1、2023年第22卷 第2期产业与科技论坛2023（22）2Industrial&Science Tribune国有企业内部审计风险及应对策略王超颖【内容摘要】近年来，我国国民经济发展迅速，国有企业作为国民经济中不可或缺的组成部分，获得了良好的进步与发展，但是在经济全球化的背景下，国有企业正面临着“内忧外患”，如何在市场竞争中抢占优势成为当前需要关注和解决的问题。国有企业需充分重视内部审计，通过审计实现资源优化配置和资产保值增值，制定前瞻性的战略发展目标与计划。从国有企业内部审计现状来看，仍然存在一系列的风险，还需采取针对性的措施有效防范，从而充分发挥内部审计的作用，促进国有企业高效良性发展。本
2、文阐述了国有企业内部审计的作用，分析了国有企业内部审计的主要风险，提出国有企业内部审计风险的具体应对策略，以期为相关从业人员提供参考。【关键词】国有企业;内部审计;内部控制;风险防控【作者简介】王超颖(1978 4)，女，辽宁义县人，中国中车集团有限公司中级经济师，硕士;研究方向:内部审计、内部控制和风险管理为了顺应市场发展的趋势和应对日益激烈的市场竞争，国有企业的转型升级势在必行，国有企业通过兼并、重组、调整业务板块等方式不断优化经营管理模式，国有企业的业务呈现出多元化和复杂化的特征。因此，为统筹规划国有企业的业务和提高国有企业运行效率，开展有效的内部审计工作，对国有企业的经济活动、经营效益
3、以及主体责任进行全面检查和评价，解决国有企业转型升级过程中各种各样的问题，帮助企业高效实现战略发展目标。由于国有企业处在国内外纷繁复杂的环境中，内部审计工作具有复杂性、专业性、系统性等特点，内部审计工作存在一系列的风险，加强风险防范、提高内部审计水平、实现国有企业的保值增值是当前亟待关注和解决的问题。一、内部审计工作在国有企业的定位和作用内部审计是公司治理体系的重要组成部分，其范围涉及企业经营管理的各个方面，发挥着审查、监督和评价的作用，及时发现企业经营管理的不足之处，督促改进优化管理措施，为企业战略目标的达成提供有力支撑。国有企业开展内部审计，是识别决策错误、纠正执行偏差、提高风险防范能力的
4、重要手段，有助于国有资产保值增值，提高国有企业的核心竞争力。(一)加强国有企业的风险防范能力。社会经济迅速发展的背景下，企业迎来良好的发展机遇，市场竞争愈演愈烈，企业经营过程中面临的风险越来越复杂，风险防范成为企业不可或缺的重要环节。国有企业的发展规模大、业务范围广，需要开展内部控制以强化风险防范，而内部审计无疑是有效的手段，有助于推动国有企业达成战略发展目标。国有企业的发展受内外影响因素的制约，通过开展内部审计工作，有效识别各种潜在风险因素，并采取针对性的应对措施，既能规范国有企业的经营行为，又能保障国有企业的稳定发展。(二)提高国有企业的综合治理水平。内部控制是公司经营管理工作中的重中之重
5、，发挥着至关重要的作用。内部控制有利于国有企业合理调配资源，保证各项工作的有序对接，为提高国有企业的内部控制水平，需全面落实包含内部审计制度在内的企业各项管理制度，使内部审计充当内部控制的“防火墙”，通过内部审计找出缺陷，通过内部控制修补缺陷，促进国有企业综合治理水平不断提升。此外，内部审计具有管理咨询的职能，借助内部审计能够从经营管理监督负面效应，往往会使受众在获取、辨别信息时的负担于无形中增加，受众不仅需要辨识社交媒体中的混乱信息，有时还需对那些相对权威的大众传媒信息进行辨别。还有，许多正面报道产生负效应的媒体信息，涉及较为专业的医疗、法律等诸多领域的知识，由于受众对这些专业知识不是很了解
6、，对此类问题的认识大多缺乏理性的辨识，情绪因素往往会被掺杂进去。因此，受众切勿偏听偏信、盲目跟风，要有质疑精神和独立分析思考问题的能力，获取媒体信息时要加以辨识，要提高自身免疫能力。三、结语在新形势下，正面报道改革的困境尚需很长的路要走。这既囿于体制因素，也有媒体自身的原因。伴随着媒体报道的发展，坚信正面报道的正能量必将得到广泛传播，而正面报道的负效应也理应受到有效的遏制。【参考文献】1 张妍 发展大众文化须坚持正确价值导向N 人民日报，2017 08 10 2 邢瑞娟 新时代加强中国大众文化建设问题探究J 中共云南省委党校学报，2018，7:25 3 张晓宇 探究地方电视台时政新闻的创新与民
