1、52 2023年4月（上）/总第330期企业运营财务分析是反映企业资产状况、偿债能力和运营成果的报告。目前企业财务分析是财务人员依据资产负债表、利润表、流量表中罗列的各项数据指标进行计算分析，特别是资产负债表中的时点数据和比率，无法对应揭示企业经营活动形成的结果，这样的财务分析不能实现财务分析的价值。从财务指标的变动对应揭示企业运营管理中存在的实际问题，便于企业在后期运营中加强管控，循环改进，不断提高企业的管理水平和竞争实力。1企业财务分析的作用1.1 财务分析可以剖析企业的财务状况和经营状况通过对财务报告的全面科学分析与评价，企业管理决策层可以清楚了解企业资产结构、资金来源、上、下游市场情况
2、及企业产品的盈利能力、变现能力、投资收益情况，为企业管理层制定发展决策提供有力的参考依据，对企业经营过程出现的问题及时分析纠正，实现企业健康 运营。1.2 财务分析工作可以提高企业整体的管理水平财务分析是企业修订管理制度的重要依据。加强财务分析工作，首先可以充分发挥会计的监督、核算职能，及时有效制止运营过程中的“跑冒滴漏”现象，从而有效提高财务管理水平。其次有助于更好实现绩效指标。有效的财务分析可以及时跟踪分析预算目标执行情况，对差异进行分析并实施改进措施，通过资源整合、约束、考评机制等措施，促进绩效指标高效完成。最后加强财务分析工作有助于提升企业产品的竞争力。通过财务行业对标分析，找出企业经
3、营业绩与同行业经营业绩的差异，并及时采取调整措施，巩固拓展销售市场。1.3 财务分析是企业战略制定的基础通过企业产品链条的分析，借鉴“阿米巴”经营分析模式，分析企业不同产品的盈利能力，综合分析优化布局企业产品结构，停产亏损产品，限制薄利产品，引导向高毛利产品经营转型。2企业财务分析中存在的问题2.1 财务分析工作不被重视一般情况下，企业管理者认为财务工作主要是报账、记账、编制报表、报税，财务分析是财务人员整理编写上报“过去式”的数据报告，和具体业务关系不大，甚至脱离业务实际，况且大部分业务盈亏他们心中有数。同时财务分析的方法与管理者分析思维不一致，管理者往往采用粗放的收付实现制思维，匡算经营结
4、果；企业财务分析的基础是财务报表，是依据权责发生制会计核算原则编制形成的财务指标，财务指标是过去经营活动形成的结果，不能反映形成结果的动因，同时经营指标会被财务核算方法平均化，匡算的单体经营结果与财务报表指标有“质和量”的差别。造成这种结果的主要原因：首先企业运营决策、投资决策等业务由企业负责人直接决定，缺少财务等企业财务分析存在的问题与对策 单卫华（水发驰翔电气（山东）有限公司）摘要：随着科技的迅猛发展，市场经济环境下的企业面临较多的机遇和挑战，对企业的战略决策和管理水平提出了更高的要求，企业的持续发展离不开管理者的高瞻远瞩和自身强健的体魄。精准、透彻的财务分析能够为经营决策提供详实的数据支
5、撑，是企业运营管理的有效保障。然而目前传统的财务分析，大部分是各项财务报表指标的罗列对比，不能起到促进企业管理的作用。本文对目前企业财务分析存在的问题进行全面剖析，提出企业应增强对财务分析作用的认识，积极营造财务分析实施环境，同时希望财务人员进一步加强业务学习，提高财务分析的质量，促进企业稳健发展。关键词：财务分析；问题；对策单卫华：企业财务分析存在的问题与对策2023年4月（上）/总第330期 53相关部门人员参与，没有风险评估、资金预算、投放等系统管控流程，业务已发生需要资金支付时，财务才了解，此时业务合同已签订完成，业务活动已推进到执行阶段，财务如提意见便会定为不配合、不支持公司决策；其
6、次财务分析的内容、质量和格式有待提高，财务分析的内容对应不同的需求者应有差异化。单纯的数字表格和各项财务比率的罗列起不到分析问题的作用，更找不到解决问题的途径。通常情况下，企业管理者认为财务不了解业务，财务核算方法机械呆板，企业效益被低估，财务分析价值不高，不能为企业发展和提高企业的综合实力发挥作用。2.2 财务分析中反映问题不被重视详实、全面的财务分析需要大量的数据比对，有环比数据、同期数据、预算数据、定额数据、实耗数据及行业数据等多项数据组比对分析，找出企业运营过程管控中存在的“跑、冒、滴、漏”等问题，并建议对该项问题做出系列管控流程。通常情况下，制度变革会打破原有舒适度，触及部分人员个人
