1、21一、高校财务风险控制体系的概述（一）高校财务风险控制体系的概念基于高校财务风险控制的需求，搭建高水平的风险控制体系显得格外重要。高校财务风险控制体系可以理解为隶属于高校的针对财务运行风险进行的制度化、模块化措施设计，其包含财务风险控制制度、财务风险监管机构、财务风险预警系统、财务风险执行部门等要素。高校财务风险控制体系建设具备极端紧迫性和重要性，与高校可持续发展存在密切关联，相关议题也将持续受到重视。（二）高校财务风险控制体系的特点相比于社会性企业的财务风险控制体系，高校财务风险控制体系具备独特性，这也是由高校的定位和职能决定的。简单来说，高校财务风险控制体系的特点如下。1.复杂性高校财务
2、风险控制体系极为复杂，比如高校基础建设、硬件建设等回报率高的所谓“投资项目”，其性质通常很难进行界定，且这些项目运行过程中很容易导致高校面临巨额债务、银行利息、民间集资高利贷等威胁，因此上述问题的复杂性使得财务风险控制工作显得格外艰难。2.客观性高校财务风险是显著存在的，具备客观性和不可回避性，这是推进高校财务风险控制体系建设的基本逻辑1。为此，高校财务部门要直面财务风险相关问题，搭建完善的动态化财务风险控制体系，全面推进财务风险控制工作。3.局限性高校财务风险控制体系与企业财务风险控制体系存在明显差异，集中体现为前者更为具体、目标更为集中，且具备更单纯的教育属性，表现出服务教学的显著特色和功
3、能。4.关联性高校财务风险控制与高校各项工作存在密切关联，如财务风险控制与项目建设、教学基础设施采买、信息化建设等都存在内在关联，这也是此类工作极其重要的表现。二、高校内部财务风险的管控现状分析（一）风险意识匮乏，内控思维滞后思维意识是实践行动的先导。在高校财务风险管控过收稿日期：2022-10-17基金项目：广西教育科学“十四五”规划 2022 年度专项课题（2022ZJY2585）；2019 年度广西高校中青年教师科研基础能力提升项目（2019KY0461）；2022 年广西哲学社会科学规划研究课题（22FZW006）；2022 年度广西高等教育本科教学改革工程项目(2022JGA268)
4、作者简介：李栋（1973），男，会计师，研究方向：财务管理。基于常态化要求的高校 内部财务风险控制体系建设路径探究李栋（北部湾大学 审计处，广西 钦州 535000）摘要：近年来，高校财务风险管控的相关议题引发了业界的普遍重视；尤其是以常规性财务风险的管理和控制为标志，对高校财务制度的探讨也成为社会热点。随着教育市场化变革的深入开展，高校发展的资金供应开始倾向于银行贷款、社会有偿资本及民间募集等方式，这在很大程度上改变了高校单一的教育管理职能，使得财务资金的募集、管理、使用成为高校的重点工作，而因此带来的风险则难以避免。文章以此为切入点，重点探讨了高校内部财务风险开展体系建设的现状、突出问题及
5、特点，从现实维度提出了推进高校内部财务风险控制体系建设的思路和建议。关键词：财务风险；风险控制体系；内部控制；制度化；信息化中图分类号：F23 文献标志码：A 文章编号：2096-0808（2023）07-0021-04DOI：10.3969/j.issn.2096-0808.2023.07.00122财经观察Financial observation商业观察2023 年 3 月上 第 9 卷 第 7 期程中，由于思维理念滞后和行为认知偏差而导致工作失误时常出现，这是需要引发各方关注的重大议题。尤其是财务管理人员和技术人员对财务风险内部控制的认识不到位，使得财务风险的外溢成为常态，这会使高校的
6、预算、决算管理工作及日常成本控制工作出现了较大疏漏，显然不利于高校财务工作的精细化管控，同时也将造成高校整体管理能力下滑。此外，不少高校的财务专业人员对内部控制缺乏科学理解，对于如何推进体系化、一体化的财务风险控制举措缺少把握，因此相关工作的执行效能大打折扣。因此，高校要高度重视相关工作人员思维滞后、风险控制意识缺乏的问题，并结合财务工作实际对相关问题的成因进行有效排查。（二）风险控制制度不完善，执行不到位随着国内高校的“跃进式发展”，高校扩招、扩建成了大趋势，这也使得高校出现了盲目扩张、资金吃紧、预算超支等系统性的财务问题。在此过程中，由于高校缺乏完善的财务风险控制制度和预警系统，使得财务风
