1、理论研究THEORY RESEARCH79202301 总第234期近些年我国经济发展势头迅猛,国家整体经济实力明显增强,各种小微型企业、中大型企业如雨后春笋般涌现。面对日益激烈的国际、国内竞争,企业能否实现健康发展,一定程度上取决于其内部管理机制,税务风险内部控制在企业经营管理中有着越来越重要的地位。一、企业税务风险内控机制的现状和意义（一）企业税务风险内控机制建设现状首先,大部分企业都没有成立专门的内部税务管理部门或机构,部分税务管理职务由其他部门人员兼职担任,人力资源管理混乱的问题十分突出,职责划分不够清晰,难以充分发挥其价值。在企业经营管理过程中,税务管理部门不了解自身的工作内容,即便
2、当地政府部门出台了税务政策也难以下达到位。在纳税时,纳税的额度超过税负能力,导致企业长期超负荷运营,大大增加运营成本,压缩了利润空间,对其发展十分不利。其次,企业在税务工作方面的监督管理严重不足,纳税漏洞比较明显,一旦被发现,会严重削弱企业的竞争力,失去投资方的信赖,导致恶性循环。税务风险内部控制从本质上来看,就是对所有财务活动进行监督与规范管理,采取有效的手段来降低运营成本,从而实现经济效益最大化。因此,在企业建设和发展过程中,应当持续不断地引进高素质、高水平的专业人才,成立专门的税务风险管理部门,提前做好预防工作。在构建相关制度体系的同时,在建立制度体系时,应当优化企业内部的业务流程,加强
3、财务与业务之间的关系,深度促进业财融合。明确划分各部门职责与工作内容,用制度代替人为的方式进行管理,避免人为因素的干扰,将各方面风险降至最低。就目前情况来看,企业税务风险内控机制还存在着如下问题。1内控机制不完善我国很多企业在税务风险内控机制建设方面没有成熟的经验可供参考,大多都是在实践中慢慢探索,工作效率有待提升。比如：在税务风险的预防和处理方面,缺乏必要的经验,无法预测可能发生的风险,难以提前做好充分的准备工作,更无法在发生税务风险时凭借已有经验去解决,让企业承受了较大损失。由于内控机制不健全,很多企业的职责划分也十分混乱,当出现税务风险时,更多的是逃避与推卸责任。税务风险管理方面的流程不
4、完善,内部审计职能缺失,缺乏具有吸引力的激励机制。一些企业即便开展了绩效考核工作,考核结果的利用率也不高,难以为税务风险内控机制的完善提供有价值的参考。2管控流程不匹配很多企业在构建税务风险内控机制时,没有考虑到实际发展情况,并未与企业战略发展目标、内部管控流程等进行结合,制度体系之间重合度非常高,难以发挥其真正作用。企业内部人员在税务风险判断方面存在偏差,管理流程较为混乱,在学习借鉴其他企业的相关经验时,直接照搬,未能针对性地予以调整和改善,对企业稳定持续发展带来负面影响。3专业人员不匹配新常态背景下,人才会直接影响到企业税务风险内控机制的建设成效。很多企业税务风险管理工作多由财会人员负责,
5、其思想观念固化比较严重,业务水平低下,对待税务管理工作态度不端正,对国家政策、税法的了解有待提升,导致税务风险内控机制构建水平始终得不到提升。比如,有关人员无法灵活应对突发情况,所使用的税务核算方式不合理,无法为领导层制定决策提供可靠的参考,在制定战略目标时可能与实际情况存在偏差。实际工作中,对涉税信息的敏感性比较差,即便发现问题也难以预判并解决。（二）企业构建税务风险内控机制的意义首先,税务风险的顺利开展,能够企业税务风险内控机制的构建与测评 罗振华摘要：经济新常态背景下，企业面临着更加严峻的发展环境，为了在激烈的市场竞争中占据一席之地，领导层和财会人员要提高对税务风险的认知，构建相应的管理
6、制度。基于此，本文阐述了税务风险内控机制的现状和意义，分析了当前这方面工作存在的问题，并提出了税务风险内控机制的构建策略，旨在为企业的稳定、长久发展提供参考。关键词：税务风险 内控机制 风险评估理论研究THEORY RESEARCH中国总会计师月刊80全面提升企业的“免疫力”。税务风险是由多方面因素引起的,轻则为企业带来经济损失,影响社会口碑,严重的还会出现违法行为。构建完善的税务风险内控机制,能够提前察觉到风险隐患,全面审核财务数据、会计信息,保证其真实性,有助于事前、事中判断,为业务活动的顺利开展保驾护航。其次,构建税务风险内控机制,还能够起到规范权力运行的作用,让税收管理与权力运行按照规
