1、2023 年第 14 期张荣静：新经济下“智慧税务”治理生态体系构建探究*本文系 2021 年河南省教育科学十四五规划课题“河南省民办高校财务风险综合预警及规避对策研究”（项目编号：2021YB0383）；2022 年河南省教育厅人文社会科学研究课题“高质量发展背景下民办高校专项资金绩效管理研究”（项目编号：2022ZDJH0014）阶段性研究成果。新经济下“智慧税务”治理生态体系构建探究*张荣静（郑州财经学院 河南 郑州 450006）摘要：新经济视域下，税务监管逐渐趋严，促使传统税收征管模式改革成为税务治理的内在需求。文章以税务工作流程化、智慧化、自动化为目标，创新构建涵盖核心处理层、数据
2、分析层、基础设施层、辅助应用层以及风险防控层在内的“智慧税务”治理生态体系，进一步通过企业纳税流程应用研究展开深入探索，证明此平台具有实操性。最后从完善“智慧税务”制度保障、深化“智慧税务”数据共享、加大“智慧税务”技术支持、优化“智能税务”服务功能等方面提出相应政策建议，以期推进“智慧税务”治理生态体系的落地实施，助力新经济下税务高效治理。关键词：“智慧税务”治理生态体系 税务系统 数字技术一、引言随着新一代信息技术的普及和深化应用，我国逐渐迈入以数字经济为代表的新经济时代。在此时代背景下，社会结构、经济形态发生显著变化，为此国家政府开始推进传统税收治理向适应新经济环境方向转型。2021年3
3、月，关于进一步深化税收征管改革的意见（以下简称 意见）中明确指出，新形势下应着力建设具备高集成功能、高安全功能以及高应用效能的“智慧税务”体系，并从税务执法、服务、监管等方面全面落实税务领域“放管服”改革，实现整体性集成式的税收治理效能提升。该 意见 的出台，不仅加速了我国税收治理生态体系从“以票管税”向“以数治税”的过渡，还为地方政府税收治理提供宏观指导意见与具体落实办法，进一步保障了国家税收治理体系的稳定运行1。新经济视域下，以云计算、大数据、人工智能等为代表的新一代信息技术正加速实现与税收治理体系的融合2。但在具体落实过程中，社会结构、经济形态发生的显著变化，仍无法充分覆盖新经济下的税收
4、治理体系3-4。故，构建新经济下“智慧税务”治理生态体系已成为“非接触式”税费服务创新的重要选择，对于推进我国税收征管改革、实现税收治理体系现代化具有重要现实意义。二、新经济下“智慧税务”治理生态体系构建分析（一）“智慧税务”治理生态体系概述“智慧税务”治理生态体系是借助大数据、云计算等信息技术，以推进税务系统与外部税务数据泛在互联为目标，加速税务执法、服务以及监管集成化应用的新型税收治理生态体系5。在传统税务治理体系中，税务治理多以人工为主，治理流程不仅繁琐，效率也极为低下，难以契合时代发展需求。在新经济时代，随着各项信息技术的深入应用，企业税务管理观念滞后、税务法律意识淡薄、税收意识较弱等
5、问题进一步凸显。在此背景下，亟需建立一套完整的、规范的“智慧税务”治理生态体系，提升政府税务治理水平。立足发展视角，“智慧税务”治理生态体系的构建可从技术发展与社会发展两方面审视。就技术发展视角而言，“智慧税务”治理生态体系的构建需要充分借助新一代信息技术，实现税务数据融合应用。就社会发展视角而言，“智慧税务”治理生态体系要求通过社交网络、综合集成法等工具和方法的应用，实现实体服务与智能办理的深度融合。（二）“智慧税务”治理生态体系应用优势新经济下“智慧税务”治理生态体系的应用可从治理流程即时化、治理环节自动化、治理质量效率化等方面不断创新，实现税务治理的高质量发展。其一，税务治理流程即时化。
