1、内部控制43数智时代高校内部控制存在的问题及对策研究*庄子萱宿迁学院江苏宿迁摘要：近年来，伴随着高等教育改革的逐渐深入，高校的资金流也出现了成倍增长，与此同时，对高校的资金监管要求也日益严格。我国高校发展迅猛，内部管理相对滞后，没有形成内部完善的 风险保护屏障，财务违规行为时有发生，因而高校加强内部控制建设迫在眉睫。数智时代为高校内部控制的发展带来新的机遇。本文对我国高校现行的内部控制体制开展了研究，有针对性地分析存在的问题，提出了相关优化措施，以期为高校内部控制建设提供参考。关键词：高校内部控制；财务管理；问题研究一、引言高校是我国人力资本最重要的 供应基地，为社会经济发展持续不断地输送新鲜
2、血液。高校的发展质量是国家高质量发展的必要保障。在 教育强国的背景下，国家高度重视高校的发展。高等教育的高质量发展离不开经费的支持，目前高校的经费来源也呈现多元化的趋势，随之而来的财务风险也在逐渐地增加。违规案件时有发生，反映出部分高校缺少相应的监管机制。基于此，本文在对高校内部控制问题进行充分分析的基础上，采取相关措施，不断提升高校信息化管理水平。二、数智时代高校内部控制建设的意义1.有利于依法治校的实施高校内部控制受到理论界与实务界的广泛关注。高校内部控制建设关系到重大的决策是否能平稳落地。通过不断完善内部控制的信息化管理机制，可以加强高校的廉政建设，全方位防范财务风险，更好地保护高校的资
3、金安全。2.有利于加强责任意识高校内部建设推进缓慢的原因是，人员法律意识、责任意识、风险意识淡薄。数智时代背景下高校内部控制建设强调责任主体负责制。权力与责任相匹配，精确的岗位职责分工有利于制度化和流程化的管理，便于明确考核指标及建立合理的追责机制。3.有利于教学和科研活动顺利开展高校加强内部控制建设，有利于提升内部的财务管理、风险管理水平，提高资源配置及使用的效率，将资金集中运用于教育教学、科研工作中。高质量的教学和科研活动，是高校不断扩大影响力和输送优秀人才的关键因素。三、高校内部控制存在的问题及原因1.部门之间协作能力差在高校的管理体系当中，内部控制属于最重要的控制体系。高校内部控制的核
4、心是对高校各部门及二级学院的经费使用情况进行监管，防止国有资产流失等问题出现。在目前的高校治理模式中，内部机构设置主要是层级式的垂直管理结构，往往会存在管理层级较多、部门之间信息传递效率低等问题。比如，财务部门与科研部门各自为政，制定的制度相互矛盾，致使相关经费使用混乱。内部审计部门被架空，或者大量业务外包，导致内部审计部门形同虚设。2.缺少风险防范意识随着教育教学模式不断改革，高校的资金来源也发生了一些变化。高校不仅仅通过财政拨款取得资金，还可以通过向外举债的方式筹集资金。然而，部分高校在扩招过程中形成了大量债务，导致财务风险不断增加。但是，高校管理人员及普通教职工，普遍缺乏风险防范意识，容
5、易引发财务风险，给高校带来*基金项目：江苏省 2021 年度高校哲学社会科学基金项目 数智时代高校业财融合内部控制研究（2021SJA2207）的阶段性成果。庄子萱，讲师，硕士研究生，研究方向：财务与会计。44内部控制经济损失。高校风险识别及风险分析工作，还没有形成完整的评估机制，这样会让筹资和投资风险增加。部分高校没有充分地认识到贷款所带来的资金压力及财务风险，对于筹资的规模等没有通过科学合理的程序论证，不能准确地确定筹资规模及结构，往往是财务部门直接决策，这样会导致资金周转困难问题。另外，在进行决策的同时，也缺少可行性研究。在对重大项目进行决策的时候，会受到行政管理部门的影响，容易出现盲目
