1、老字号品牌营销企业与经济1092023 年 4 月（下）胡昭瑾全面深化改革背景下的国有企业审计研究胡昭瑾/郑州大学体育学院（郑州 450000）摘要：国有企业是为国家提供税收的重要组织，同时也是国家扶持的重点企业。提高对国有企业审计工作的重视程度，能够有效避免国有资产流失的问题。尤其是在全面深化改革背景下，部分国有企业面临转型问题，在转型过程中原有的国有企业审计方式，无法满足现阶段国有企业改革的需求，以至于在改革过程中审计工作出现问题，直接影响到国有企业的改革发展。因此，重视国有企业的审计工作，积极开展国有企业审计研究，对于国有企业后续的蓬勃发展具有重要作用。本文主要结合现有的工作经验，从全面
2、深化改革背景下国有企业审计概述出发，简述全面深化改革背景下国有企业审计工作中存在的问题，并探究相应的解决措施，希望能为其他学者的研究提供新的参考视角。关键词：全面深化改革；国有企业；审计；研究引言在全面深化改革背景下，国有企业也逐渐拉开改革的序幕，国有企业架构重组、业务变更是主要的改革内容。而在国有企业改革过程中，审计工作内容和工作方向也发生了一定的变化。国有企业需要重新审视现阶段国有企业的审计工作，发现审计工作中存在的问题，并对国有企业的审计制度、审计管理体系进行优化升级，让审计工作能够为国有企业的持续发展而服务。一、全面深化改革背景下国有企业审计概述（一）国有企业改革政策的特色首先，在全面
3、深化改革背景下，国家强调要充分发挥国有企业的经济效益和社会效益。在发挥企业经济效益的过程中，要求企业做好相应的资源分配工作，推动国有企业融入市场之中，借助市场发展趋势和市场资源充分发挥国有企业的经济活力。同时，国有企业在发展过程中也要积极承担社会责任，在按时缴纳税收的同时，也要积极参与社会活动，充分发挥国有企业的社会效益，打造国有企业的影响力1。其次，在全面深化改革背景下，国有企业的管理模式也在发生改变。在传统国有企业管理模式下，政府会参与到国有企业的管理之中。但是随着改革的不断深化，国有企业的管理也日渐现代化，政府的管理逐渐退出，国有企业慢慢实现了自主经营。同时受到市场经济的影响，国有企业的
4、经营态势和运行机制也与市场紧密挂钩，部分国有企业在市场的引导下积极开展业务变革，让国有企业能够更好地适应现阶段市场经济的发展需求。同时从国有企业的内部管理来看，部分国有企业设置了职业经理人制度，并通过市场化的选拔方式为国有企业选择优秀的人才。此外，国有企业在考核和绩效分配上，也逐渐进行改革，国有企业的现代管理水平逐步提升。最后，在国有企业改革过程中，国有企业的审计制度也需要不断革新和完善2。（二）国有企业改革历程和功能定位分析国有企业随着时代的发展共经历过四次改革。第一次改革主要是改革开放之后，为了让国有企业能够更好地适应改革开放后的发展需求，国家主要针对国有企业的经营权进行改革。第二次改革主
5、要是在1992年之后，国家在市场经济的影响下倡导国有企业制定现代企业制度，引入先进的管理思想，从管理层面对国有企业进行改革。第三次改革主要是在 2002 年之后，国家出台相应的国有企业改革政策，通过架构重组和架构调整的方式，增强国有企业的活力，让国有企业能够更好地适应现阶段社会发展的需求3。尤其是在 2008 年受到国际金融危机的影响，国有企业在发展过程中出现驱动力不足，社会竞争力相对较弱的问题，所以国家在 2008 年之后对于国企改革的重视程度也越来越高。此外，在国际金融危机渡过之后，国内的诸多企业也如雨后春笋般涌现，企业数量增多，在一定程度上也加剧了企业之间的竞争。而国有企业要想在诸多企业
6、中获取竞争优势，也需要从经营制度、经营方式、经营策略等多方面着手，对自身进行改革。而第四次改革主要是在十八届三中全会之后，国企也进入了全面改革阶段，并且在政策引领下国有企业进入了改革的关键时期。二、全面深化改革背景下国有企业审计中存在的问题（一）对审计工作的重视程度不足审计工作是国有企业发展中的重要一环，但是部分国有企业对审计工作重视不足，以至于在审计流程、审计人员安排、审计制度制定等方面均有待优化。现阶段部分国有企业在经营过程中对经营业务的重视程度相对较高，而对审计工作的重视相对较少。同时，部分国有老字号品牌营销企业与经济1102023 年 4 月（下）企业虽然也意识到了财务审计工作的重要性