7、生视角 J 中国新通信，2019，3:2 4 李峰，匡敏 坚持正确导向，弘扬工匠精神，提升图书质量 J 中国出版，2021，4:30 5 双传学 斗争性和人民性的百年演进与生动实践J 传媒观察，2021，5:10502产业与科技论坛2023年第22卷 第2期Industrial&Science Tribune2023（22）2和风险防范的角度助力国有企业实现健康有序发展，有助于国有企业经济效益的改善和提升，实现国有企业的保值和增值。(三)健全国有企业的内部控制体系。内部审计部门通常是国有企业设立的独立部门，在国有企业经营管理工作中发挥着监督、检查与评价的作用。在国有企业经营管理中，依据内部控制
8、制度开展内部控制活动，为决策制定和经营管理提供有力支持。通过内部审计的监督和评价作用，能够及时发现并改进内部控制制度的不足之处，根据国有企业的战略发展目标，动态完善国有企业的内部控制制度，循序渐进地健全国有企业内部控制体系，能显著提升国有企业的内部控制水平，保证国有企业具备较高的核心竞争力。二、国有企业内部审计风险分析国有企业规模大、业务多，经营发展中存在各种各样的影响因素，为规避和防范重大系统性风险，国有企业相继开展内部审计工作。内部审计工作具有复杂性、专业性、系统性的特征，由于国有企业处在动态变化的内外部环境中，被审计对象越来越复杂、审计范围越来越广泛，是对审计人员能力背景、专业技能、职业
9、素养等的重要考验，内部审计的不确定性随之增强，从而产生一系列的审计风险。(一)审计风险的主要表现形式。1 审计范围风险。目前，我国企业实施内部审计的时间尚短，所以审计范围还处在不断扩展的阶段，审计涉及实物审计、账务审计等。内部审计类型包括财务收支审计、经济效益审计、经济责任审计和其它专项审计。由于内部审计的范围越来越广，并且具备极为丰富的内涵，涉猎诸多领域，加大了内部审计的难度。2 审计质量风险。国有企业的属性和特点使内部审计工作面临较大的质量控制风险。在国有企业经营过程中可能面临舞弊风险、受托责任风险、综合治理风险等，由于国有企业自身风险种类较多、范围较广，内部审计人员需要承担的责任不断扩展
10、，内部审计质量控制难度不断提高。内部审计部门开展内部审计工作时，既要针对已发生事项进行审计，还要重视经营活动的风险防范，内部审计工作内容复杂且范围广，稍有不慎就会引起内部审计的质量风险。(二)审计风险的具体特征。目前，国有企业的审计风险主要表现为两方面的特征:一是风险成因和表现形式的多样性。内部审计范围广、内容多，存在一系列的不稳定性因素，一旦不稳定因素控制不到位，均会引发相应的审计风险，并且不同的因素形成的风险存在显著差异。所以国有企业内部审计的重点应是对各类影响因素的有效控制，明确各类影响因素作用下的风险类型，从而实现针对性的风险防范。二是审计风险的可预防性。国有企业内部审计具有明确的被审
11、计对象和被审计内容，虽然存在复杂的影响因素，但审计工作人员多数具备扎实的专业知识和技能、丰富的工作经验以及良好的责任意识，能够不断总结内部审计工作的不足之处，持续优化审计方式，能够从根源上有效防范审计风险，提高审计结果的客观性和准确性。三、国有企业内部审计风险动因从目前来看，包括国有企业在内的大多数企业的内部审计都提倡以风险为导向开展内部审计工作，运用现代化信息技术辅助内部审计，相较于以往而言内部审计水平得到显著提升，但内部审计仍然存在一系列的限制性因素，国有企业的内部审计还有待加强，需要从实际的角度不断探索与改进。(一)内部审计制度不健全，审计规范性不足。随着国有企业越来越重视内部审计工作，
