1、九江职业技术学院学报九江职业技术学院学报（郑彩云：“放管服”背景下的高职院校科研经费管理）2023.111“放管服”背景下的高职院校 科研经费管理基于内部控制视角郑彩云（黎明职业大学，福建泉州362000）摘要：近年来，国家对科研经费的投入不断加大，对科研经费的管理也提出了更高的要求。针对科 研经费内部控制存在的问题，高职院校应结合放管服系列文件及内部控制要求，优化科研内 部控制环境，建立风险评估机制和信息沟通机制，加强内部控制活动和内部审计监督与反馈。关键词：高校科研；科研经费；内部控制中图分类号：G641 文献标识码：A 文章编号：1009-9522（2023）01-0011-05近年来，
2、国家对科研经费的投入力度越来越 大，根据国家统计局的统计公报数据，近五年科研 经费投入保持着两位数的增长幅度。与此同时，国 家为实现对高校科研项目的全方位管理，出台了一 系列“简政放权”“放管结合”“优化服务”的相 关文件，使得科研经费管理改革取得了一定的成 效，但如何好妥善处理好放、管、服三者的关系，建立健全科研活动内部控制机制，加强对科研经费 运行的制约与监督，提高科研经费使用效益，避免 一放就乱、一管就死，高职院校科研管理仍存在一 些亟待解决的问题。一一、高职院校科研经费管理现状及存在问题高职院校科研经费管理现状及存在问题（一）内部控制文化薄弱1.高校科研人员内控意识淡薄。一是缺乏相应
3、的理论知识。内部控制需要具备一定的专业知识，科研人员虽精通自己的专业领域知识，在自己的研 究领域取得了一定的成绩，但在财务及内部控制方 面缺乏相应的知识，同时也没有学习的动力，认为 经费管理应由财务、内审等相关部门把控。二是对 各项规章制度存在排斥心理。部分科研人员认为项 目是由自己及科研团队争取来的，对资金享有完全 的支配权，学校各项规章制度在一定程度上限制了 他们的研究，所以对科研经费管理有排斥心理。三 是学校高层领导往往出于发展需要，特别是高职院 校，为保证教学科研成果，鼓励科研人员争取项目 争取资金，而对于到账资金往往疏于管理。2.研经费 部 健全。一是够优化。例如，L高校对于科研项目
4、建账立项采用 的是经费到账一认领开票一财务建账核算，但因为 没有建立有效的经费到账通知路径，只是由出纳定 期在教工群通知到账信息，部分科研人员因短期内 无报销需求等原因未及时认领，导致财务处无法及 时确认相关经费，项目建账日常化管理有待加强。是 研经费 度分。学校对 研经费的 收稿7期：2022-04-25作者简介：郑彩云，女，福建安溪人，会计师，研究方向为财务管理。基金项目：2020年黎明职业大学课题“基于高职院校现代化治理的内部控制建设研究”（项目编号：LXQ202010）九江职业技术学院学报九江职业技术学院学报Journal of Jiujiang Voc at ional&Tec hn
5、ic al College2023.112理制度分散在学校各项规章制度中，对科研经费管 理的关键控制点缺乏系统的分析和梳理。科研人员 面对众多的学校规章制度，受限于专业知识、时 间精力也无法认真解读相关文件，造成制度执行 不理想。3.激励考核机制不合理。完善合理的激励考核 制度能够有效促进科研工作的开展，提升科研人员 的工作积极性。科学研究成果及成果转化需要一定 的时间，但高校在制定科研激励机制时片面追求科 研立项的数量及科研立项资金，并与科研人员的职 称评聘、绩效考核、年度考核相挂钩，而对于科研 经费的过程管理、科研成果转化没有给予一定时间 保证及相应的激励机制，这导致科研人员在科研工 作上
6、消极怠工，甚至在利益的驱动下，可能产生违 规舞弊行为。（二）科研风险评估机制缺失大部分高职院校缺乏风险评估观念，科研处、财务处等科研管理相关部门没有针对学校科研项目 的总体概况建立风险管理体系，设置风险预警，更 未建立有效的风险评估机制。高校没有建立包含预 算编制、预算执行、科研成本支出、科研结题决算 等内容的内部控制风险体系，不能有效防范和控制 研经费。（三）内部控制活动执行不到位1.预算编制不合理。目前大部分高职院校科研 项目立项预算编制工作仍只有科研人员参与，科研 人员由于缺乏财务知识，对预算刚性、严肃性仍认 识不足，对预算的编制、执行、调整、决算等没有 清晰的概念，只能凭借以往申报项目
