1、2023年第2期项目管理项目管理EPC模式下铁路项目工程建设资金管理朱琳（中国铁路设计集团有限公司 工程总承包事业部，天津 300308）摘要：在工程总承包（EPC）模式下，大型铁路工程建设的建设资金管理较传统DBB模式产生了一定变化，工程总承包方的加入改变了工程建设资金管理的流程及分工，使工程建设单位从全面负责建设资金的筹集、使用和监管转变为专注建设资金的筹集。在工程总承包方的视角分析EPC模式较传统DBB模式在建设资金管理上的异同，探讨如何利用EPC模式的优势去解决传统DBB模式建设资金管理的痛点和难点，有利于更充分地发挥参建各方在工程建设资金管理中的作用，保障工程建设顺利进行。关键词：铁
2、路工程；EPC；建设资金；资金管理中图分类号：F532 文献标识码：A 文章编号：1672-061X（2023）02-0112-04DOI：10.19550/j.issn.1672-061x.2022.12.31.0020 引言建设资金管理一直以来都是铁路工程建设管理的一大重点，管理的质量和成效一定程度上决定了工程建设能否顺利推进、如期完成。应进一步加强资金管理，防范资金风险，确保资金安全，加强对铁路工程建设资金流向的监督和资金风险的控制，实现对铁路工程建设资金的集中管理、合理使用和实时控制，通过建立资金管理长效机制，为确保资金安全提供可靠保证1。近年来，大型铁路工程建设逐渐开始采用EPC模式
3、，工程建设模式的转变也使工程建设资金管理在传统DBB模式的基础上发生了诸多变化。1 大型铁路工程建设资金管理现状及难点1.1管理现状目前，采用传统DBB模式组织的大型铁路工程建设主要依据中国国家铁路集团有限公司基本建设财务管理办法（简称管理办法）等文件由建设单位牵头开展工程建设资金管理工作。按照 管理办法第8条规定：中国国家铁路集团有限公司（简称国铁集团）所属企业基本建设财务管理主要职责包括：按照规定合理、准确编制建设资金预算，按规定筹集、请领和拨付建设资金，保障工程建设资金需求，提高建设资金使用效率，对工程承包单位建设资金流向实施监管2。1.2管理难点（1）建设单位资金筹集难度大。建设资金及
4、时到作者简介：朱琳（1989），男，会计师。E-mail：1122023年第2期项目管理项目管理位是保障工程建设顺利开展、推进的先决条件，建设单位在建设资金筹集环节需要协调国家、地方权益性资金及时到位，同时又需要与各大银行对接筹集债务性资金。当前受疫情等因素影响，地方政府财政资金普遍紧张，权益性资金协调难度空前加大，大型铁路工程建设普遍存在地方权益性资金到位不及时、影响工程建设的情况，银行贷款申请也较困难。建设单位在资金筹集环节面临较大压力，需投入大量精力协调国家投资、地方财政资金及银行贷款及时到位。（2）建设单位资金监管工作量大，占用大量管理资源。按照中国国家铁路集团有限公司基本建设财务管理
5、办法规定，工程建设单位严格按照规定监管工程承包单位建设资金流向。实际执行中主要采取持有施工单位网银审核U盾对施工单位单笔超过一定数额（通常为100万300万人民币）的大额支付进行逐笔审核或委托施工单位开户银行按照经建设单位审批的月度资金计划内容办理资金支付等方式。但由于施工单位各类劳务分包、专业分包及物资采购合同数量巨大，支付频繁，审核其大额付款申请及月度资金计划的工作量巨大，同时为保证资金监管质量，建设单位需定期或不定期组织人员对各施工单位开展专项检查，占用建设单位大量管理资源。（3）施工承包单位银行开户分散，难以统筹发挥监管职能。大型铁路工程建设由于整体投资较大，划分施工标段较多。在缺乏统
6、筹协调的情况下，各参建施工单位倾向于按照自身利益诉求选择工程款专用账户开户银行。施工单位开户银行分散导致银行端资金监管手段、监管力度难以统一，不能统一指挥调度形成监管合力，难以充分发挥银行的监管功能。同时由于开户银行选择分散，建设单位对开户银行的控制力减弱，部分开户银行由于自身利益诉求存在配合施工单位逃避监管进行资金归集、挪用的可能。（4）施工分包单位归集、挪用建设资金动机较强，监管难度大。受整体经济状况影响，各施工单位集团层面资金较紧张，为解决集团层面资金困难，同时为发挥资金集中规模效益，各施工单位集团层面普遍对下属施工项目部下达了较严格的资金归集考核指标。为完成集团下达的考核任务、获取奖励
