1、170企业全面预算管理问题与对策研究叶芳（江西洪城水业环保有限公司，江西 南昌 330000）摘要：在当前全球经济快速发展的时期，各企业之间的竞争愈发激烈，如果不想被整体趋势所淘汰，那么必然要对企业综合实力进行提升与优化。为了更好地实现这一工作，作为企业管理者要对内部的全面预算管理做好防控，在企业运营阶段对其中存在的风险问题进行充分预测并制定有效的措施。本文首先阐述了全面预算管理的内涵和重要意义，其次深入分析了企业全面预算管理当中存在的问题，并给出了相应的改进措施，希望可以细化企业的管控过程，并提高企业的整体实力。关键词：全面预算管理；绩效考核；预算编制要想推进企业更好地发展，那么必然要对全面
2、预算管理的工作进行分析与应用。从目前的情况来看，很多企业管理人员并没有重视这一问题，其中仍然存在很多不利因素阻碍了企业的发展。为此，要想提升预算管理水平，必须要从事前、事中以及事后各个环节进行综合考虑，细化整个企业管控的过程，管理人员也要与大数据技术相结合，控制企业经营过程中的风险问题实现经济最优化。一、全面预算管理的内涵和重要意义（一）全面预算管理的内涵从现阶段的情况来看，预算管理是整个企业发展过程中非常重要的管理工具，它可以有效地帮助企业战略目标的落地，同时可以提高企业的资源优化配置能力，以及资金的利用率。当前，企业要想把内部财务和相关资源进行合理配置，必然要对现阶段各项经营活动进行适当调
3、整，确保企业战略的优化与落地，这也是未来发展的重要趋势。（二）实施全面预算管理的重要意义首先，在企业内部的全面预算管理实践阶段，能够更好地对现有资源进行优化与整合，并且确保对经营风险进行有效管控。在预算编制过程中，可以同时进行重新梳理来保证业务预算各项工作的真实性和有效性。另外，在发展阶段也要对业务和投资方面的预算合理性进行检验，从而保证后续工作的顺利执行，同时依托于现阶段的经营活动来实现业务和技术的优化与改进。通过这样的方式，也能对当前企业内部的业务和所有人员的综合实力进行充分融合，进而为后续高效工作的实现奠定重要基础。其次，实现全面预算管理还能保证企业内部各部门之间的沟通，进而实现总体目标
4、的推进与改善，确保各项工作都能顺利实现。除此以外，每一个部门也要根据自身的情况，设立更加具有针对性的预算目标，结合部门自身的工作状况来准确评估，不仅要依靠其他部门的支持，同时也要对其他部门的目标计划进行了解。在实践中，各部门的领导者要积极与员工进行沟通，确保各部门可以达成共识来推进企业战略目标的实现。再次，通过对企业实施全面预算管理，还能帮助企业对其经营活动的经营风险进行管控与防范，提高企业盈利的综合能力。预算管理人员要定期召开会议，探讨研究企业在实际经营过程中的实际结果和预算目标之间存在的差别，并对其中存在的一些异常问题进行分析、优化与改进，调整好战略目标并抓住机遇，使企业获得全面的发展。最
5、后，通过这样的方式还能对企业内部的业绩考核机制进行完善，将员工的工作热情全面提升上来。对预算目标进行分解，各部门应当了解自身所肩负的任务和预算目标，通过定期开展分析来预估后期的部门发展目标和绩效内容。除此以外，也要定期对企业的整体绩效考评结果进行分析，通过合理的奖惩机制将所有员工的工作热情充分调动起来，进而推动企业的全面发展。二、企业全面预算管理存在的问题（一）企业各层级对全面预算认识不足虽然企业已经意识到了全面预算管理实行的重要性，但由于管理者和员工的意识不足，员工的积极性没有被调动起来，所以全面预算管理的真正作用很难得到充分的发挥。除此以外，各部门之间的沟通交流也较为缺乏，在这样的情况下很
6、容易阻碍企业的综合发展。很多工作人员认为只要将自身的工作做到位就完成了任务，也正是由于这种思想阻碍限制了人员综合素质的发展，甚至还可能在管理当中出现为了完善考核指标，所以将各项内容制定得非常简单，如虚增成本，进而使得企业的长远目标不能得以实现。（二）全面预算编制水平有待提高在预算编制管理过程中，大部分工作人员没有进行充分的市场调研，没有直接与客户、与工作人员进行有效的沟通，所以企业内部的决策管理很难达成一致。进而导致预算编制的基础性内容发生变化，同时导致预算执行阶段的实际情况与预算的偏差比较大。还有部分企业管理者在进行预算编制阶段仍然采用传统的增量预算方式，有很多成本管理171数据会过度依赖于