6、扩张，因此高校的潜在风险是比较大的。在投资方面，很多高校没有严格地执行科学的程序，相关的风险评估没有得到有效验证，风险控制措施不完善，造成高校盲目地扩展业务范围，致使决策风险较高。3.内部预算管理水平不高目前，部分高校缺乏清晰的战略规划，预算编制、预算执行与高校的实际情况脱节。大部分高校都没有建立战略层面的预算管理委员会。高校的财务部门作为预算管理的重要部门，相关人员对预算管理的认识不足，缺少必要的知识储备。高校管理层对于预算管理的认识不清晰，依赖财务部门提供的信息进行决策，致使预算管理水平低下。高校在进行预算管理的过程中，缺少必要的绩效评价机制及科学合理的评价标准，因此在绩效评价时存在困难。
7、现阶段，预算编制大多由各部门上报预算给财务部门。在制订预算方案时，财务部门缺少对预算合规性和合理性的必要审查，因此在后续预算执行时，就会存在财务违规的风险问题。制定预算的工作人员缺乏必要的财务知识储备。财务部门、内部审计部门的事后审查，通常是审查预算资金的执行率，缺少对执行效率的全面评价，因而预算管理达不到理想效果。另外，一些高校将预算执行率与部门绩效评价挂钩，即使在预算执行过程中发现预算问题，由于担心影响部门绩效，也会调整预算支出，这也是预算管理工作效率低下的一个重要原因。4.信息沟通存在障碍（1）内部信息沟通障碍。进行信息沟通需要高校的财务会计部门将有效的经济业务进行记录，并将内部控制的现
8、状反映出来。高校普遍存在各部门间缺乏交流的现象，没有建立有效的沟通机制。高校的财务部门、资产管理部门等实现了数字化办公，不过工作重点仍然停留在操作层面，未对高校实际的财务状况进行分析。非财务专业出身的管理人员，只能够通过当前的信息系统获取基础的业务信息，无法充分运用各类信息进行有效决策。随着高校规模逐渐扩大，高校的管理层级和复杂程度也在逐渐地增加。各部门的信息系统主要是为本部门服务，不能和其他部门进行有效整合，从而导致各部门之间实现信息共享比较困难。因此，高校各部门之间无法及时地传递有用信息，对整体的工作效率产生严重影响。（2）外部信息沟通障碍。高校能够助力地方经济发展，而地方经济快速发展一定
9、程度上可以反哺高校，为高校提供资金支持。相对而言，高校通常处于比较 闭塞 的状态，专心于教科研工作，外部信息交流较少。这不利于扩大学校的影响力，形成高校的品牌 效应。在产教研融合的背景下，高校应当坚持走出去，持续扩大自身的影响力，从而抓住更多的发展机遇。四、数智时代高校内部控制的完善对策1.提升内部信息化水平，实现跨部门协同决策目前，很多高校存在信息化水平不高的现象，由于管理层级较多，内部信息沟通不及时，致使决策效率低下。在数智时代背景下，高校可以在保证内部信息安全的前提下，通过信息化手段，实现内部信息的高效交流。财务报销制度需要与科研部门和教学部门进行协调，做到报销口径一致，避免信息不对称导
10、致的政策矛盾。内部审计部门通过信息化手段，可以及时了解高校的内部财务信息，高质量地完成内部审计工作。此外，二级学院与教学、科研部门进行有效沟通，有利于提高内部决策效率，更好地完成教学、科研考核指标。后勤部门通过信息化手段，及时做好后勤保障工作。2.增强风险防范意识，建立内部风险评估机制很多高校的内部控制工作缺少完善的管理规范。在高等教育高质量发展规划及大数据技术的影响下，高校应当不断提高内部信息化管理水平。内部控制建设离不开风险评估，因此需要加强高校全体工作人员的风险防范意识，建立有效的风险警示和防范体系，对资金使用等重大决策进行全过程把控，及时调内部控制45整风险级别，将风险控制在能够承担的