7、或其他老师的 经验进行编制，甚至认为预算编制只是应付上级主 管部门材料审查的需求、取得科研经费形式上的程 序，编制出来的预算偏离实际开支需求；财务人员 对科研项目的管理往往是在资金到账后才介入其 中，对于资金管理也只能根据立项文件或合同中各出预。合 的预 编 题结题时经常需要进行调账，支出内控缺失，存在不 利 题的。2.预算执行不力。从L高校2020年某类别结 题项目的预算执行结果来看，项目预算执行率高于 90%的仅为38.64%，项目预算执行率高于50%的为54.55%，项目预算执行率低于50%高达43.18%（见表1）o虽然选取的样本范围不够全面、样本量 也偏小，但仍然能看出科研项目预算实
8、际执行情况 与预 偏 大，目 体预 力。表1 L高校预算执行情况项目 撤销项目执行率 鼻90%以上50%W项目执行率W90%项目执行率50%项目数量217719项目占比4.55%38.64%15.91%43.18%此外，在项目内部各项指标预算控制方面也存 在控制不力问题。虽然科研经费审批权归口科研 处，但部分高职院校科研处未建立科研管理信息系 统，在手工控制方式下，实际执行过程中只能依赖 于财务控制。财务处虽在财务系统中对每个科研项 目立项核算，但也仅采用总额控制方式，未对项目 内各项预算进行分项额度控制。这可能导致项目实 际支出明细脱离原始预算编制内容，存在不能顺利 题的。3.合同管理机制混
9、乱。由于纵向课题申请需经 过学校科研处审批，学校科研处基本能把握校外各 级纵向课题，可进行有效管理。而横向课题是基于 产学研的需求，由各学院各教职工为各企事业单位 提供科研服务所带来的科研项目，在合同管理上存 在较大的薄弱环节。一是未经审核签订科研合同。出于对 研经费的，高校对 研合同的为松懈，存在科研合同没有经过科研管理处审核备 案的问题。财务处收到的科研立项合同经常出现:院系甚至科研人员个人直接与外部单位签订合同,无科研管理处经办人员审核签章及学校签章。二是 经费未及时到账风险。经费到账前学校已投入一定 的资源进行科学研究，且部分单位要求学校先开具，经费 到。研 对于经费到 没 有及时跟进
10、，经费迟迟不到，导致票据无法核销。三是合同执行风险。上述提到部分合同未经过学校 科研处备案审核，校科研处无法对这些项目进行管 理跟踪，如部分科研人员不认真对待导致课题不能 顺利完成，则学校存在违约风险。3.科研资产管理风险。（1）存货管理风险。大部分高校没有建立存货管理制度，采购进来的耗 九江职业技术学院学报九江职业技术学院学报（郑彩云：“放管服”背景下的高职院校科研经费管理）2023.113材直接作为费用列支。高校采用“零库存”管理制 度，即建立二级单位耗材库，在采购入库后直接出 库列支费用，系统上的库存量永远为零，对实际使 用过程中耗材的出入及库存没有准确数据。这可能 存在科研人员铺张浪费
11、使用耗材，多采购、重复采 购实验耗材的风险。由于耗材采购不相容岗位没有 分离，加之科研耗材的特殊性及专业性，实际操作 中往往由课题组自行采购，询价、采购、验收、保 管等往往都由项目负责人一人完成，存在内控风 险。（2）固定资产管理风险。一是未纳入政府采购 预算。科研人员缺乏财务相关知识，仅关注自己项 目的立项预算，在年度采购预算的申报中往往漏报 科研采购预算，需要学校汇总漏报的采购预算向主 管部门申请追加采购预算，导致有些科研仪器设备 不能及时采购，影响科研进度。二是共享机制不完 善。目前多数高校没有建立科研用固定资产的共享 机制，不同课题组之间设备一般没有共享使用，甚 至有些课题负责人手上有
