1、C财 会 管 理AI KUAI GUAN LI城乡居民基本养老保险基金的财务管理探究翁淑斌(福建省南平市延平区城乡居民社会养老保险中心，福建南平353000)摘要:在社会快速发展的背景下，城乡经济得到了迅猛发展，群众的生活水平得到提升，在投资方面有了新的需求。城乡居民基本养老保险受到了人们的青睐，这不仅可以缓解居民在养老方面的压力，从社会发展的角度来说还可以缩减贫富差距、扩大内部，进而推动经济社会的和谐发展。为了将养老保险的作用更好地发挥出来，就要针对保险基金做好财务管理的工作。当前，养老保险基金在运行的过程中在收支、操作、管理等方面还存在一定的风险。基于此，文章运用文献分析法、归纳总结法，从
2、养老保险基金的概述出发，探究了城乡居民基本养老保险基金中存在的风险，在这个基础上探究了财务管理的方法和策略，希望为该领域的财务管理工作者提供参考与借鉴。关键词:城乡居民;基本养老保险基金;财务管理中图分类号:F275文献标识码:A文章编号:16716728(2023)05002504在实行城乡居民基本养老保险基金制度的过程中，资金的筹集是起点，只有通过有效的筹集手段获取基金才能开展后续的工作。在这个基础上，要运用有效的投资机制来使资金发挥应有的效益，并实现效益的合理化分配1。在这个过程中，养老保险基金始终是以资金的形式运营的，因此为了达到收支平衡的目标、提高养老金支付能力，就要做好有效的财务管
3、理工作，这样才能使基金在良性运作的过程中实现增值和保值，促进劳动力的转移和社会经济的发展。在财务管理的过程中，需要针对养老保险基金这一特殊的会计主体，将资金的流转作为对象开展一系列的管理活动，对基金的整个运作过程进行监督，并对运作绩效进行财务评价。一、养老保险基金的概述(一)养老保险基金的概念养老保险基金指的是政府或者企业支付给离退休人员的基金，这部分基金可以为他们的日常生活提供同保障2。这一概念是基于社会保险基金而产生的，属于社会保险基金的分支。在养老保险制度在全国范围内普及并受到法律保护的情况下，相关基金的覆盖范围也是比较广的，金额比较巨大，在对其进行管理的时候无论是筹集、运作还是发放都基
4、于相关的制度来进行约束和规范，同时要做好系统化的统筹。由于社会保险基金是由国家牵头发起的，因此在后期运作的过程中也理应由国家制定相应的法律规范来提供保障。对养老保险基金来说也是如此。根据我国法律规定，无论是对企业还是对实行企业化管理的事业单位来说，内部职工都需要参加养老保险，保险的缴费应由企业和个人共同参与。而养老保险基金领取的时候，职工需要达到法定退休年龄且完成退休手续的办理，同时还要确保个人缴费满 15 年。在对养老保险基金进行管理的时候，我国当前所实行的是分账管理的模式。具体来说，企业和事业单位所缴纳的部分会被划入到社会统筹账户，而个人缴纳的部分则会进入个人账户。根据目前企业社保最新政策
5、，企业退休金分为三部分:第一个部分为参保人的缴费平均指数，年限和社平工资挂钩;第二部分为个人账户储存额除以计发月数，50 岁对应 195 个月，55 岁对应170 个月，60 岁对应 139 个月;第三部分针对 1996 年以前有缴费的人提供过渡性养老金，其中缴费平均指52作者简介:翁淑斌(1985)，女，汉族，福建宁德人。主要研究方向:城乡居民基本养老保险基金的财务管理。C财 会 管 理AI KUAI GUAN LI数的计算需要依靠系统，与 1996 年前缴费年限和社平工资挂钩。(二)养老保险基金的特征在实际运行的过程中发现，养老保险基金具有以下几个特点:第一是具有福利性，这主要表现在这个部
6、分基金的来源是个人、单位以及国家共同出资的，参保者需要按照要求定期缴纳一定的金额，但他们未来领取到的总金额要远远大于缴费金额，能够享受一定的社会福利。第二是具有基本保障性。根据社会保险法，社会保险制度在实施的过程中会坚持广覆盖、保基本的原则3。对养老保险基金来说也是如此，在实行的过程中会尽可能地扩大覆盖面，使更多的人享受到这部分基金带来的便利。正是如此，这部分基金的支付能力有限，体现的是基本的保障性。第三是特定性。这表现在参保者在满足的特定条件之后才能享受到养老保险基金，比如要履行 15 年的缴费义务、达到法定退休年龄等。第四是增值性。养老保险基金作为基金的一种形式，具有明显的时间价值，同时也