6、税务治理流程即时化主要体现在提升纳税人报税效率方面。在新经济背景下，以数字技术为依托的税务流程转型已成为大势所趋6。一方面，“智慧税务”治理生态体系的构建可以凭借技术优势，优化既有单一纳税人主体的现状，转而向全域160DOI:10.16144/ki.issn1002-8072.2023.14.019财税&金融2023 年第 14 期纳税形式转变，实现税收制度与纳税人之间的无缝衔接，进而加快纳税人报税审批效率。另一方面，“智慧税务”治理生态系统会促使税务部门的纳税数据存储、运行、处理方式发生革命性改变。换言之，“智慧税务”体系下税务管理和服务关口发生前移，其借助数据技术统计，确保纳税人可以在规定
7、时间内实现税收遵从。其二，税务治理环节自动化。“智慧税务”治理生态体系的出现颠覆了传统税务体系治理环节主体定位不清晰、信息化不强的沉疴。作为新经济时代的全新税务治理模式，“智慧税务”治理生态体系税务管控环节与既有工作体系之间存在巨大差异7。在“智慧税务”治理生态体系下，税务人员可以从体系中直接对纳税数据进行捕捉与提取，以保证税务数据审核自动化。同时，税收治理主体借助“智慧税务”治理生态系统可以充分感知税收数据流动性，对纳税人税务信息真伪进行核辨，使税务治理环节更加自动化流畅运转。与之相应，纳税人也能够对所有税收信息来源进行核查与追溯，明确其具体来源和准确程度。若个人数据信息源并非以税收为目的，
8、纳税人则可以选择授权访问或拒绝访问。不仅减少了繁复的税务审核流程，还充分实现税务治理环节自动化。其三，税务治理质量效率化。“智慧税务”治理生态体系可以借助新一代信息技术实现税务高效治理、便捷治理。总体而言，一方面利用信息技术快速获取税务信息，加速税务部门与纳税人纳税效率，实现税收效能最大化、监管成本最优化。另一方面，“智慧税务”治理生态体系通过对税务系统的集成和协同共治，保证企业以最低经济成本征收适当数额的税款，实现税务治理现代化、智能化、效率化，推动税务治理生态系统完全实现智慧化管理。（三）新经济下“智慧税务”治理生态体系框架构建（1）整体框架。新经济背景下“智慧税务”治理生态体系整体框架如
9、图1所示。由图1可知，“智慧税务”治理生态体系基本架构包含五个层面，即核心处理层、基础设施层、辅助应用层、数据分析层和风险防控层。其中，核心处理层主要在于解释“智慧税务”治理生态体系发出的业务请求，进而将税务问题和逻辑关系清晰地分析并反馈到税务治理中心，实现税务工作的严谨化和精细化。基础设施层是支撑“智慧税务”治理生态体系运行的重要环节，主要负责税务管理中各个职责的界面切分，实现税务工作的高效能。辅助应用层是构筑“智慧税务”治理生态体系与税务人员高效衔接的关键途径。通过各项轻应用辅助税务人员日常工作，增加税务工作便捷性。数据分析层主要是采集和管理各个业务系统数据，完成从数据处理到应用展示的一系
10、列功能，以便税务部门能够持续开展税务分析工作。风险防控层主要是保障“智慧税务”治理生态体系运转过程中核心处理层的安全，实现由事后监管向事前预警和事中防控转变。（2）具体流程。新经济下“智慧税务”治理生态体系构建的重要前提是以纳税人需求为导向，建立包括服务系统、发票管理、风险治理等内容的智能化、无人化治理生态体系8。在此基础上，借助新一代信息技术实现构建具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的“智慧税务”治理生态体系，以进一步提升税务治理水平。一是核心处理层。核心处理层包括销项发票管理模块、进项发票管理模块、纳税申报管理模块三部分（见图2）。第一，销项发票管理模块。销项发票管理模块包括“智慧税务