7、险管控工作面临挑战和压力。制度不完善、执行不到位及风险防控意识的匮乏，使得新时期高校财务风险控制与管理工作的质量难以提升，相关问题要引发足够重视，财务工作人员也应当加强对上述议题的深刻反思。（三）风险控制举措不健全，缺乏工作责任制财务风险管理控制涉及多个部门、多个环节，在实际操作过程中面临较大困难和压力，这也是高校财务风险控制人员必须面对的考验。随着高校集群式发展日益加快，财务风险控制举措不完整、风险控制模式不科学等问题日益突出。在传统的思维理念指导下，高校财务风险控制工作仍然以人为操作、行政命令、上传下达等固化模式为主，缺乏创新性和应变能力，信息化、技术性手段的介入层次较低，不利于风险控制水
8、平提升。尤其是人为操作式的风险控制工作在很大程度上受到财务人员业务素质、道德水准、责任意识的制约，因此存在较大不确定性。除此之外，缺乏健全的财务风险控制工作责任制和问责制度，使得财务风险管理和控制工作难以突出创新特色，对高校可持续发展极为不利。（四）高水平人才缺失，财务管理粗放人才队伍建设是新时期高校财务风险管理、控制的基本支撑，也是高校实现快速、可持续发展的基本依托；尤其是涉及专业化的财务风险控制等具体工作，专业化人才的引进、培养就变得格外重要了。但在现实环境下，不少高校的专业化财务管理人员、内控人员十分匮乏，高质量的财务风险控制工作往往流于形式，整体表现得粗放、粗糙，与精量化的财务风险控制
9、需求相差甚远。高水平财务人员的缺失使得风险控制和管理工作的开展有极大困难，这也对高校一体化发展提出了严峻考验。以预算管理、内控化解、风险预警和信息分析等工作来说，每个细分领域都需要专业人员参与和协同，这也体现了“术业有专攻”的基本特性2。因此，当前部分高校存在的财务专业人才缺失、内控队伍建设速度慢及粗放式管理较为突出问题，已经成为制约高校财务工作健康发展的“绊脚石”。（五）信息化支撑不足，缺少精细化内控在信息化时代，高校财务风险的等级识别、风险隐患预警和排查、技术防范举措设计等都离不开信息技术的协同和参与。一方面，信息技术为高校财务风险的内部控制提供了技术渠道，有力支撑了巡查、处置工作；另一方
10、面，高水平的信息技术人才可以夯实内控基础，确保不发生规模性财务风险。但在一些高校的财务工作中，财务信息化建设“走过场”的现象偶有出现，精细化的技术内控工作并未真正落实，财务制度、财务管控的风险隐患时有发生，这给高校财务管理和内控目标的实现带来了负面影响。尤其是高校对智能化技术、5G 技术、大数据技术、人工智能技术及云计算技术的运用与集成能力不足，使得高校的财务风险隐患进一步放大，并未真正发挥先进技术的优势，造成了高校财务管理滞后，显然不利于高校的均衡、持续发展。因此，必须从精细化财务管控角度出发，认识到信息化支撑不足和技术内控举措不力状况，在合理分析对策的基础上着力破解上述疑难问题。三、高校财
11、务风险控制体系建设的重要性（一）有利于增强高校财务抗风险能力强化高校财务风险控制体系建设，对于增强高校财务抗风险能力具有先决意义，这也是高校财务工作创新升级的重要体现。尤其是完善的制度模块形成组合效应，能够补齐高校财务风险控制短板，消除潜在的风险隐患，对于加强财务风险管控水平具有支撑作用。为此，高校上级领导要提高认识水平，强化对风险控制体系的重视度，将体系化的动态建设和优化作为优先工作，为财务部门提供资源、政策等各方面支持，积极推进风险管控体系的现代化建设，在消除风险隐患的基础上加增强资金使用效率、会计与审计制度建设水平，确保财务收支平衡，加强高校财务运行的健康指数，为高校的可持续发展夯实基础