12、多个科研项目，每个科研 项目都申请采购电脑等通用设备，财务人员仅根据 项目预算进行管理给予列支，造成资产重复采购。三是固定资产流失风险。科研课题结题之后，科研 人员将课题采购的仪器设备和图书资料占为己有，没有纳入学校资产统一管理，造成资产流失。4科研经费支出核算风险。经费违规使用，违 规报销。目前大部分高校采用项目制核算，项目负 责人对项目经费的使用有较大的自主权。由于科研 项目的专业性，科研处及财务处较难从业务上对项 目支出的相关性进行管控，因此科研项目负责人对 科研资金使用处置权力过大，往往会产生一些腐败 问题，如：借科研调研的名义旅游，以购买科研实 验耗材、办公用品等名义购买跟课题相关性
13、不大的 产品用于个人及课题组成员消费。此外，由于财务 处报销审核人员无法清楚了解各个项目的执行情况 和经费的具体执行情况，只能依靠预算控制各项开 支不得超支，于是经常出现项目负责人A项目经费 剩余额度不够，便要求超支金额从其负责的B项目，经费 出 关性。（四）各环节信息沟通不畅一是科研人员与科研处、财务处、后勤等校内 各职能部门之间没有形成有效便捷的信息沟通机 制。科研人员对科研项目信息、科研经费信息、物 资采购进度不能及时有效获取，科研经费使用过程 中，部 耗 耗力，影响 研 度。二是科研处与财务处没有形成有效的沟通机 制。科研管理系统未与财务管理系统对接。财务系 统对于科研信息的获取属于事
14、后的静态数据获取,且需要手工数据导入，无法与科研管理系统对接实 时更新。对于科研课题执行过程中发生的信息更 新，由于依靠人工数据传递，财务无法有效及时地 获取，从而影响科研经费财务管控。（五）监督反馈机制不完善目前，大部分高职院校内审力量薄弱，多是与 纪检监察室联合办公或者从各个部门进行抽调，或 部分财务人员兼任，因此对于科研项目的监督更多 的是采用事后审计，缺乏对科研项目全过程的监督 与反馈闭环管理。这导致前文提到的预算编制不合 理、预算执行等问题反复在各个科研项目出现，未 能有效防范风险。二、基于内部控制视角完善科研经费内部控制二、基于内部控制视角完善科研经费内部控制 体系的对策建议体系的
15、对策建议（一）从上到下，优化科研经费内部控制环境1.提高科研内控意识，建设内部控制文化。多形 研 部、财经法 知 的训，将校内外科研相关的政策制度汇编成册，定期 更新并推送给科研工作人员及相关职能部门，定期 开展财经制度法规培训讲座，做好“服”工作，使研 意 到 研经费 的 性、政策法规的重要性，提高他们的科研经费内部控制 意，研 学合 地 研经费、觉遵守财务制度。2.建立健全科研经费管理制度。高校应根据国家科研经费和内部控制等“放管服”系列文件，对 现 校 办法 度 全，完善科研活动过程中涉及的人、财、物等管理办法,形成适合本校的规范、简洁明了、可操作性强的科 研管理实施细则。建立健全科研内
16、部控制管理体，确 研处、财 处、后勤处、检 处 部门的职 和，为 职 部门、研 提 供操作指南。结合国家科研经费“放管服”精神,完善内部控制和监督约束机制，改善科研内部控制 九江职业技术学院学报九江职业技术学院学报Journal of Jiujiang Voc at ional&Tec hnic al College2023.114环境，调动科研人员的积极性。3.建立合理完善的激励机制。合理的激励机制 能够充分调动科研人员的积极性和创造性，促进科 研成果的有效转化。高校应转变重项目立项轻项目 管理的思想，摒弃只重视前期的项目数量、到账资 金数量而忽视科研成果转化的做法，建立合理完善 的科研工作激励机制。建立科研人员收入分配制 度，提高其在学校收入分配中的比重，保证科研人 员的收入；提供高级研究班培训机会，提升科研人 员专业水平；推动建立科研成果转化的激励机制，加强科研成果的管理，强调科研经费的产出效益,形成科学研究的良性循环；对在科研经费使用过程 中弄虚作假者，建立惩戒机制，撤销其申请科研项 目。(二)从无到有，建立风险评估机制在前述优化科研内部控制环境的基础上，高职 院校相关职能部门
