1、-172-基于协同理论的高校实验室资产管理 内控制度优化 黄金旺 （广西民族大学电子信息学院，广西 南宁 530006）【摘 要】我国高校实验室普遍存在资产管理意识淡薄、规范性不足、资产使用效率效能及共享率偏低、资产管理质量不高等问题，这些问题不仅弱化了实验室资产管理的执行力度和效率，而且阻碍了实验室资产的优化配置和治理能力的提升，严重影响实验室内涵建设效果。随着协同理论介入社会治理在理论和实践上的推进，协同理论在社会各层面的治理日益成为重要的研究领域。该理论所包含的主客体间协同性、管理规范性、目标效益性、共同行动、偶合结构和资源共享等手段，能有效推进社会治理的效果。基于此，借助于协同理论的视
2、角，依托社会治理的政策框架，文章提出了高校实验室资产内控制度优化的思路和基本原则，并从内控制度建设内容、形式及过程三个方面提供了实现高校实验室资产管理的优化路径。【关键词】协同理论；资产管理；内部控制；路径优化【中图分类号】G48 【文献标识码】A 【文章编号】1008-1151(2022)12-0172-03 Optimization of Internal Control System of University Laboratory Asset Management Based on Synergy Theory Abstract:In Chinas university laborat
3、ories,there are generally problems such as weak awareness of asset management,lack of standardization,low efficiency,efficiency and sharing rate of assets,and low quality of asset management.These problems not only weaken the implementation and efficiency of laboratory asset management,but also hind
4、er the optimization of asset allocation and improvement of governance capacity of the laboratory,which seriously affect the effect of laboratory connotation construction.With the promotion of the theory and practice of collaboration theory in social governance,the governance of collaboration theory
5、at all levels of society has increasingly become an important research field.The theory includes such means as coordination between subject and object,management standardization,target effectiveness,joint action,coupling structure and resource sharing,which can effectively promote the effect of soci
6、al governance.Based on this,from the perspective of collaboration theory and relying on the policy framework of social governance,this paper puts forward the ideas and basic principles for the optimization of the internal control system of university laboratory assets,and provides the optimization p
7、ath for the realization of university laboratory asset management from three aspects of the content,form and process of the construction of the internal control system.Key words:synergy theory;asset management;internal control;path optimization 引言 健全的内部控制体系对实现国家治理体系和治理能力现代化有重要的推动作用，能有效促进全国行政事业单位的发展，
8、高校实验室的发展离不开内控制度的建立健全。资产管理是实验室工作的重要组成部分，在学校内控制度实施下，实验室资产管理取得了可喜的成绩，但从实验室内涵建设需要来看，当前实验室资产管理仍存在管理意识淡薄、技术手段落后、规范性不足、管理质量不高尤其资产使用效率和共享率严重偏低、内控体系不健全等问题1-4，这些问题对资产管理工作来说都是存在的风险，严重影响和制约资产管理工作的开展。内部控制是因风险而产生，并对风险实施控制的一项全面的风险管理活动，是具有关注规章制度的具体执行过程及效果的特征，并帮助企业对风险进行识别、分析和应对，帮助组织实现目标的过程5。因此，对当前高校实验室资产管理内控制度重新审视，分