12、3。23（二）有利于提升财务资金综合使用率随着高校财务工作的深入推进，以高水平的风险控制体系建设为目标，财务部门能够极大地提高资金利用率，维持良好的收支平衡，确保财务“健康度”。因此，以财务风险控制体系建设和运行为载体，能够消除财务制度、资金运行的漏洞，有利于资金综合使用率的提升，最终将惠及高校财务整体工作的发展。（三）有利于强化高校制度化模块建设以高校的财务控制和高效管理为依托，进一步强化财务制度的内部控制，其本质是通过制度模块的导引消除人为隐患和意外因素，提升财务控制的精细化水平。因此，高校财务风险内控的开展将加强高校的制度弹性，尤其是在财务制度方面产生示范效应，确保财务风险的管控取得新进
13、展。借助制度化模块的运行，高校的财务风险能够被约束在平稳区间内，不至于出现较大的财务风险外溢和蔓延。从宏观角度看，财务风险内控制度的构建补齐了高校制度管理的短板，使得财务管理工作有章可循，实现了“人治法治”的转化，极大地增强财务内部控制效能和水平。所以，推进一体化的财务风险内控制度建设，应当成为高校财务工作的重中之重，并落实到财务工作的各个环节中。四、高校财务风险控制体系建设的对策及建议（一）革新风险控制理念，开展常态化风险控制随着新时期高校工作的深化，以常态化财务风险控制为主要目标的系统工作日益引发关注。从财务工作的维度看，进一步革新风险控制理念，推进常态化的风险控制将产生深远影响。一方面，
14、要增强思维理念的认知，将动态化、常态化、一体化思维作为财务风险管控的基本原则，依托财务规章和要求开展系列工作，确保细节控制取得积极进展；另一方面，要针对高校常见的财务风险归纳、整理，制订系统方案，确保工作方针和实施原则有效落地，使之产生强大的现实效应，助力财务风险控制体系有效构建，为财务管理运行的常态化提供坚实的保障。例如，高校日常财务运行中的科研经费使用、“三公”经费使用等，在管控过程中要面临多重考验，这需要财务人员高度重视，增强风险控制的理念和认知，从动态化、一体化角度入手，推进财务管理工作，消除潜在的风险隐患，确保风险控制取得进展。在具体执行过程中，高校财务工作的推进要面临诸多挑战。比如
15、，当前不少高校的预算经费负责人对有关经费的使用没有严格把关，使得许多预算的开支源头难以查清，会引发高校财务预算的不平衡等问题4。在高校发展过程中，源自风险控制源头的隐患十分突出，这也给思维理念的革新和落实提出了更高要求。正是基于这样的诉求，财务人员必须增强风险意识，提高管控的常态化观念，不断突出风险控制的目的性，确保各类风险控制举措落地生根，产生良好效果，为高校财务工作的稳定运转提供坚实保障。（二）健全规章制度，严格落实内部控制措施从高校财务风险管控的需求入手，推进制度建设必不可少，这也是高校规章制度完善的应有之义。尤其是围绕财务风险内部控制的需求点，制定完善的规章制度，杜绝人为风险和隐患，将
16、对高校财务管理工作创新带来积极影响。例如，以高校财务内部控制为诉求，制定并颁布学校财务风险管理制度 学校财务工作内部控制条例 学校财务管理与内控章程等，为推进一体化的财务管理提供基本依据，同时确保工作人员开展有效财务管控；再如，从具体的财务管理特点入手，增强制度建设的精细化水平，确保制度覆盖面进一步扩大，为财务内部控制创造良性条件。诸如高校财务预算管理与控制方案 学校财务资金审计规章与细则 学校财务管理与监督技术条例等，都可以从更细微视角为财务风险的控制提供依据，同时消除财务内控的盲点和堵点。规章制度的有效构建在新时期高校财务内控工作中居于特殊位置。要把握制度要领和要求，增强执行力水平，确保规章制度有效落地，为高校财务风险的内部控制提供有效支撑。高校领导要重视提高制度建设力度和幅度，夯实执行机制，推动财务风险内部控制的落地保障水平，有效增强财务制度的综合效能。（三）推进内部控制责任制，加强风险排查预警强化高校财务制度的建设和内部控制责任制，将有效抵御内部风险的侵袭，对高校财务工作的健康发展具有突出意义。尤其是从高校现有的财务模式入手，按照“谁审批，谁负责”的原则，将责任落实到人，避免过