7、，施工分包单位普遍倾向于采取各种手段逃避资金监管，归集挪用建设资金，加之施工单位下属劳务、设备、物资供应商繁多，合同关系复杂，建设单位在审核施工分包单位付款计划时难以发现施工单位通过虚构合同、关联关系挪用、套取建设资金的隐蔽行为，资金监管难度很大，实务中经常发生施工单位通过在项目间串换工程物资、虚构物资采购合同等形式挪用建设资金的情况，尤其是在年底施工单位绩效考核时，更易发生施工单位向上级公司上缴管理费等归集资金行为。同时由于各施工单位大多属于各工程集团公司，各工程集团公司也均与国内各商业银行总部签订了资金归集协议，在施工现场开设的工程结算账户直接被其集团公司归集使用，从而造成开户所在地的银行
8、失去了配合开展资金监管的主动性，或根本不再配合开展相关资金监管工作，从而造成三方监管协议流于形式3。2 EPC工程与DBB工程建设资金管理异同2.1管理职责分工相较于传统建设模式，EPC模式下建设单位是将整个工程的设计、施工及物资采购等全部工作整体发包给EPC单位，再由EPC单位组织施工招标。在EPC模式下，对施工单位进行建设资金监管的责任由建设单位转移到EPC单位，建设单位可以从繁重的资金监管工作中解脱出来，将主要精力投入到工程建设资金的筹集和保障中。相较于传统建设模式，EPC模式将建设资金的筹集、使用和建设资金监管职能分开，建设单位和EPC单位各司其职，能够更有效地开展建设资金管理工作。2
9、.2资金流向及监管流程传统建设模式下，建设单位将工程款拨付至施工单位，再由施工单位支付给劳务分包、专业分包、设备材料供应商等。在EPC模式下，建设单位的建设资金拨付至EPC单位银行账户，再由EPC单位拨付至施工单位账户，建设单位仅需与EPC单位产生资金往来。在监管流程上，相较传统建设模式，EPC模式下建设单位仅需审核EPC单位上报的拨付施工分包单位款项，工作量大幅减少，而审核施工单位劳务分包、专业分包、设备材料供应商等大量付款申请的工作则由EPC1132023年第2期项目管理项目管理单位承担，大大降低了建设单位的资金监管压力。3 EPC工程建设资金管理逻辑与管理重点3.1完善建设资金管理体系（
10、1）签订四方资金监管协议，落实监管手段。施工招标完成后，由EPC单位组织建设单位、施工分包单位及开户银行签订四方资金监管协议，统筹考虑各方资金监管及使用需求，协调各方监管资源，确定监管手段并督促落实。建设资金监管协议中明确约定建设单位、EPC单位、施工单位及开户银行在本工程建设资金监管中的权力和义务，约定EPC单位及施工单位银行账户设立、变更、撤销流程，明确账户用途、资金流向监管措施、资金审核、支付流程等必要内容。协议签订后，由EPC单位组织施工单位及其开户银行按协议约定落实监管手段，建立资金计划编制、审批流程及资金支付流程。（2）建立承包商履约评价考核体系。EPC单位建立承包商履约评价考核体
11、系，将所有施工分包单位纳入评价考核范围，将建设资金使用情况作为一项重要考核内容纳入信用评价考核体系，考核结果作为工程激励约束考核费兑现及新工程施工招标的参考依据。考核内容主要包括建设资金使用手续是否齐全、依据是否充分；是否按期办理工程建设资金结算手续；是否存在挪用该工程建设资金支付与该工程建设无关的费用；是否存在将该工程建设资金转移至未经批准的其他银行账户等。3.2加强监督检查、责任追究力度建立施工单位建设资金使用情况常态化监督检查机制，EPC单位计划合同、财务专业定期开展联合检查，重点检查施工单位是否逃避监管，是否存在转移、挪用工程建设资金行为，对开户银行重点检查资金监管质量和能否提供优质服