11、风险范畴之内。高校应当逐步建立起内部风险管理部门，由校长垂直管理，主要对各项业务活动进行事前风险评估、事中跟踪管理及事后考核监督，并在此过程中总结经验，完善追责机制。高校应该对内部控制工作情况进行持续监督，通过这样的方式可以及时地发现内部控制运行中存在的问题。同时，根据实际情况出现的变化，对内部控制系统进行更新。一般来说，日常监督的主要形式是内部审计，应保证内部审计的有效性。内部审计部门需要配置业务能力强的内审人员，提升相关人员的专业技能和综合素质，加大监督力度。通过内部控制系统及时地发现问题，从而不断地进行完善和改进。高校内审计部门还需要定期对内部控制执行情况进行评价，通过综合评价判断高校内
12、部控制的整体成效，并采取相应的改进措施，不断提升内部控制工作质量。3.加强人才培养部分财务部门人员由于知识储备、业务能力有限，难以胜任高校预算编制、预算执行、预算考核等预算管理工作。在数字经济、人工智能、互联网、大数据等迅速发展的今天，高校应当加强财务人员培训，帮助财务人员及时更新知识储备，不断提升财务管理及内部控制工作效率。财务部门等职能部门的专业技术岗位人员，需要定期参加培训。各部门应该将专业胜任能力纳入工作人员绩效评价中，从而督促相关人员不断提升综合素质。此外，高校财务人员还需要熟悉其他职能部门的业务，将业务管理与财务管理深度融合。基于业财融合的视角，对高校财务管理工作进行有效管控，并有
13、效地降低财务风险。4.建立完善的信息沟通系统通过数字化手段，高校可以及时地收集和传递内部控制信息，并建立有效的信息沟通渠道，这样有利于各部门之间加强沟通与协作。在制定内部控制制度时，应当充分考虑如何打造良好的内部控制环境。建立完善的信息沟通系统，应该建立信息下达和上传的渠道，协助高校管理人员及时、全面地掌握学校运行情况，还能及时地向教职工传递学校的信息，保证各部门之间的信息沟通更加方便和快捷，从而实现学校发展目标。另外，高校需要建立公平透明的信息披露机制，接受内外部监督，防止徇私舞弊，防范各类风险问题，促进高校各项业务工作顺利开展。五、结语综上所述，高校是人才培养的重要阵地。高校的发展质量关系
14、到人才培养的质量，而人才培养质量是社会经济发展的重要影响因素。现阶段，高校普遍对内部控制工作的重视程度不高。在数智时代，通过运用信息化技术手段，可以实现高校内部控制工作快速发展。高校应当重视内部控制建设，增强风险防控意识，优化内部控制流程，加强业财融合和人才培养，在不断优化办学条件的同时，实现健康有序发展。参考文献1.徐颖.高校内部控制信息化建设存在的问题及对策.中国总会计师，2022（03）.2.王雨然.高校内部控制信息化建设问题研究.蚌埠：安徽财经大学，2018.3.马立群.高校内部控制管理中存在的问题及对策探讨.财会学习，2021（01）.4.刘耘含.高校内部控制体系建设的问题及对策.吉林省教育学院学报，2020（11）.5.万才新，徐潇潇.高校内部控制建设存在的问题及对策建议.行政事业资产与财务，2018（23）.6.吴俊文，王军，吕亮，等.高校内部控制存在的不足及改进策略.财务与会计，2018（19）.7.徐淑霞.高校内部控制建设的问题及改革研究.会计之友，2018（14）.8.张新妍.高校内部控制的边界定位及实现路径.会计之友，2018（09）.9.章雯华.试析大数据背景下高校信息化内部控制建设.财会月刊，2017（22）.（责任编辑：王文龙）
