用的是社会公共资源，这些资源的来源和用处都会受到社会各方面的密切关注。因此单位在为社会提供管理或服务时也应当考虑到资源使用的效率问题，尽量避免浪费现象。合理的内部控制制度应当耗用尽量少的人力和财力资源，实现更加有效的内部控制。（二）行政事业单位内部控制的作
12、用1.保证公共资源的有效利用行政事业单位在行使其职能时需要占用一些社会资源，而这些资源是属于全体国民共有的。因此，这些资源是否被有效投入特定的领域，是首要被考虑的问题。在这个背景下，通过建立并维护合理的内部控制制度，确保单位进行财务活动时能够严格执行相关规定，使得组织的财务收支和日常运行管理更加的规范化，从根本上防止这些资源被挪用、贪污或者浪费，保证了行政事业单位能够合理有效的使用其占有的资源并提供最高效的社会服务。2.提高行政事业单位的廉政建设水平行政事业单位提供的社会服务的效果和效率取决于这个单位的廉政建设水平，有效的内部控制制度能够保证单位内部权力分配和使用的合理合规，使得组织在日常的运
13、营管理活动有着明确制度，一定程度上防止了腐败行为的滋生，从根本上保证了事业单位的廉洁（王光远，2007）。比如内部控制中的相关岗位分离制度，可以很大程度上避免了舞弊或者重大错误的发生，实现了单位内部的相互控制和制约，避免一人独断或是权力滥用的行为。3.实现行政事业单位的有效管理行政事业单位在社会的运行中扮演着领导者的角色，只有他们的职能被有效正确行使了，才能确保国民社会的平稳运行。唐大鹏、吉津海、支博（2015）考虑到企业内部控制评价的相关内容，对行政事业单位的内部控制进行了相关探讨，认为一个好的内部控制制度适能够对组织内部的人员和资源进行合理的分工和分配，在确保各司其职的同时又能使得不同的岗
14、位、员工、职能部门之间相互监督，相互制约，从而确保使行政事业单位的日常管理工作能够有效进行。4.提高行政事业单位提供的会计信息的准确性与企业组织一样，行政事业单位也要对上级和社会提供其运行管理中的会计信息。国家通过行分析政事业单位提供的信息，能够分析出推行的政策的效果，从而能够对接下来的决策做出科学判断。但是这些年来，还是经常会出现行政事业单位对会计资料造假的现象，使得社会公众对其提供的会计信息有了很大的怀疑。所以，建立健全合理高效的内部控制制度是提高会计信息准确性的重要方式。（三）行政事业单位与企业内部控制差异性分析内部控制的产生于单位的各级管理层，利用各级分工而形成的相互制约关系，在单位内
15、部采取的一系列自我评价，调整，约束的方法和措施而形成的比较严密完整的体系，其目的在于保护单位经济资产的安全完整，确保会计信息的正确可靠，保证经济活动的效益性，效果性和经济性以及经营方针的贯彻执行。行政事业单位的组织目标是为国家和社会公众提供高效率的服务，是一个非盈利性组织，这与以盈利为目标的企业组织是有着本质差别的。从它们的规范文件上就可以看出，行政事业单位内部控制规范的作用是为了加强廉政建设，保证行政事业单位内部控制有效运行（时军，2015），和企业内部控制基本规范有一定的差异，具体差异如表1：表1 企业内部控制基本规范与行政事业单位内部控制规范差异分析项目企业内部控制基本规范行政事业单位内部控制规范制定目标为了增强和规范企业内部控制，提升企业经营管理水平及其风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益为了促进行政事业单位加强和规范内部控制，提高内部管理水平和风险防范能力，推进廉政建设，维护社会公众利益制定依据包括：公司法、证券法包括：预算法，规范预编制、预算审批监督和预算管理执行的基本法律适用范围以盈利为目的的企业，尤其是大中型企业，小企业和其他单位可以参照建立与实施不以盈利为目的的行政事业单位，包括党政工作部门、审判机关、人民团体、检察机关和事业单位三、行政事业单位内部控制