12、在经营发展的过程中不断探索适合自己的内部审计道路，结合实际情况和相关要求建立相应的内部审计制度和内部控制章程。但从实际情况来看，国有企业缺乏充足的内部审计经验，内部审计工作大都抱着尝试、探索的态度，内部审计制度仍处于建设和逐步完善阶段。同时，国有企业内部审计工作还需进一步加强，内部审计的整体规范性不够，企业没有形成统一的内部审计标准。(二)内部审计工作缺乏独立性。通常情况下，国有企业会成立独立于其他部门的审计部门开展审计工作，要求审计部门与其他部门完全没有任何利益牵连，以提高内部审计工作的客观性和公正性，提高内部审计工作效果。但从实际情况来看，内部审计工作的独立性、客观性有待提高，仅仅是形式上
13、单独设置的内部审计部门难以实现。针对国有企业而言，内部审计部门缺乏独立性的主要原因有以下几个方面:一是国有企业管理层对内部审计认知不够全面，重视程度不足，对内部审计工作的本质认识不到位，没有结合内部审计工作特点有效分离审计部门，内部审计部门的管理人员、审计工作人员兼任其它岗位的现象比较常见，严重影响内部审计工作的独立性和客观性。二是内部审计部门的绩效考核评价指标体系不科学、不完善制约了内部审计部门的独立性。国有企业内部审计部门通常归类为行政类部门考核，与财务部门、行政部门等职能部门采用同一套绩效考评体系。内部审计工作因其工作属性和特点与其他职能部门有很大差别，在同一套通用类考核指标体系中，内部
14、审计具备特质的工作成果未能充分体现，且在既定的考核指标中处于劣势。在一定程度上进一步削弱了国有企业领导层和其他部门对于内部审计部门和内部审计工作的重视程度，使其逐渐弱化、边缘化。总而言之，国有企业内部审计部门的独立性是内部审计工作效果的决定性因素，只有正确定位内部审计部门，提高内部审计工作的独立性，才能有效发挥内部审计工作对国有企业保驾护航的重要作用。(三)内部审计队伍综合素质不高。市场竞争愈演愈烈的背景下，人才需求越来越强烈，人才是国有企业长远发展的重要基石，随着审计目标不断提高、审计需求不断增加，国有企业的内部审计人员综合素质要求也在不断提高。国有企业内部审计工作需要全面覆盖企业的经营发展
15、，审计人员除了要具备专业的审计能力外，还必须对业务、财务、管理等方面的知识有所了解，才能通过内部审计提出建设性的建议，推动国有企业健康发展。国有企业内部审计队伍素质不高的原因主要有两方面:一是招聘和培训体系不完善。国有企业招聘的审计人员主要以审计类、会计类专业为主，忽视专业型(如:法律)、复合型的人员，审计人员缺乏专业实践经验。同时，国有企业未能形成有效性的业务培训，导致审计队伍的综合素质停滞不前，难以补充与时俱进的专业知识和技能。二是内部审计队伍能力提升和晋升空间受限明显。审计人员的专业能力需要经过长期实践不断积累，专家型的6022023年第22卷 第2期产业与科技论坛2023（22）2In
16、dustrial&Science Tribune审计人员更需要持续地培养和锻炼，而国有企业能力提升和晋升途径相对固化单一，加上前面提到的绩效考核体系指标的原因，审计人员职业通道受限，进而对其工作积极性、主动性、持久驱动力等造成较大不利影响，长此以往就会陷入审计人才日趋匮乏的局面;审计任务日趋繁重，审计人员长期处于高压的工作环境下，且后续新生力量和内在驱动力不足，审计职能、咨询职能难以充分发挥，无法为国有企业的发展提出建设性的意见。(四)信息化建设落实不到位。信息化技术蓬勃发展，大数据、云计算等技术越来越多地被应用在企业经营管理工作中。各行各业在信息化、数字化的宏观趋势下推动产业的转型与升级。国有企业的内部审计工作涉及大量的数据信息处理，因此信息技术的应用至关重要。部分国有企业的信息化建设落实仍然不到位，信息化理念尚未形成，先进技术的引进较为滞后，“信息孤岛”严重影响内部审计工作的顺利开展。仅凭人工审计的方式处理繁杂的审计内容，势必会降低数据信息的利用率和准确率，影响内部审计工作的质量与效率，从而引发一系列的内部审计风险。四、国有企业内部审计风险的应对策略(一)建立健全内部审计制度体系，
