1、52内部控制公路养护事业单位内部控制风险防范分析秦文雅唐山市公路养护管理中心河北唐山摘要：随着我国公路交通覆盖面越来越广、服务人口越来越多、使用越来越频繁，公路养护的需求逐年增加，促使公路养护行业不断发展，提高了人们对于公路养护的重视。交通运输部也提出了在 十四五 时期，大力推动公路养护管理高质量发展，加快建设交通强国的整体规划。公路养护事业单位更是肩负着重要的责任，在行业竞争日趋激烈的当下，公路养护事业单位要想不断发展壮大，就需要加强内部控制与风险防范，提高资源利用率，才能获得更好发展。本文通过对公路养护事业单位内部控制中存在的风险问题进行分析，提出了一些优化建议，以供参考。关键词：公路养护
2、事业单位；内部控制；风险防范一、公路养护事业单位强化内部控制的意义随着社会经济不断发展，公路养护事业单位面临更多的内部及外部风险。为了提高自身竞争力，做好公路养护工作，就要不断加强内部控制。公路管理事业单位内部控制是指为了满足单位正常经营运转和长期稳定发展的需求，通过采取一系列措施和对策，对风险进行控制。公路养护事业单位开展内部控制工作，能有效降低管理过程中出现的风险，为事业单位的健康稳定发展提供条件。公路养护事业单位的内部控制工作，能确保资金应用的科学性，有效保障单位资产安全；公路养护事业单位的内部控制工作，能提高事业单位资产的利用率；公路养护事业单位的内部控制工作，能提高内部管理能力，能够
3、较为有效地提升工作效率，提升服务水平。公路养护事业单位加强内部控制工作，还能够促进事业单位人员遵循法律规章制度办事，避免出现违规行为。二、公路养护事业单位内部控制存在的问题1.内部控制意识不强公路养护事业单位不同于企业，主要以公路养护服务为目的，不以营利为目的，使得施工服务管理中风险意识比较薄弱，对于内部控制的认识不足，日常的财务管理及物资管理比较松散。随着国家对内部控制的要求不断提高，虽然很多公路养护事业单位开展了内部控制，但是内部控制意识普遍不强。没有建立全面的认识，使得很多内部控制工作难以开展，遇到问题难以沟通协调。2.内部控制的设计和运行不够完善很多公路养护事业单位沿袭旧有制度，根据经
4、验进行施工和管理，存在内部控制制度不健全的现象。随着国家对内部控制的要求不断提高，虽然很多公路养护事业单位进行了内部控制设计，但是多数照抄照搬其他行业或单位的制度文件。内部控制无法脱离组织的内外部环境而独立存在，没有立足实际情况而建立的内部控制及风险评估机制，很难发挥积极作用。很多规章制度为原则性与要求性的文字表述，在操作时很难按照内部控制要求开展工作，使得很多工作无法及时开展和保质保量完成。内部控制规范直接影响公路养护事业单位的服务质量，没有全面梳理本单位各类经济活动的业务流程，非常容易出现问题。3.固定资产管理不规范随着公路养护任务的增加，公路养护事业单位为了提高工作效率，机械化水平不断提
5、高，配套的公路养护机械设备的数量也不断增长。固定资产管理的主要任务就是对大型养护设备的管理，由于内部控制意识不强，缺乏公路养护设备管理的内部控制制度，在登记入账的过程出现偏差，很多公路养护机械设备只知道使用，而没有很好地管理和维护，导致很多大型设备在使用年限内损坏严重，不仅影响了设备的利用率，还影响公路养护工作的进度与质量，导致国有资产的流失和浪费。4.预算管理不完善很多公路养护事业单位长期以来执行的是计划管理，虽然实行部门预算，但是计划管理的观念根深内部控制53蒂固，在施工过程中仍然存在很多不合理的现象。只有在向上级申请资金的过程比较重视预算，在资金使用过程却不注重内部控制和预算管理，资金使