7、，但是部分管理人员将工作的重点放在财务收支层面，以及企业的经营合法合规层面，而对于审计工作的重视程度不足。虽然通过财务收支能够判断国有企业的经营情况，但是单纯依靠财务数据具有一定的片面性，尤其是部分财务数据容易被操控更改，所以从财务收支层面很难全面掌握国有企业的经营情况以及国有资产的使用情况。同时，企业在经营管理过程中重视企业的合法合规操作，这在一定程度上能够保障国有企业的相关经营行为符合国家要求，避免国有企业的发展行为导致国有资产出现浪费。此外，国有企业以法律为导向，中规中矩地发展，也能够实现国有企业的经营目标。但是现阶段在深化改革背景下，企业不仅要遵守法律法规，同时还要关注自身的创新能力和
8、可持续发展能力。因此国有企业需要重视现阶段的审计工作，从审计层面出发，对国有企业的发展态势、国有资产的应用情况进行统一监督和管理，帮助国有企业不断提升竞争能力和创新能力。（二）对审计结果利用不足国有企业的审计工作结果是以审计报告的形式呈现的。在审计报告中，可以了解国有企业的经营状态、企业的潜在风险，但是现阶段部分国有企业在开展审计工作的过程中，对审计环节和审计前的准备工作重视程度较高，对审计工作的报告解读和报告应用的重视程度不足。首先，部分国有企业将审计工作报告视为工作完成的结点，在审计工作报告完成之后，部分审计人员就将报告束之高阁，然后准备新一轮的审计工作。实际上，审计报告中所涉及的内容较多
9、，从审计报告中能够获取国有企业的经营状况以及国有资产的利用程度。但是部分审计人员或者国有企业的管理人员只是简单地浏览审计报告的内容，并没有将审计报告作为指导后续工作方向的重要依据。其次，国有企业的审计报告不仅适用于企业的内部，同时还要将审计报告的结果提交给上级部门。但是由于部分国有企业对审计成果利用不足，没有提炼审计报告中的重点和难点，也没有通过审计报告发现国有企业内的潜在风险，所以在向上级部门汇报的过程中还是单纯汇报国有企业表层的经营状态和经营方式，并没有发现潜在的经营风险。如果依据现有的分析方式和资料基础去制定国有企业下一阶段的工作目标，会导致下一阶段的工作目标发生偏移。同时，国有企业的审
10、计工作时间较长，并且在审计过程中需要借助专业的审计人员和优质的审计系统，所以整个审计环节所耗费的资源较多。如果没有充分利用审计结果，不仅会为国有企业后续的发展埋下隐患，同时还会导致国有企业出现资源浪费问题。（三）审计方式有待创新首先，在全面深化改革的引导下，国有企业的改组、联合、兼并等活动日益频繁，部分国有企业的产权结构、经营业务范围、治理框架等内容都发生了一定的变化。因此审计方式、审计团队所需要收取的数据信息，审计人员所要对接的企业负责人也都发生了一定的改变。但是部分审计人员在审计节点还是采用传统的审计方式，所以导致审计工作过程中出现审计数据不全面、审计数据模糊等问题。因此，借助现有的审计数
11、据很难评估企业的经营情况、改组情况。尤其是部分国有企业在改组过程中规模也发生了一定的变化，部分国有企业通过兼并的方式，扩大经营规模，子公司数量增加。但是还有部分国有企业在改革过程中整体的业务范围也在逐渐缩小。因此，针对国有企业的多种业务变化，审计人员也要创新审计工作形式。其次，在国有企业改革初期，部分国有企业改革相对成功，在利润方面提升较多。但是还有部分国有企业在改革过程中，由于没有及时调整与转变架构和经营策略，利润有所降低，负债有所增加。国有企业在改革过程中的多般变化，都使审计工作增加了一定的难度。但是仍然有部分审计人员还是坚持传统的审计思维，忽略了国有企业架构调整所带来的数据变化，没有重视