7、面临着贬值的风险，对其进行有效的投资运作是十分重要的，这可以实现增值保值的目标。(三)养老保险基金的模式1 普通保障模式这种模式保障的对象为老年人，由于年迈体弱，他们的劳动能力降低甚至丧失，无法满足自身的基本生活，该基金模式为他们的生活提供了最低的保障，这种保障是无差别的。目前，英国已经运用了普通保障模式，在实际应用的过程中表现出了覆盖范围广的特点。同时，养老金的收入与领取者在工作时期的收入并没有关系。这部分基金是由国家财政自己负责的。2 收入关联模式在收入关联模式下，退休人员所获得的养老保险基金数额与他们工作时期的缴纳有一定的关系。在该模式下，养老保险基金是由国家、企业以及个人共同承担的，这
8、是大多数国家使用的一种模式。该模式具有执行再分配的职能，可以通过一系列的操作将高收入人群的部分收入转移到低收入人群，有利于缓解我国在收入分配和在贫富差距方面的问题。除此之外，收入管理模式表现出了较高的社会化管理水平，相关基金是统一管理的。3 强制储蓄模式在强制储蓄型的养老保险模式下，需要建立个人账户，该账户当中的资金来源于个人和企业这两个部分。对参保人员来说，在到达法定退休年龄之后，个人账户当中的收入会基于分次或者一次性的方式支付给参保人员。该账户当中的收入除了包含本金收入之外，还有通过本金投资而得到的利息等收入。目前，新加坡的中央公积金制度就运用了这种模式。4 多层次模式多层次养老保险模式主
9、要包括以下几个方面。第一，国家会先建立强制参加的保险制度，以此来为退休人员提供经济保障。第二，企业会建立养老模式，并由国家予以补贴、提供优惠。该层次的模式通常会用于对第一层次的补充。第三，个人自愿建立的收入保障计划，这是一种补充性的模式。当前我国运用到就是这一养老保险基金模式。其中第一层次为国家基本养老保险，第二层次为企业年金，第三层次则为个人储蓄。其中第一层次的目标位覆盖全体社会成员，在现有的条件下实现统筹共济4。文章所研究的为第一层次的国家基本养老保险。二、城乡居民基本养老保险基金的风险(一)收支风险当前，我国城乡居民基本养老保险基金的来源比较单一，在征缴范围方面也表现出了不足之处。当前，
10、人口老龄化已经成为我国社会的基本特征。随着老年人口数量的增加，养老保险基金的基本支付范围进一步扩大，支付规模也有所增加，这容易出现收不抵支的问题。同时，这部分基金无论是在筹资还是在给付方面都表现出了一定的风险，是收支风险的主要表现。同时，受到通货膨胀、人口老龄化等多方面因素的影响，我国城乡居民基本养老保险基金出现收支风险的可能性也进一步增加。只有扩大资金来源和增加征缴范围才能有效解决这一问题。(二)操作风险在对城乡居民基本养老保险基金进行操作的过程中，也经常会因为不规范和不合理的操作而出现风险。在对该基金进行管理的过程中，要将规避操作风险作62C财 会 管 理AI KUAI GUAN LI为重
11、要的目标。由于操作风险是由操作不当引起的，因此养老保险基金经办人员业务不熟练、专业素质低是造成这一风险的根本性原因。同时，相关单位的经办管理制度存在漏洞，没有对人员的行为形成有效约束也是重要的原因。还有部分经办单位在管理系统方面存在技术问题，这也是造成操作风险的原因之一。(三)管理风险城乡居民基本养老保险基金包含了很多的内容，有效的管理是十分有必要的。如果在流程管理或者在信息系统方面出现问题，就会出现管理层面的风险。造成管理风险的主要原因是养老保险基金管理单位在对内部工作人员进行管理的时候存在问题，导致部分人员利用管理漏洞谋取私利，对基金造成了一定的损失，同时也无法达到预期的管理需求5。根据经