7、定进行,营造良好的内部工作氛围,强化各部门职工的税收风险管控意识,净化内部风气,保持廉洁、公正的优良作风,让税务管理规范化开展。最后,税务内控机制并非静态的,而是要随着企业发展而不断做出调整和变化。在构建相关制度体系时,可以引进现代化技术手段,加强企业税务管理部门和政府税务机关部门之间的交流沟通,为税务监管输送“营养液”。二、企业税务风险内控机制构建与测评（一）设置完善的税务风险管理机构很多企业税务风险比较突出的主要原因在于：没有专门的机构来负责该方面工作,职责划分不够清晰,存在着明显的管理漏洞。新经济时代背景下,企业想要实现稳定持续的发展,必须优化内部组织结构,成立专门的税务风险管理机构,明
8、确职责分工,推动税务风险内控机制的制度化、规范化发展。第一,转变传统思想观念。企业领导人员和基层职工应当转变思想观念,加大内部宣传力度,营造良好的内部工作氛围,加深对税务风险管理的认知。第二,引进先进的管理模式。用精细化、“扁平化”的管理模式取代传统的粗放式管理,设置风险管理机构的同时,对于大型企业而言,还可成立专门的税务管理风控部,提升其战略地位,主要负责下达工作任务、开展绩效评价、发现风险隐患并妥善处理。第三,建立完善的协调机制。各部门之间加强交流与沟通,明确税务管理职责,既要保证工作的独立性,又要实行常态化、规范化的联动机制。企业与当地税务部门保持联系,以互联网技术为主,及时上报所有涉税
9、信息,做好汇总、记录、管理与处理工作,确保税务信息的高效传输与共享。第四,明确税务风险管控流程,充分发挥制度体系的约束和管理作用,确保各项工作按照既定计划进行。（二）税务风险管理的信息化建设企业应当充分意识到先进技术的应用优势,通过信息化建设来完善税务风险内控机制,从而提升税务工作效率与质量,同时也能够保证涉税信息的准确性与一致性。从具体实践来看,企业应当创新数据收集方式,确保采集到的信息真实准确,以大数据技术为依托,深挖数据背后蕴含的市场信息与税务风险,做好分析、保存工作,提升利用率。数据分析方面,注意区分数据类型,按照相应的标准来进行区分,充分展现大数据优势,从而获得第三方信息,解决“信息
10、孤岛”问题。（三）建立企业税务风险内控机制想要进一步提升企业的税务风险内部管控水平,需要以完善的制度体系作为有力支撑,提升税务风险管理的地位,主动接受当地税务机关的监管,积极响应税务机关提出的各方面要求,不断完善税务风险内控机制。为此,在建立相关制度体系的过程中,可以从以下几个方面入手。一是建立完善的税务风险内部控制制度规范。目前很多企业在发展过程中过于关注经济效益,对税务风险内控机制建设的重视程度并不高,造成这一问题的主要原因在于,国家没有出台相应的法律法规,约束力度不足。因此,立法机关应当充分意识到这一点,建立健全相应的法律法规,确保各项工作有章可循、有法可依,让企业在法律引导下建立与其发
11、展相适应的税务风险管理体系。二是通过信息共享平台,加强企业与税务机关之间的良性互动,降低税务风险。（四）打造专业的税务风险管理团队税务风险管理人员的专业素质,也是影响内控机制成效的重要因素,对于企业而言,应当打造一个专业的税务风险管理团队,提升内部控制制度建设成效。为此,领导人员要转变思想观念,提高对税务风险管理的重视度,定期开展专业技能培训,邀请业界专业人士前来举办讲座,分享工作经验,全面提升从业人员综合素质与专业能力。提升人才聘用门槛,以业务水平过硬、专业能力突出、工作经验丰富的人员为首选,对表现突出的可派遣到大型企业进行学习深造,营造良性竞争环境。此外,鼓励相关人员提升自我,在岗位上不断