6、用比较随意。有的虽然编制了预算方案，但是没有完全按预算执行或根本没有执行，导致预算管理形同虚设。这不仅与单位的管理人员不重视预算管理工作有关，还与预算编制不科学有很大关系。预算编制很多时候是为了应付上级检查，预算编制人员的专业能力不足，编制过程不规范，预算方案自然无法执行。在预算执行过程中，由于缺少内部控制措施，导致预算执行效果较差，很多专项资金下拨与项目实施脱节，影响施工进度和服务质量。5.内部审计监督不到位部分公路养护事业单位对内部控制的审计监督不到位。内部控制建设和执行不是终点，运用内部控制审计，通过审计监督来强化和完善内部控制体系，保障单位健康有序运行。但是，很多公路养护事业单位内部控
7、制缺少审计监督，即使开展监督审计，也大多以自评为主，没有开展独立的内部控制审计监督工作。没有良好的审计监督，就很难对公路养护事业单位的内部控制建设与实施情况进行评估。三、公路养护事业单位内部控制风险的防范措施1.树立风险防范理念公路养护事业单位要想有效地规避内部控制中的一系列风险问题，需要增强风险防范意识，树立风险防范理念。内部控制无小事，要高度重视单位的内部控制工作，把风险防范工作落实到单位的方方面面，从公路养护的工程项目，到日常工作中每一项业务、每一个具体细节。如果内部控制不到位，不仅影响工作效率和廉政建设，还会严重影响单位的服务职能。公路养护事业单位树立风险防范理念，有利于加强组织协调工
8、作，充分发挥内部控制在提升事业单位治理效能、服务改革发展大局等方面的重要作用。树立风险防范理念，将内部控制理念融入业务工作全过程，履行内部控制程序，做到层层把关、履职尽责，坚决落实内部控制主体责任。2.完善内部控制制度及风险预警机制公路养护事业单位开展内部控制，为了实现内部控制目标，需要按照事业单位内部控制制度规范的相关要求，根据养护工作的流程，制定具有公路养护事业单位特点的管理制度，设置相应的执行程序，有效地对公路养护过程中风险进行防范和管控。通过内部控制，使公路养护事业单位建立起相互制约的业务组织形式和职责分工明确的管理制度。这样不仅保障了资产安全完整，也提高了事业单位的内部管理水平。为了
9、有效地规避内部控制中的一系列风险，需要建立风险预警机制，及时发现存在的风险问题。通过对以往的内部控制项目分析，借鉴其他单位的内部控制风险分析经验，准确把握本单位的各项风险点，排查本单位内部控制中存在的各类风险问题，出具风险评估报告，积极采取防控措施，有效地降低风险损失。把风险的识别、查找、判断、改进、预防等工作，作为事业单位实施内部控制的一项重要工作。3.强化固定资产管理公路养护事业单位配套养护机械设备，提高了公路养护部门的服务质量和效率。养护设备是单位重要的固定资产，体现了单位养护技术能力和机械化水平。加强固定资产管理的内部控制工作，对于保证公路养护设备的完整、增强设备的使用经济效益、提高公
10、路养护服务质量都有重要意义。公路养护单位依靠设备进行公路养护，固定资产的使用频繁，需要建立具有专业技术知识的技术队伍，优化设备资源配置，实现全过程的固定资产管理，爱护公路养护设备，按内部控制流程办事，使公路养护设备的使用效益大大提升。强化固定资产的使用管理，做好固定资产使用记录及维护记录，通过数据分析做好固定资产的全面核算工作。强化对闲置固定资产的管理力度，制定科学可行的闲置资产管理制度。通过资产评估专家对闲置资产进行评估，评估后再根据单位的闲置资产情况进行对外租借，以提高闲置资产的利用率。另外，为了加强固定资产管理，公路养护事业单位可以利用互联网技术和大数据信息技术，实现数据管理和日常使用的
11、有效衔接，使公路养护设备管理一目了然。4.将预算管理落实到位公路养护事业单位预算管理要符合 行政事业单位内部控制规范（试行）等相关规定。通过科学合理的预算管理，使财政拨付资金得到合理使用，提升公路养护质量和公共服务水平，提高公路养护专项经费的使用效率。54内部控制首先，改善预算管理环境。公路养护事业单位可以采取多种措施，比如印制预算宣传手册，进行知识培训，开展知识问答活动，不断加大部门预算管理宣传力度，拓宽预算管理方面的视野，完善业务人员的预算管理认识，提高财务人员的预算管理水平，以适应现代化预算管理要求。其次，做好预算编制工作。在进行预算编制时，需要不断完善预算编制操作流程，明确每个流程的工