7、传统的数据，所以不利于企业成本费用的节约。（三）预算执行偏差较大，未及时查找异常原因确定好具体的发展目标之后，作为预算管理人员应当逐级对各项指标进行分解，并且监测预算的具体情况，如果发现预算执行的内容与实际要求差别较大，那么必须要查找出这一问题的主要原因并进行优化与改正。从实际情况出发，还有很多企业在对预算相关制度制定之后不能有效地将各项指标应用在各部门当中，最终很容易造成预算编制与实际情况存在较大偏差，预算执行存在较大的困难。（四）预算基础发生变化，不能适时调整预算在经营活动中，企业很容易受到市场大环境的影响，并且其中可能出现很多不可抗力的因素，导致最初的预算编制不能有效实现。这时就必须要适
8、当地对预算编制做出调整，否则很容易影响到企业整体的发展进程。但很多企业由于调整预算会影响到企业总体的预算目标，而不能够进行调整或者调整不到位，预算形同虚设。（五）预算考核机制不健全，难以调动员工积极性很多企业仅重视了生产经营方面的活动内容，而对于预算考核机制的建立并没有很好地完善。虽然也有企业开始实行绩效考核的相关制度，但由于预算指标不能与各责任部门进行联合，所以造成实施的工作不能全面且完善。在这样的情况下，大部分管理者都会进行全体员工的统一考核，所以很难对每一位员工的综合实力进行考评。这样就很难调度每一位员工的积极性，激励机制的作用与价值很难发挥出来。三、改善企业全面预算管理的措施建议（一）
9、加强对全面预算管理理念的宣传，提升各层级的认知度企业要想提升自己的综合实力，那就必须对企业内部的所有人员宣传相关的全面预算管理工作理念，并定期开展培训工作，让他们拥有较强的工作热情与积极性。这样可以帮助员工对全面预算管理的重要性进行重新认知，消除传统的观念和看法，并将自身的工作价值体现出来。对此，在实践中，财务部门的管理人员必须要统筹规划、定期组织所有人员对全面预算管理进行学习，聘请专家来为员工们进行讲解。尤其是各部门的管理层要发挥带头作用，确保全面预算管理的工作可以有效推进和实现。（二）重视前期调研沟通工作，选取科学合理的预算编制方法企业要想不被时代所淘汰，那么必须要将预算执行的准确效率提高
10、上来。为了达到这一目的，在进行编制预算的工作之前要与各部门进行全面沟通，确定预算编制的基础性项目之后才能继续下一步工作。在进行销售预算工作前，所有人员要对未来一段时间的企业经营的具体状况和环境进行充分分析，确定未来的经营发展目标与方向和后续的发展规模。在进行投资预算的阶段，还应当根据销售预算的情况以及现有的资金状况进行综合考虑，明确相应的投资计划目标。另外，在融资预算工作阶段，也应当根据现有的经营规模和投资计划测算出融资的具体规模，结合现有的实际状况选择合适的融资方式。如果是大型的集团企业，其下属企业涉及的预算内容包含了很多事项，那么就需要与各级领导进行充分沟通，确保达成一致的意见之后才能进行
11、有效执行。从预算编制工作的实践情况来说，应根据企业的实际情况，使用科学合理的预算编制方法，根据不同的预算方案选择合适的编制方式，确保该工作的有效实现。编制阶段在进行费用预算时，应当结合各部门的实际情况进行合理估计。从当前的预算编制周期来看，很多企业采用定期预算的方法，可以确保预算期间与会计各项工作相互对应，进而有利于实现数据和预算数的比较，也能确保对预算执行的整体情况进行正确分析。为了更好地对预算管理当中的一些缺点进行克服，工作人员可以选择滚动预算法来进行完善。这种预算方式和会计年度没有关系，它始终保持12个月或者每一个月时间结束之后根据具体情况进行剩余月份预算的修订，同时在原有基础之上再增加
