1、会计师事务所内部控制体系简析陈少坚：近年来，会计师事务所逐渐受到人们的关注和重视，行业规模不断扩大，这在一定程度上使得市场竞争更加剧烈，会计师事务所一方面要重视提升审计质量，真正地发挥监督作用，弥补政府监督的局限性，另一方面应加强内部控制体系的建设，提升内部管理水平和管理效率，增强抵御风险的能力，以适应行业的新标准和新要求，保障会计师事务所长效开展。关键词：会计师事务所;内部控制;体系;构建引言会计师事务所作为中介效劳机构，不仅是经济活动的监督者，而且还是经营行为的评价者，在经济生活中扮演着重要角色。近年来，为提升审计质量，国家对会计师事务所行业的监管力度加大，基于此，我国财政部、中注协、证监
2、会相继公布了审计准那么、法规、指导意见、案例解析，以保证会计师事务所审计工作的标准性和科学性，然要确保审计准那么能够得到切实有效落实，就必须重视加强内部控制，构建完善的内控体系，加强对会计师事务所的管理控制和会计控制，仅仅依靠外部监管是远远不够的，必须由内及外，强化自我监督和管理，发挥内部控制的作用，提升事务所管控水平。一、会计师事务构建内控体系的必要性分析近年来，关于会计师事务所的舞弊事件频发，某会计师事务所舞弊案例就是其中一例，由于审计发现有严重的财务造假问题，审计的 31 家 IPO 工程全部暂停，此举同时还牵连到了受其审计的上百家上市公司，这些公司的发债等再融资行为也全部停滞。行业舞弊
3、频发，在一定程度上使得社会公众对会计师事务所的信任度降低，会计师事务所面临着严峻的信任危机，提升审计质量成为会计师事务所的迫切要求。经济社会的开展，对审计质量提出了更高的要求，会计师事务所必须依托内部控制，提升执业水平和能力，提升审计报告的真实性和有效性，如此才能获得社会公众的认可和信赖1。会计师事务所构建完善的内部控制体系，可以实现内部自我监督，提升审计工作的标准性，降低执业风险。作为会计师事务所要提升审计质量，就必须营造良好的内部控制环境，提升执业人员业务水平，防范业务风险，构建完善的内控体系。二、会计师事务所内部控制体系构建的有效对策一优化内部环境内部环境是会计师事务所构建完善内控体系的
4、根底，可以发挥根底和保障作用。会计师事务所应该做到：第一，重视企业文化宣传。会计师事务所一方面要不断提升自身审计质量，营造良好市场形象，树立公信力;另一方面应重视企业文化宣传，结合会计师事务所经营宗旨、价值观、开展愿景等，增强内部凝聚力和向心力，培养员工的团队协作精神，增强员工的执业责任感和使命感。通过营造良好的内部环境，可以保障会计师全员一心，提升审计工作质量。第二，完善相应制度。制定符合会计师事务所人才需要的人力资源管理制度;梳理和细化质量监督和保障制度，完善行为准那么和绩效评价指标等。同时，应以合法性为前提，建立符合会计师事务所的管理体系，形成决策、执行、监督的相互协调、相互牵制机制，提
5、升内控约束力。第三，清晰定位。会计师事务所应明晰事务所当前的开展现状，制定科学合理的长远战略目标，并根据战略目标制定相应的中长期经营目标，为会计师事务所指明开展方向，通过明确的目标将事务所整体利益与员工个人利益相结合，以促使员工调整自己的工作态度，认真履行职责。第四，优化组织结构体系。会计师事务所要对内部组织结构体系进行优化，设置独立的管理委员会作为事务所的最高决策机构，承当股东大会的职责，定期召开会议对事务所内一切重大决策，重大风险进行讨论表决。内部控制制度健全与实施由管理委员会全权负责，在法律法标准围之内就内控工作进行统一安排。二建立科学的人员培训机制新时期，社会的不断开展对审计质量提出了
6、更高更严格的要求，而影响审计质量的关键在执业人员的专业水平和职业素养。会计师事务所应制定完善的人员培训方案，根据员工的级别进行有针对性的培训，定期组织专业技能培训、语言培训、管理技能培训等。会计师事务所通过建立长效人才培训机制，可以促使员工不断提升自身执业水平和能力，以适应审计业务的变化需求。会计师事务所可以通过以下方面对人员进行提升：第一，对审计助理人员的培训。首先要介绍会计师事务所的根本情况，使审计助理人员能够熟悉事务所的文化、监督环境，明确事务所是资本市场的守门人;其次要进行初级专业技能培训，在培养职业道德的同时向其介绍科学有效的审计方法及审计系统，培养良好的审计思路，对英文底子好的人员
7、还可进行国际会计准那么的培训，审计海外工程。第二，对于工程经理的培训。培训内容主要包括掌握最新审计技术的应用，掌握管理审计工作小组的技能，掌握与客户沟通的技巧。对于高级经理，培训内容要包括大客户业务审计团队管理，会计、财税政策重大变更介绍，国际会计准那么最近更新内容2。第三，对于合伙人的培训。合伙人要注意多参加各类研讨会、国际会议等，以了解行业形势，提升风险把控能力，提升开拓新业务的能力，在风险可控的前提下，多为事务所带来新业务来源。第四，对于实习生的培训。会计师事务所对实习生的培训也是不可缺少的，实习生虽然理论根底相对丰富，但是存在审计经验缺乏的问题，因此会计师事务所可以采取以老带新的方式，