11、”管理信息系统对企业销项发票进行申领、分发、开具等一系列操作，其可以实时查看各环节发票管理状态，全方位提升发票管控效力。在开票审核环节，该模块会串联内网与外网数据通道，进行各项规则制度的系统内嵌，摆脱人工处理需求。在此过程中，所生成的税务信息会进入单据流转状态，并在上传至电子发票平台的同时，自动生成记账凭证。税务人员借助系统自动化、智能化操作，缩短了企业发票处理时间，极大程度提升工作效率。第二，进项发票管理模块。进项发票管理模块可以实现入账票据验真、查重、比对等功能的智能化处理，大幅提升专票认证效率、缩短专票认证时间。首先，税务部门会根据国家税务总局增值税系统直接采集开具给企业的发票。然后，通
12、过获取发票信息来实时分析图1“智慧税务”治理生态体系整体框架图1612023 年第 14 期张荣静：新经济下“智慧税务”治理生态体系构建探究相关业务数据的逾期入账、应抵尽抵等关联分析。最后，当任一环节出现问题时，该模块会通过数据端口实施预警提醒，及时生成相关票据分析报告，以降低票据违规风险的可能。第三，纳税申报管理模块。纳税申报管理模块主要涉及税金计算与申报表编制、网上申报与缴费两个环节。其中，税金计算与纳税申报表编制环节较为耗费人力物力。网上申报与缴费环节可基于AI、RPA等技术手段通过税企直连通道实现自动计算税金与生成纳税申报表。在纳税申报表生成以后，税务部门可通过税企直连通道，进行单一任
13、务申报或批量申报。然后在申报结果出具后回传申报状态至纳税申报管理模块处。二是基础设施层。基础设施层主要由硬件支撑体系、软件支撑体系和安全支撑体系三个方面构成。基础设施层的构建有利于“智慧税务”治理生态体系统一管理，并明确税务人员在税务治理过程中的具体职责，推动“智慧税务”高效化、一体化运行。其中，硬件支撑体系主要涵盖网络设备、服务器、硬盘存储、电脑设备等硬件系统。软件支撑体系涵盖工具接口、数据库和网络。安全支撑体系则包含运营维护、数据加密、防火墙。三是辅助应用层。辅助应用层通过各类轻应用程序助力企业实现税务治理标准化、合规化与及时化。辅助应用层含括税务档案库、办税指南与优惠政策适用性分析等轻应
14、用程序。具体而言，税务部门工作人员主要负责将内部税务风险信息进行集成汇总。这一过程，税务人员需要以税务日常风险监察情况为基础，构建企业税务内部档案库和窗口访问功能。同时，企业税务人员可参考或分析企业外涉税务存在风险的案列，将其进行集中整理和批注，以便日后借鉴与自查；建立办税指南，根据税务总体流程及办税机关具体时间，为纳税人和缴费人提供流程指导，防范税务人员由于办税流程或事项复杂疏漏办税重要环节，致使企业遭受税务风险。此外，根据国家或政府颁布的税务文件或相关优惠政策，税务人员对优惠政策适应性进行分析，助推企业合理享受优惠政策扶持。四是数据分析层。数据分析层主要由应用支撑模块、数据处理模块以及数据
15、源三部分构成（见图3）。其中，应用支撑模块主要是按照税务业务类别，建立与之相匹配的数据模型，以为不同业务应用场景提供数据挖掘、可视化处理等基础分析工具，进而实现税务数据的统一管理与运行维护。数据处理模块是对接企业内部各项税务数据与税务部门内部数据的中转站。税务人员可以借助数据抽取工具将税务数据集成在外部数据中心。然后税务部门通过信息采集工具，将处理后的信息交换至税务部门内部数据中心。于此同时，为应对日益增长的各项税务数据体量，在“智慧税务”治理生态体系中搭建税务数据库，加速数据存储和处理。数据源层主要是通过链接大量外部机构数据，并在大数据技术基础上实现税务业务问题的无人化、智能化、系统化处理。