12、下一个月或者一个季度的预算工作并做出调整，还需要注意，应当逐渐向后期进行滚动以预算的方式来对企业的未来进行合理规划。当然企业管理者还可以尝试通过定期预算和滚动预算结合的方法来对预算内容进行编制，在年度预算的执行期间，按照每一个月或者每一个制度进行简单的预算，保证经营者可以对预计的执行结果进行有效掌握。如果在此期间出现与实际发展状况存在严重不符的情况，那么要第一时间做出经营调整，最大限度地避免年度预算实践当中出现较为严重的问题。（三）加强预算执行过程的控制，做好预算执行分析对企业管理者来说，在发展阶段落实全面预算管理是非常重要的，而整个工程是个系统性工程，要想将预算的作用发挥出来，那么必须要对企
13、业的各个环节进行全面的控制。在发展阶段，预算控制需要以指标为标准，并通过分解来确保经营预算管理活动的全面落实与优化。除此以外，在确定好预算发展目标的基础上，还应对各个预算指标的内容进行细致划分，将责任落实到各部门以及个人的头上。举例来说，在实践中可以将收入指标分解到相关的业务部门中，甚至可以通过各业务板块对各产品进行了解，同时对所有费用指标也能更好地进行管控。172在具体完善各项指标的分解工作之后，各部门的责任人应当实时进行各项工作的监控，同时与指标执行的结果和目标差异进行分析，将其中存在的问题和原因进行了解之后，再进行全方位的优化。作为公司的管理者还应定期做好全面预算管理的分析报告工作，对于
14、各部门的预算情况也要及时跟踪并了解与实际预算目标之间的差异，然后提出有效地解决方法。除此以外，还应当向上级的预算部门进行数据汇报，同时经过一段时间的整理汇总，为该部门的整体预算管控工作的开展提供有效帮助。（四）密切关注内外部经营环境，必要时及时调整预算要想全面预算的功能可以有效实现，那么在整个工作推行期间必然要结合环境的变化进行调整。尤其是企业的年度预算批准方面，在原则上不给予调整的机会，否则造成的影响将不堪设想。针对全面预算管理的落实，主要是对企业今后的发展状况进行预测的重要支撑，但由于未来的不确定因素比较多，所以仅靠人们的预测力量是非常有限的，因此在执行阶段必须要对一些不可抗力的因素，比如
15、市场环境、宏观政策等多项内容进行了解。利用发展的眼光，结合企业的发展阶段，来为整个企业制定的计划进行有效调整，这样可以保证将全面预算管理自身的价值与作用充分体现出来。如果在发展阶段不能及时地对原预算进行充分调整，那么这就在一定程度上失去了原有的指导意义与价值，甚至会对企业经营起到反作用。还需要注意的是，对预算进行调整的过程中也要控制具体的频率，同时将重点放在预算的执行工作阶段，进而保证预算的合理性和准确性。调整方案应当合理、可行，调整程序应该履行严格的审批程序。（五）完善全面预算绩效考核制度，充分调动员工的积极性针对企业的当前发展情况，制定针对性较强的绩效考核制度，可以将员工工作热情与积极性充
16、分调动起来。但在此期间，很多企业管理人员对这一工作的落实并不是非常到位，所以导致预算目标的实现与实际可能存在较大差别。要想更好地实现这一工作要求，企业应当对全体员工进行充分了解，之后设定更加具有针对性的考核方式，结合自身的考核制度与要求制定更加公平合理的评价指标，对所有员工的综合实力进行考察和评价。除此以外，企业的管理者还应当根据不同的岗位人员以及工作级别来设立更加具有针对性的考核方式，这样可以让所有人员都能处在更加公平的竞争环境当中。在对于人才的招聘方面还应当注重设立岗前的培训环节，要求所有人员都能接受岗前培训。只有通过岗前的考核人员才能予以其上岗的机会，这样就能保证人才队伍的建设能够更加符合企业的要求。四、结束语总体而言，在现代化的企业管理过程中，全面预算是支持其后续发展的重要基础，对此有关人员必须引起重视。在具体发展阶段要以财、物作为指导方向，并与企业的经营活动进行融合，确保各环节都能与企业长期的发展战略要求相吻合。只有这样，才能确保企业的管理，以及各项工作可以符合现阶段的发展要求，同时推进短期和长期目标的综合实现。在未来的发展过程中就提升企业的综合实力，并在市场经济中占据一席之