12、外部市场环境对国有企业经营形态的影响，所以导致审计工作难以达到预期效果。三、全面深化改革背景下国有企业审计工作 开展策略（一）转变审计工作思维首先，国有企业的审计人员要明确在全面深化改革背景下，国有企业的经营状态和经营方向都发生了一定的变化。所以在开展审计工作的过程中，不能只局限于当下国有企业的经营数据，同时还要整合国有企业原有的经营资料，了解国有企业后续的发展方向。同时，国有企业在改革过程中，众多业务都发生了调整。审计人员在收集审计数据时，要了解国有企业的业务变更情况。例如，业务规模是扩张还是缩减，原有的业务是否还存在。无论是哪一种业务形式，审计人员都要收集相应的业务经营数据。此外，审计人员
13、要重点关注国有企业的部门变动情况、国有企业的人员调动情况。在审计人员开展审计工作时，要确保能够精准定位到某个部门、某个负责人去收集准确的数据。同时国企在深化改革背景老字号品牌营销企业与经济1112023 年 4 月（下）下，业务是不断调整的，所以在审计过程中，审计人员也要以动态的思维去思考国有企业的发展方式，并灵活应对国有企业的各类变更模式。其次，在国有企业改革过程中，审计人员可能会接触之前没有遇到过的审计领域，也会面临新的审计风险和审计挑战。这就需要审计人员重新审视国有企业的发展态势，通过收集资料、查询官方数据、评估审计环境等方式综合考察国有企业的运营全貌，判断国有企业在发展过程中，国有资产
14、是否得到充分利用，国有企业是否尽职尽责、合法合规地为国家创造收益。（二）积极推进跨部门合作在全面深化改革背景下，由于国家对国有企业的审计提出了新的要求，国有企业的内部环境也发生了一定的变化。所以审计工作的难度也越来越大，单纯依靠审计部门的力量难以达到现阶段的审计要求，也难以利用审计数据去描述我国企业的经营面貌。在开展国有企业审计的过程中，要加强各个部门的合作。首先，审计部门要完善现有的审计机制，让国有企业的内部成员明确审计工作的重要性。同时相关管理人员也要积极支持审计工作的开展，从审计人员安排、审计设备采买、审计制度制定等方面出发支持审计工作。此外，审计人员也要做好审计制度的宣贯工作，让相关部
15、门明确审计工作流程、审计工作的法律依据，以及审计工作的作用，进而可以让各个部门支持并参与到审计工作之中，避免在开展审计工作时出现监管盲区。其次，审计人员要结合各个部门的工作职能为各个部门划分审计工作重点，在审计过程中审计人员需要收集国企架构调整前、架构调整后、业务变化前后，人员变更前后等的相关数据信息。同时还要收集国有企业内部财务收支情况，以及国有企业参加社会活动的频率等相关信息。这部分信息量相对较大，所以需要和企业内部的各个部门进行综合配合，为审计工作提供更为准确的数据。最后，国有企业除了有内部审计工作之外，还会涉及外部审计工作。在开展外部审计工作时也要借助多方力量通过跨部门交流、跨行业交流
16、等方式提高审计工作的质量，确保所获得的审计成果，能够挖掘各企业现阶段的经营风险，能够为国有企业的后续发展指明方向。（三）充分利用审计结果国有企业的审计结果对于国有企业的后续发展具有重要作用，因此国有企业要充分利用现有的审计结果。首先，审计工作是每个国有企业在发展过程中必不可少的工作，但是现阶段部分国企的工作相互独立，缺乏统一的规范，所以在利用审计结果时就存在一定的阻碍。因此，国有企业可以针对业务类型、部门行业等对国有企业的审计工作制定统一的审计规范和审计方法，同时要将审计结果上传到相关的共享平台。其次，现阶段大部分审计结果以报告的形式呈现，这种呈现方式虽然能够更好地囊括国有企业的发展态势，也包含了国有企业的重点数据，但是报告的内容相对较多，查阅起来难度相对较大。所以在审计报告形式上也可以进行变革，除了保留原有的审计报告之外，可以采用精简版的审计报告、审计案例、审计论文等方式，对审计结果进行归纳总结，进而方便管理者和上级部门对审计报告查看和利用。最后，要完善审计报告的公示制度，可以从公示方式、公示范围、公示时间、公示力度等几个层面出发提高审计报告的透明度。审计报告也要接受各个企业的内外监