8、对实习生进行定向的专业指导，由经验相对丰富的老人带新人，及时指出实习生工作中的缺乏，并加以改良，丰富实习生的审计工作经验，培养审计思路。此外，会计师事务所应为实习生创造更多的培训时机，如定期召开内部研讨会议，要求全体实习生参加，对其进行全面的审计知识讲解，结合审计工作实际案例，将理论与实践相结合，以促使实习生工作能力的提升。三完善全方位风险管控机制会计师事务所构建完善的内部控制体系应重视加强风险防控，以增强风险应对能力。首先，树立风险防范意识。会计师事务所应具备风险识别和防范意识，健全风险分析和预警体系，务必做到防患于未然;同时，应加强对员工的继续教育，将风险意识内化于心，外化于行。其次，重视
9、业务风险管控。会计师事务所要保证业务质量，应从以下方面着手加强控制：1加强效劳理念控制。会计师事务所作为效劳行业，在开展业务过程中要以“客户至上为原那么，尽量满足客户的审计需求，但是却不能违背原那么，要坚持做到审计客观、公正，严守职业道德底线。2重视业务承接风险控制。会计师事务所要加强风险防范，不能盲目承接业务，应制定严格的业务承接标准，在承接业务之前对客户进行全面详尽的调查评估，分析客户风险，再确定是否承接业务，对于客户的调查可以通过向第三方询问，也可以在信息库中搜集信息等进行，通过全面掌握客户的真实信息，可以防范承接风险。与此同时，在承接业务时，还要衡量自身的胜任能力，不能盲目以利润为导向
10、承接业务3。3业务约定风险控制。当会计师事务所承接业务后，双方需要签订业务约定书，在约定书中必须明确双方的权利和义务，尤其是涉及责任条款局部，要特别注意对审计范围、审计业务时间、效劳支付收费等的约定，防止后期产生不必要的纠纷，应在业务约定书中明确具体事项，以防止双方对某些內容产生误会。4审计过程风险控制。会计师事务所在明晰风险程度的前提下，应将审计资源向高风险环节侧重，可以根据不同行业审计要求，制定标准的审计底稿作为参考，以保证审计标准性。会计师事务所应执行严格的复核程序，分清工程的难易程度，风险上下，有针对性的进行复核，对于一般工程执行三级复核，重大工程采取多级复核，并且对执业过程进行事前、
11、事中、事后监督检查，以保证审计质量。四建立健全监督体系监督体系确实立可以发挥约束作用，会计师事务所应注重完善内部监督体系。应制定完善的内部监督管理制度，明确监督标准、监督方法、监督程序，为监督工作的开展提供依据。重视内部监督机制的设立，并根据监督目标要求，合理划分权责，科学授权，保障监督的有效性，应定期组织抽查活动，对不同工程组的业务底稿进行抽查，分析底稿是否存在问题，如果发现问题，及时与相应的负责人联系，并做好处理结果的记录。应根据内部控制根本标准确定会计师事务所内部控制缺陷标准，并分析事务所内部控制中存在的缺陷，制定相应的整改方案。此外，会计师事务所应完善内控评价机制，根据自身的管理需求落
12、实自我评价职责，对重要控制活动进行评价和测试，及时发现内部控制体系运行过程中存在的缺陷和缺乏之处，做好后续的监督整改工作，实现对事务所管理与业务方面的动态监督。五加强内部信息沟通會计师事务所可以建立客户反响体系，组建包括工程承接人、工程负责合伙人、工程负责人、现场工程经理的工程团队，遵循合作与信任原那么，保证在不同的沟通层面和沟通环节及时获取客户的全部信息，实现对客户信息的有效共享。另外，会计师事务所应制定科学的会议制度，定期组织召开座谈会、例会等，加强信息的交流和沟通，针对会计师事务所内部控制中存在的问题，提出相应的解决意见和思路。会计师事务所加强内部沟通，建立完善的内部沟通机制，可以有效防
13、止审计信息传输不及时、不准确的情况，有效的沟通可以实现信息的高效共享，提升审计工作效率，同时能够打破信息壁垒，防止信息不对称引发风险，提升会计师事务所审计质量。结语综上所述，加强会计师事务所内部控制，可以强化质量管理，明确各个环节及部门的权责，细化职能。由于市场监督体系的不完善，以及恶性竞争的影响，给会计师事务所开展造成了较大冲击，如何构建完善的内部控制体系成为会计师事务所当前工作的重点，会计师事务所要在剧烈的市场竞争中占据优势，提升效劳质量，就应重视发挥管理驱动效益作用，制定完善的内部控制管理制度，对审计业务全环节尤其是关键环节加强内控管理，重视全过程管控和监督，保证会计师事务所审计的有效性和高质量性，以更好履行监督职能。参考文献1田田.浅谈会计师事务所内部控制机制的构建与完善工作J.现代经济信息，2023013：107.2高新爱.浅谈会计师事务所内部控制问题研究J.名城绘，20231：0586.3张正永.我国中小会计师事务所内部控制问题研究以YX会计师事务所为例J.财讯，2023012：22.