9、析出现的问题及原因进而探究总第 24 卷 280 期 大 众 科 技 Vol.24 No.12 2022 年 12 月 Popular Science&Technology December 2022 【收稿日期】2022-09-24【基金项目】广西教育科学“十四五”规划 2021 年度广西教育基本建设研究专项课题“广西高校实验室内控制度研究”（2021ZJY2019）；广西民族大学 2020 年实验技术创新与实验管理重点项目“专业认证背景下西部高等学校实验室管理路径研究”（2020MDSY008）。【作者简介】黄金旺（1975），男，广西民族大学电子信息学院经济师，从事实验设备管理、国有资产
10、管理、内部控制研究工作。-173-优化途径，以加强高校实验室资产管理水平和治理能力，对于促进资产管理工作有序、有效地开展，促进实验室内涵式建设发展具有重要现实意义。1 高校实验室内控制度释义、建设现状及原因分析 高校实验室资产管理内控制度是指高校实验室通过制定相关流程和岗位职责进行设置、约束、控制、规范和评价，对实验室资产管理中的工作进行事前、事中和事后的监督和控制，以规范实验室资产管理工作，确保资产的安全性和完整性，规避其工作风险，促进有序、有效发展。高校实验室资产管理内控制度的主体是在高校实验室资产购置、管理、使用、销毁等实验室资产整个生命周期里相关的人员。主体来源具有多样性特点，造成其个
11、体的自身条件、认知能力、自觉性必然不同，在高校实验室资产管理制度执行上不可避免地存在认知偏差，造成资产内控制度执行效果不同。高校实验室资产管理客体是在实验室资产管理工作中遇到的内外部因素总和，包括内外部环境、组织机构建设、各种控制手段及监督机制等。由于事物在产生及发展过程中存在不确定性和动态性，实验室资产管理内控制度在建设发展中具有可变特征。1.1 高校实验室资产管理内控制度问题现实呈现及高校实验室资产管理内控制度问题现实呈现及其原因其原因（1）主体方面。在高校实验室资产管理内控制度实施过程中，存在认识误区：认为内控制度就是一系列规章制度和表单，忽视了内控制度在于注重具体执行过程和效率效果及其
12、动态属性5；对风险管控认识片面，认为内控制度与风险管理是相互独立的两套系统；认为高校实验室内控制度限制框架太多，影响其工作中主观能动性的发挥，限制了个体自由，办事效率低下，影响了正常工作的开展。例如，在实验耗材招标采购中，执行内部控制制度不坚决或变相执行，其内控制度明确要求在符合资质的供应商中随机选择并询价至少 3家供应商提供报价，而在现实招标采购工作中，相关人员可能会先找一家符合资质的供应商，再让供应商另找 2 家供应商参与投标事宜，极易造成串标嫌疑，违规严重，对实验室建设与发展带来风险。究其主要原因，一方面是部分人员缺乏对高校实验室资产管理内控制度清晰认识，认为内控制度就是财务部门的事情；
13、另一方面是部分人员只顾眼前蝇头小利或不愿牺牲以往既得利益，故意不执行或变相执行，其职业素养有待提高。（2）客体方面。内控制度的客体就是内控制度的实施对象，高校实验室资产管理内控制度的客体主要包括实验室资产以及围绕资产生命周期管理过程中的相关信息及其载体。在高校实验室资产管理内控制度实施中，从构成的主要要素来看，存在内部环境稍显松散、建设力度不足的问题。风险评估体系不完善，缺乏风险识别、评估及反馈具体措施，难以及时发现潜在风险；信息沟通存在不通畅，控制手段简单。原因是学校为教学科研等关乎学校声誉方面投入不足。（3）过程方面。高校实验室资产管理在实验设备、家具等资产处置时存在随意性，报废存在不经过
14、审核、审批等流程就直接遗弃，以及无严谨的技术判定环节或鉴定流于形式的问题，缺乏对设备仪器的全面考量。在资产内控制度实施中虽设置了监督部门，但只是形式上的存在，很多是为了应付上级检查或文件要求而设置，难以实质性开展监督工作，即使开展了监督工作也不够深入，缺乏分类整改等具体措施，难以实现全面、全过程的内部监控体系。其原因在于领导层对内控制度的特性认识不足，内控制度建设除了要制定规章制度，更要注重规章制度的具体执行过程及效率效果；同时内控制度建设是一个动态的、持续改进的过程，要根据事情发展中内外部环境的变化，即调整、修正内控体系。四个步骤闭环管理流程为：实施内部控制设计内部控制实施与执行内部控制检查
15、督查及缺陷评估内部控制缺陷修复机改进。2 协同理论及其对实验室内控制度建设的契合性分析 2.1 协同理论及其发展协同理论及其发展 协同理论又称协同学或协和学，由 1970 年德国著名物理学家哈肯提出，他认为：“协同理论是一门在普遍规律支配下的有序自组织集体行为的科学。”协同理论认为，各个子系统或各子系统内部各要素之间的相互作用决定整个系统的运行状态，各子系统之间或者各子系统内部要素之间的相互协同决定了系统的运行、更新、提升6。通过协同作用，系统对各要素进行新的构建与布局，能产生 112 的整体效应。随着对协同理论的深入研究，该理论研究范围也日趋宽广。协同理论的研究范式与资产管理的研究范式具有契
16、合性，因此用协同理论来研究高校实验室资产管理的优化问题具有可行性。2.2 实验室资产管理内控制度组成要素与协实验室资产管理内控制度组成要素与协同理论同理论相关性分析相关性分析 按照 COSO 内部控制五要素法，内控制度由其内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大要素组成。（1）内部环境是内部控制建立的基础，是影响、制约高校实验室内部控制建立与执行各种内部因素的总称，是内控制度实施的根本条件。通过加强高校预算编制、实施动态化管理模式、健全人事管理手段及维护内审制度独立性与强制性等手段对实验室资产管理内部控制环境实施优化，不仅需要业务部门、财务部门、人事部门及审计部门的协调合作，还需要有共同价值追求且共同行动才能取得实效。（2）风险评估是内部控制建立的起点，实验室资产管理中在设备预算、招标、采购等过程中面临风险，其风险识别、分析及应对均需要群策群力和共同行动才能取得实效。（3）控制活动是内部控制建立的手段，控制活动要协调各部门，结合实验室资产管理实际情况并遵循成本效益原则，设计具有可操作性，尽量减少人为干预及主观因素的内控制度。（4）信息与沟通是内部控制建立的载体，资产管理相