12、创新,为其提供专门的晋升渠道,实现个人与企业的共同发展。（五）优化税务风险管控流程税务风险是企业整体风险的重要组成,应当完善管控流程,牢牢把握风险管控的关键点,随着企业的发展,对内部控制机制、风险管控流程予以不断完善和优化。税务风险是动态发展的,有关人员应当持续关注市场发展的变化与趋势,对风险产生的条件、原因等予以深入分析,在职权分配、信息沟通、检查监督、组织机构、业务流程等各个方面设置风险管控关键点,按照风险发生的可能性、严重程度等进行评级,提前制定好预防控制方案,从而实现预期的管控效果,为企业稳定发展提供可靠保障,避免引起内部管理混乱。（六）提高税务风险职业判断税务风险管理部门要根据企业的
13、具体发展情况,制定详细、具体、可行的风险管理计划,管理人员要了解国家最新颁布的政策和文件,熟知税法相关内容,不断学习,提升自我,强化税务风险的分析判断能力。实际工作中,可以组织线下会议、专家讲座等活动,或是安排优秀职工前往大学进行深造学习,明确税务风险判断的重要性和必要理论研究THEORY RESEARCH81202301 总第234期性。税务管理人员一定要充分了解企业的运营发展情况,定期对会计凭证、财务报表、各类账簿的内容进行核查,做好深入分析和评估,在必要的情况下可以找相关负责人了解具体信息,随后制作税务风险预估报表。在表格中划出重点内容,密切关注负责部门的工作情况,从不同的角度来判断税务
14、风险,灵活运用正确的处理方式。税务管理人员要学会通过分析财务报表的方式来判断税务风险,并积极配合税务机关的检查与监督,为其提供全面、真实的涉税信息与数据,便于展开风险分析。资产负债表、利润表、现金流量等材料,都可以作为判断税务风险的有力依据,应当妥善保存。准确判断税务风险之后,应当通过具体的数据信息来分析其形成的原因,从而更好地制定解决方案与应对策略。具体来看,可以将税务风险分为交易风险、运营风险、申报风险、财务风险等多个细节,管理起来比较复杂,可供选择的管理工具也非常多样,需要牢牢把握核心控制点。目前,应用比较普遍的有风险图表、模糊层次分析等方式,逐一拆分税务风险数据。此外,还必须以风险概率
15、、引起风险的因素等绘制税务风险坐标图,从而更直观地展现出企业税务方面的风险。（七）采取合适的风险应对措施从整体角度出发,考虑到企业的具体发展情况,针对风险类型选择与之相对应的解决方法,在必要的情况下可进行方式重组,或将多种风险规避与管理手段相结合,确保能够获得最佳的风险控制效果。选择解决方式时,不过于依赖已有经验,而是具体问题具体分析,对于可以规避的风险,采取风险转移以及相关手段进行处理；对于完全不可避免的税务风险,采取有效解决手段尽可能减少损失,从而实现利益最大化。风险减轻对策应当深入分析风险成因,减少税务风险发生的频率,缩小其危害范围,将风险带来的损失降至最低,实现效益最大化。（八）税务风
16、险内控机制构建的框架及重点从企业的税务风险内控机制入手,对其设计、运行情况予以深入分析,然后根据测评结果来开展税收管理活动。在国家相关部门的号召下,企业可以选择合适的税务风险评估方法,目前失效评定法的应用就较为普遍。企业销售与收款业务的主要风险如表1所示,具体数值与指标如表2所示。使用了正确的风险评估方法之后,最后就是税务风险内控测评报告阶段,可以根据企业的具体情况,建立风险管理框架,整合所有的税务风险评估要素,得出较为科学的综合性税务风险评估报告,具体如表3所示。令内控机制的税务风险为E,需要采集评价指标的评分集V与权重集W,评分集V是由风险内控人员评定,各层级之间评分集V要建立关系矩阵。权重集W也分层级,可采用专家咨询法或数学方法来确定。税务风险评估结果可以用V和W的乘积来表示,即E=VW（V1,V2,V3,V4,V5）（W1,W2,W3,W4,W5）n。三、结语总而言之,经济新常态背景下,我国企业面临着全新的发展形势,竞争日益激烈,想要实现稳定发展,必须充分意识到税务风险内控机制的重要作用。管理人员要深入了解税务风险内部控制的意义,深入分析现存的问题,并采取行之有效的解决对策,打