7、利益，引起波动和排斥，企业管理层为保稳定，工作重点是放在短期的市场销售、企业生产运营上，对于财务部门反应需要加强控制的问题，认识不足，甚至认为财务在“找茬、小题大做、杞人忧天”，话不过三，财务人员甚至因为工作问题带来个人矛盾，久而久之，问题成老生常谈，财务人员失去分析工作的目标和动力。2.3 财务分析中财务指标容易与实际业务存在时间差异资产负债表中的财务指标为时点数据，利润表和现金流量表中的财务指标为期间汇总数据，各项数据的形成会存有不同因素。例如企业应收账款项目，通常情况下，财务按规定开具发票入账，但货款未收回应核算为企业的应收账款，业务部门往往以货物发出后才应确认应收账款；同样对于应付账款
8、项目，供应商货到、票到并办理齐入账处理手续后，款项未付，财务核算为应付账款，供应部门往往货到即确认为应付账款。诸如此类的业务核对、协调、调整工作占用财务人员大量时间。当前的市场环境下，每个企业存在不同的实际情况，仅用一方数据信息对企业财务状况进行评价具有一定的局限性。2.4 财务分析中业财融合的管理经验欠缺目前财务人员工作大部分处于每月的数据汇总、记账、核算、编财报等传统的财务工作，对于前端的销售市场不甚了解，后端业务的管控没有时间连续跟进，财务分析的内容有一定的片面性；同时财务分析语言专业，财务指标较多，不容易被管理层接收；其次反应问题过于笼统，涉及面浅，缺少具体问题和针对具体问题的建议 措
9、施。3针对问题的解决措施3.1 提高对财务分析工作的重视企业管理层加强对财务分析工作的重视，财务分析工作表面是财务人员的工作，其实质是企业各部门期间的工作结果展现，财务是对各部门日常工作结果的汇总提报，财务报表上每一个会计科目的变化都是一系列业务活动的结果，管理者决策通常来自自身经验和判断，对财务、税务、法律等信息理解不全面。随着科技的快速发展，国家推进运行强大的大数据市场经济监管体系，全民和企业应守法经营、依法纳税，做好从源头把控风险。首先重视财务工作，让财务人员从记账、开票、结账、报税等事后的工作参与到事前的管控，从具体的经营活动中提升管理水平，整合财务分析数据。（1）收入形成于企业产品销
10、售价格、销售数量和销售质量，是市场营销的重要指标，是决定企业持续运营基础。企业收入既源于企业产品又源于销售合同的质量，市场每销售合同的签订过程都展现出企业产品销售定位和占领市场的方法和区间。（2）成本费用的高低反映出公司技术设计水平、供应采购议价能力的强弱，生产排产、制程是否严谨科学？部门费用管控措施等系列企业治理方法，是企业运营决策正确与否的验证。企业管理层重视财务分析工作，鼓励财务人员深入、客观、全面做好财务、业务、流程管控等方面的分析，及时发现问题根源，防患于未然。3.2 重视财务分析中反映的问题财务人员通过各期间财务报表数据的比对，指出异常指标，譬如：期间费用金额超标管问题，管理层应进
11、一步分析问题原因，是内部管理问题还是外部市场变化影响？超支费用来源于制造环节还是售后环节？甚至更深更全面分析制定可行的压缩措施；再譬如：“两金”占压较大问题，正常情况下，公司按合同履约，客户按约定付款，不应存有大量发货不收款和库存占压现象。管理层应组织市场、生产、财务等相关部门从合同源头分析，客户的信用和赊销额度是否匹配？合同约定收款节点是否明晰？企业产品是否如期履约？市场催收力度和催收措施是否得当？还是公司排产不科学等问题？企业各部门业务沟通协调是否畅通？企业应充分运用好财务分析，及时解决公司管理过程中存在的问题。3.3 逐步缩小财务指标和业务指标差异首先，财务人员积极沟通、协调业务部门相关