12、验来说，流程管理是最为重要的管理部分，同时也是最容易出现问题的方面。如果管理流程不完善的话，就会在信息和数据传输方面出现问题，出现流程混乱的风险。同时，如果信息系统管理不完善的话，会出现数据混乱的现象，这会对养老保险基金相关业务的开展造成不良的影响，出现系统失败风险。(四)养老金重复领取与死亡冒领问题一方面，部分人员在不同地点同时参加两份工作，同时缴纳两份养老保险基金，但因为个人的关系只在其中一个单位挂名而不上班。在这样的情况下，他们同时参加两份养老保险基金的缴纳，在退休的时候同时领取两份养老金。另一方面，部分退休人员在死亡之后家属继续领取养老金。养老金重复领取和死亡冒领的问题是侵占养老保险基
13、金、侵占公共利益的表现，会败坏社会道德风气，损坏国家利益，同时也使城乡居民基本养老保险基金未来面临着更大的支付压力。造成这方面风险的原因是多样的，比如出于不平衡心理的驱使、养老金领取资格认证制度不规范、养老金重复领取与死亡冒领行为查处难度大等。三、城乡居民基本养老保险基金的财务管理策略(一)加强核算管理队伍建设，高质高效开展基金核算管理工作对养老保险基金进行有效的核算是十分重要的，这可以为各项管理工作的开展提供保障。为了使城乡居民基本养老保险基金核算工作高质高效地开展起来，就要为会计管理工作人员提供详细、准确的财务信息，并在其中将基金的连续性变化过程准确地体现出来。通过这种方式，可以使养老保险
14、基金的预测、控制以及分析等工作更好地开展起来。同时，在进行会计核算的时候要制定合理的核算制度和核算方法，并对科目、账户以及凭证等进行规范化设计，对基金的收入、支出和分配进行具体化处理6。除此之外，当前很多基层单位缺乏专业的核算人员，在未来要通过招聘等方式来引进专业的人员，并做好人员的培训与教育，帮助他们提高自身的专业能力，以此保证基金核算工作规范化开展，同时也为基金的安全提供保障。(二)注重拓展投资渠道，达到基金的保值增值养老保险基金本身就具有保值性的特征，在财务管理的过程中通过有效的手段来将这一特征发挥出来是十分重要的。针对当前基金投资渠道匮乏的问题，在未来发展的过程中要积极拓展多样化的投资
15、渠道，以此来提高养老保险基金的微观效益，进而实现基金的增值保值。为了实现这个目标，需要构建起多元化的投资渠道来降低养老保险基金现存的风险。具体来说，除了要选择国债、银行存款等低风险投资手段之外，还可以将期货、股票等风险偏高的渠道作为投资的方式。对金融债券和基金等中风险的投资渠道也可以适当地选择。通过多样化的投资，可以避免城乡居民基本养老保险基金在运行的过程中出现贬值的问题。同时，在基金投资的过程中还要选择专业化的投资机构，并对投资的渠道进行优化，这样才能在确保基金安全性的基础上获得更多的收益。除此之外，各个地区还要制定完善的管理制度提高财务管理的有效性，比如可以将省作为单位，各县市将结余基金归
16、集到省级的层面进行集中投资与运营，这也是实现基金增值保值目标的重要途径。(三)加强城乡居民社会养老保险基金审核和监管针对城乡居民基本养老保险基金重复领取与死亡冒领的问题，在开展财务管理工作的过程中要加强72C财 会 管 理AI KUAI GUAN LI审核与监督，构建完善的机构来开展审核与监督的工作，并按照规定的程序来对所有参保人员的资格进行审查。对待遇领取人员来说，则要定期进行生存认证。具体来说，第一要对养老保险基金进行审核与监管，对审核机构与监管机构的内部资源进行整合，同时对内部人员进行优化配置，以此来促进整体工作效率的提高7。第二要对养老保险基金进行财务监督，避免出现违反国家法律规定的现象，这样才能确保各项管理工作有序推进。第三，要对审核监管人员进行培训，培训的内容包括知识和专业技能培训、思想道德培训这两个方面，使他们能够与时俱进地运用现代审核监管手段来开展相应的工作，同时表现出较强的职业道德，为基金的安全提供针对性的保障。(四)加强部门协调，达到信息共享城乡居民基本养老保险基金财务管理涉及了多样化的工作内容，同时也涉及了多个部门。在开展管理工作的过程中，这些部门之间要做好相互沟