16、五是风险防控层。风险防控层主要分为规则迭代机制、风险智能防控、风险识别规则以及企业税务风险清单四部分构成（见图4）。其一，规则迭代机制。规则迭代机制主要是对可能存在的弊端进行修订与调整，并将更正与修订后的相应规则及时上传至“智慧税务”治理生态体系，实现涉税风险全流程闭环管理。其二，风险智能防控。风险智能防控主要通过建立能够有效识别并预防潜在税务风险的自我预警机制，以此增强税务部门预防税务风险的力度，实现税务成本与效率的双重提升。同时，考虑到新一代信息技术的快速变革，所以进一步将内容税收数据可能存在的风险点内控至各类业务软件中，实现关键事项的实时防控。其三，风险识别规则。风险识别规则是根据税务部
17、门风险防控清单对所有税务数据进行识别控制。在对业务种类和税务种类进行合理划分后，把相关规则提取并形成固化的防控规则。其四，图2 核心处理层具体流程图图3 数据分析层具体流程图162财税&金融2023 年第 14 期税务风险清单。税务部门应从税务工作的申报流程、环境治理、政策合规等方面入手，梳理和分析企业税务具体工作情况和流程，以及税务风险治理状况。其中，税务环境控制主要包括体制环境、法制环境、经济环境和技术环境。同时，在该清单中要明确内部控制的内涵、目标、原则等基础内容，形成分类分级防控清单。税务清单的制定有助于企业税务工作人员及时查询故障、防范和估测税务风险，从而规避税务执法风险，为今后企业
18、税务工作治理提供有效支撑。三、新经济下“智慧税务”治理生态体系的应用演示以企业税务工作中的纳税流程为例，以往企业纳税过程中需要多个步骤。企业税务人员会提前核算与统计企业纳税项目、金额和数量，并据此填写并打印纳税申请报告。在企业税务部门核算报告无误后，税务人员会向企业管理层级提交报告。待领导管理层级同意后，税务人员方可携带各项发票数据，到税务机关进行纳税登记、审批。等到税务机关审批通过并依法扣缴税款后，税务人员才能打印发票、手动记录税务数据和时间，并进一步整理总体税款票据。以现有流程来看，企业税务工作中纳税申报及发票开具均属于常规事项，但此流程却相当耗费时间成本和人力成本，且在纳税环节中容易存在
19、漏税、偷税等不法行为，致使税务治理效果不佳。“智慧税务”治理生态体系下的企业税务治理流程如图5所示。在新一代信息技术支撑下，“智慧税务”治理生态体系可以根据以往纳税流程进行智能分析，为企业提供预测纳税时间，提醒税务人员进行纳税预先申报，并自动生成纳税清单。同时，“智慧税务”治理生态体系会依据其他企业纳税流程、纳税金融、纳税日期等数据信息，进一步使用遗传算法、复杂系统来预估筛选高度符合纳税企业的具体情况，并自动生成智能审核清单。此外，在“智慧税务”纳税流程结束后，该系统将自动生成发票并发送至纳税人手中。新经济背景下，“智慧税务”治理生态体系以核心处理层、基础设施层、辅助应用层、数据分析层和风险防
20、控层作为主要部分，通过强化企业各项税务数据的管控，为政府税务决策、企业税务申报提供了更加高效与便捷的税务服务。同时，“智慧税务”治理生态体系的智能化运转，也显著降低人员参与税务工作的强度，极大提升企业税务决策规范性、科学性、智能性。综上所述，立足于新一代信息技术所构建的“智慧税务”治理生态体系，不仅予以政府、企业税务工作人员操作便利，也为税务治理领域的健康发展夯实技术支撑。四、新经济下“智慧税务”治理生态体系的实施建议（一）完善“智慧税务”制度保障完善的“智慧税务”制度是保障企业正常运行且长足发展的重要基础。其一，持续深化地方税收质素体系。政府可充分研判消费税品目征收环节和收入归属，以此调整税