12、作重点和业务科室的预算工作管理重心。在预算编制时根据工作需求、预算收支、定额指标及部门规划等情况，高效地进行预算编制工作。再次，通过内部控制制度规范预算执行工作，确保预算的执行，提高公路养护事业单位基本支出及项目支出预算得到有效执行。预算执行过程中也可以根据具体情况进行预算调整，调整时要按照内部控制流程进行逐级审批，经批准后才能执行预算调整。最后，加强预算结果考评。公路养护事业单位财务部门应根据收到预算执行和完成情况进行客观公正的考评。通过预算考评可以有效地提高预算完成度和下年度预算制定的合理性。5.完善监督考核机制要提升公路养护事业单位内部控制管理水平，必须以法律法规作为基础，健全公路养护事
13、业单位的监督制度。以法律法规作为基础，不断降低公路养护事业单位财务活动存在的各种风险。为了完善监督机制，需要加强内部控制监督队伍建设，将公路养护各项流程纳入内部控制体系，加强内部控制监督的全流程管理。充分调动各个部门的积极性，提升内部控制工作效率，不断健全各部门和各岗位的沟通协调机制，形成监督合力，充分发挥内部审计的积极作用。针对财务预算和资金使用方面的监管，可以使用专项资金监督和日常支出监督等监督方式。监督管理体系应该涵盖所有人员、全部流程及各项内容，通过相互制约的模式提升监督管理的有效性，进而提升财务内部控制管理效果，帮助公路养护事业单位顺利推进财务工作。公路养护事业单位在提升监督能力的同
14、时，还应该主动接受外部监督，借助政府审计和社会审计等外部审计力量，提升公路养护事业单位的内部控制工作效率。在优化监督体系方面，管理人员应该积极主动地建设良好的工作环境，对财务监督部门的工作要多关注、勤过问。监督与考核挂钩，将内部控制监督结果与激励考核机制挂钩，从而激发工作人员的积极性。6.加强信息化建设，创新财务系统公路养护事业单位的财务部门岗位设置，应该做到权责明确，严格执行不相容岗位相分离的内部控制要求。财务部门在进行日常工作过程中，需要明确各个养护工程的拨款及报销流程，对各种账目要严格把关。随着信息技术广泛应用，公路养护事业单位可以在财务管理系统中积极引入信息技术，加强财务内部控制建设。
15、通过内部控制信息平台，可以将预算管理、采购管理、资产管理、财务管理、内部控制等业务模块衔接在一起，使各部门的工作更加有序，不仅加强各部门的有效联系及沟通，也提升了内部控制的效率及质量。四、结语综上所述，公路养护事业单位加强内部控制，是强化内部治理效果、改进工作作风、提升社会效益和经济效益的必经之路。现阶段，内部控制工作仍然存在一些风险问题，不利于公路养护事业单位的长远发展。本文列举了公路养护事业单位内部控制存在的问题，比如内部控制意识不强、内部控制制度不健全、固定资产管理不科学、预算管理不完善、内部审计监督不到位等。针对内部控制存在的问题，公路养护事业单位应该不断完善内部控制制度，完善风险预警
16、机制，加大力度开展固定资产管理，将预算管理落实到位，完善监督考核机制，加强信息化建设，创新财务系统，从而促进公路养护事业单位健康发展。参考文献1.张丽萍.试论公路养护事业单位在内部控制中的风险防范.经济师，2022（07）.2.谢建萍.事业单位财务内部控制和风险防范探析.行政事业资产与财务，2022（06）.3.张小娟.公路养护事业单位财务内部控制管理初探.纳税，2021（07）.4.李翠艳.完善公路事业单位内部控制的相关建议.中国产经，2022（04）.5.何开送.广西公路养护事业单位预算管理研究.西安：长安大学，2013.6.穆劲松.公路养护事业单位绩效评价研究.西安：长安大学，2011.（责任编辑：王文龙）