12、人员，宣贯财务指标和业务指标的依存关系，财务指标形成来源于业务指标，完成业务指标是完成财务指标的基础，实现、完善业务指标入账手续，从而完成财务指标。其次，指导业务人员逐户按合同建立业务台账，每天随业务变化更新台账，结合发货开具销售发票、按实际收货索要材料采购发票。如果付款后由供应商直接发往现场的配件采购，供应部经办人一定要第一时间协调供应商传递发货单、客户验收单、发票等手续，并及时办理入账。最后，打造业务链与财务共享系统信息流畅通融合，业、财指标差异会大幅度减少，出色的业务指标（包括量化的和非量单卫华：企业财务分析存在的问题与对策54 2023年4月（上）/总第330期化的指标）会核算出可喜的
13、财务分析指标。3.4 提高财务人员业财融合的管理水平3.4.1 培养财务人员业财融合的管理水平当前形势下，财务人员需要由传统的核算会计向管理会计发展，做好业务过程管控工作。做好财务分析，需要有扎实的财务核算技能、前端市场管控理念和业财贯通的文字功底，通过企业财务报表上面的经营数据、洞察到业务本质，把企业资产状况、运营状况、存在风险状况等汇总整体分析，并逐一提出提升企业价值和规避企业风险的建议和意见。企业管理层重视财务，培养财务人员参与企业管理的能力，让财务人员走出“账房”，拓宽管理视野，融进业务管理，主要环节如下：（1）产品销售环节：在销售合同计划签订时，积极让财务人员参与进来，了解客户信用，
14、把控赊销额度，降低坏账风险；了解客户的付款时间、付款方式，及时把控商业承兑、民营银行开出的小额银行承兑难兑付的风险；参与招投标核价、报价，把控产品销售利润空间；同时通过招投标分析，对行业市场销售价格、竞争状况及竞争对手价格定位等方面汇总分析，减少销售风险。（2）原材料采购环节：积极参与供应部组织的原材料采购招标大会，通过供应商投标审计报告，了解供应商信用、规模、资金及运营能力，减少交货风险；协助供应原材料议价谈判，争取购进原材料质优价廉；定期核对应付账款账户，核查长期预付账户，督促科学合理采购。（3）生产环节：财务成本核算专员要摆脱“月底坐等车间统计报数”成本核算现象，经常深入生产车间，了解排
15、产情况、车间领料依据、批示手续是否齐全？核查制程耗料情况和月底账、物盘点表，按工序核算原材料利用率，细化制程过程的成本核算。对各项材料消耗跟踪核对，对比各工序的设计定额和实际消耗差异，及时协调分析修订。对于管理水平较高的企业可推进 ERP 管理软件系统，减少人工分析工作量，传统工序较多的制造业需要完善对应岗位配置，否则，软件系统无法行。综上所述，财务人员转换思想，摒弃凭单核算账务，深入到企业的具体业务之中，从具体业务流转环节及时发现问题、梳理流程，完善财务管理制度，细化核算方法，总结、提炼关键财务指标，做到财务分析结果明晰、简练、易懂。同时结合企业发展战略体系，及时跟进督导各项营收指标落地。3
16、.4.2 培养、引进高素质财务人员目前企业财务分析没有具体格式，也没有设置分析专岗，大部分是财务核算人员出具财务报表后据报表数据整理分析。近年来，市场经济变化，税收法规随之更新，国家出台一系列的技改、科研及惠企的税收优惠政策，财务人员需花费大量的时间和精力去学习，才能应对具体的业务处理，同时企业处于信息管理的初期，启用部分信息软件作为财务核算工具，财务人员线上、线下双操作占用大量的工作时间，对于财务分析无暇顾及学习和提炼，从而财务分析的质量不高，不能为管理者带来决策支持。企业应该着重培养专业的分析人员，加强对财务分析人员综合能力和综合素质的培训，通过定期“请进来”专项培训的方式，提升财务全体人员的专业知识和综合能力；采用选拔优秀人员“送出去”现场培训方式，拓展财务分析人员的知识广度、深度和分析技能。同时财务人员要与时俱进，坚持不断地学习财务、税收法规等相关知识，熟练掌握财务分析的各种方法及分析工具，综合企业财务、业务指标和自身的实际情况，对企业财务状况做出准确的判断。在企业具备条件的情况下，直接引进高端财务专业人才，带动整体财务提升综合实力，更好服务于企业的发展。3.4.3 提炼财务指