12、务4。同时可按实际需要聘请第三方审计机构介入，随时盯控施工单位建设资金流向，对发现问题及时下发整改通知单要求限期整改，并将检查结果纳入承包商履约评价考核。3.3充分利用开户银行管理资源提高监管水平在EPC模式下，EPC单位可以发挥牵头作用，联合施工分包单位共同协商选定开户银行，按照择优原则并通过竞争性谈判，选择规模大、经济及科技实力强、结算网络覆盖范围广、服务优质的银行作为首选开户银行；在参建施工单位办理银行开户及结算过程中，开户银行为工程项目设立绿色通道、成立专门服务小组、配备专职客户经理，为开户单位办理开户手续，定期进行客户回访，提供优质高效的金融服务。同时可以利用资金规模效应向开户银行争
13、取利率、手续费及其他方面的优惠政策。以上做法一方面可以帮助施工单位从开户银行获取更多优惠政策，另一方面也解决了传统建设模式下施工单位开户分散，监管手段及监管力度难以统一的问题，各施工分包单位统一在一家银行开户，由开户银行安排专人负责该工程建设资金监管工作，充分发挥开户银行在资金监管中的作用，能够大大减轻建设单位及EPC单位建设资金监管工作量及监管难度。4 EPC工程建设资金管理改进方向（1）提高资金监管信息化水平。目前阶段，EPC模式下的铁路建设工程建设资金管理仍然存在不足，较突出问题是建设资金监管信息化程度普遍不高。目前EPC工程的建设资金监管仍然依靠人工进行施工单位经济合同审核备案、资金计
14、划审核及支付审核，占用大量人力资源，造成工程管理成本上升、管理效率下降、精准度不足。近2年已有部分铁路工程建设项目与商业银行合作开发线上资金监管平台，取得了积极的效果。下一步EPC工程应通过进一步加强银企合作，利用银行软件平台开展二次开发等手段加强建设资金监管信息化水平，进一步提升监管效率，提高监管效果。（2）争取选择开户银行的主动权。按照目前国铁集团相关制度办法及与建设单位订立的EPC合同，对于EPC单位及施工分包单位开户银行的选择并无明确约定。但在实际工作中，大部分建设单位存在干预EPC单位及施工分包单位开户银行选择的情况。由于建设单位需要向银行申请贷款作为建设资金来源，建设单位作为甲方会
15、在正常合同权力义务之外要求EPC单位及施工单位在甲方长期合作的银行或贷款提供银行开立工程款账户，如工程建设规模较大，向建设单1142023年第2期项目管理项目管理位提供贷款的银行也会较多，这导致了EPC单位及各施工单位在不同银行分散开立账户。在以上情况下，EPC 单位在开展建设资金监管方面会面临诸多不便，无法统筹各开户银行统一监管手段和监管力度，难以形成监管合力，采用信息化手段更无从谈起。随着大型铁路建设工程越来越多地采用EPC模式，EPC单位也应该更加积极地向建设单位争取选择开户银行的主动权，发挥集中效应，争取银行在业务办理、利息政策上给予更多优惠，集中银行优势力量加强监管力度，提高监管信息
16、化水平。5 结束语基于大型铁路工程建设中传统DBB模式与国际同行的 EPC 模式在工程建设资金管理中的异同点，对EPC模式下建设资金监管的管理特点、管理重点和改进方向进行分析。目前，我国正在积极推行大型铁路工程建设采用EPC模式。EPC模式在充分发挥设计优势、缩短建设工期、提高投资效益方面相较传统建设模式有较大优势，在工程管理方面也有新的特点。基于EPC模式的管理特点，研究在EPC模式下解决传统铁路工程建设管理模式在工程建设资金筹集、使用、监管过程中的管理难题，对于加速EPC模式在铁路工程建设领域的普及以及更好地发挥EPC管理优势、保障大型铁路工程建设顺利推进具有积极意义。参考文献1 翟建国.强化资金安全监督管理实施防范资金风险战略 J.中国铁路，2006（3）：17-192 中国国家铁路集团有限公司.中国国家铁路集团 有限公司基本建设财务管理办法 A.北京，2022.3 何义.对铁路基建项目资金监管的问题分析与未来展望 J.低碳经济，2021（8）：204-2054 郭文，田茂杰.铁路建设项目资金结算监管系统研究与应用 J.铁路技术创新，2018（5）：123-125.责任编辑 翟立