21、制结构，理顺税费关系，建立稳定且可持续发展的地方税收体系。其二，出台税务隐私保护制度。为了消减纳税人对于信息泄露、数据丢失的后顾之忧，以保障“智慧税务”安全、高效运行，政府可出台隐私保护制度，加强对纳税人隐私保护，以防出现数据信息失真风险。其三，全过程优化税务管控制度。相关部门应在税收全过程中，不断优化大数据、云平台安全治理体系和管控制度，实行全程数据风险监测和评估，使其成为税收工作常态化发展。在此过程中，政府应充分发挥自身引导作用，利用数字技术，引领各大企业、税务部门、事业单位积极、准确宣传税收法规。同时可制定以纳税人为中心的全方位、全流程涉税信息集成机制，以便纳税人更加准确、详实的填报涉税
22、信息，加速税务部门获取和收集税务信息效率。（二）深化“智慧税务”数据共享图4 风险防控层具体流程图图5“智慧税务”治理生态体系业务演示图1632023 年第 14 期张荣静：新经济下“智慧税务”治理生态体系构建探究数据共享是新经济背景下税收转型升级的具体方向，也是税务治理生态体系智慧化的重要前提条件。一方面，以点带面，加大税务数据共享力度。在“智慧税务”数据共享过程中，各大税务、行政部门和企业税务部门均是重要共享主体。这些共享主体不仅要加大税务数据共享公开力度，还要带动其他行业、领域全面深化税务信息申报意识，使其涉税信息更具有真实性和主动性。同时，共享主体也要增强“智慧税务”数据和信息的分析、
23、处理、调整、收集能力，以便税务治理更具时效性，从而实现全方位税务数据共享。另一方面，以面带全，完善税务数据共享渠道。在“智慧税务”数据共享过程中，应以微信公众号、抖音等新媒体为主，推动数据共享更加全面、快捷。以新媒体为主的共享途径具有传统面对面交流无法比拟的优势，不仅更具吸引力和创新性，还更具传播性，能够做到全面、全过程、全方位的财务数据共享。此背景下，各税收主体能够打造途径广、类型多、规模大颗粒度细的“智慧税务”数据共享系统，以推动新经济下税务治理工作高效运行。（三）加大“智慧税务”技术支持“智慧税务”治理生态体系促使技术创新成果与税务工作紧密结合，以此为纳税人带来全新办税体验，助推现代税收
24、治理体系建设。其一，加强信息化税务人才培育。新经济下，加快推进信息化税务人才储备是打造“智慧税务”治理生态体系的重要一环。一方面，制定税收信息化人才培养机制。税务部门应与各大高院、职校签订订单式人才培养方案，以学校为核心，培养兼具税收和信息化综合素养的复合型税务人才。另一方面，建立数据建设参与机制。针对既有税务部门骨干而言，应鼓励其主动参与“智慧税务”治理生态体系建设中，加深对不同业务的数据应用能力。其二，打造税务技术联盟链。政府以及税务部门应与具有权威性的技术企业取得合作，打造税务技术联盟链，加强对“智慧税务”治理生态体系的技术支持。具体而言，税务技术联盟链的打造需要持续推进内外部涉税数据汇
25、聚联通、线上线下有机贯通，进而实现税务执法与监管制度创新。同时，进一步优化“智慧税务”内部组织体系与外部新一代信息技术的复合应用，推动税务精准监管、精细服务、精确执法落实。（四）优化“智能税务”服务功能“智慧税务”治理生态体系建设的深入推进，既可以改变传统税收征管方式、提高税收效率，又能增强纳税人对税收征管的参与度和获得感。新经济发展背景下，政府应充分借助互联网、人工智能、大数据等新一代信息技术促进税务服务功能更加人性化、智能化。一方面，建立多元化办税方式。相关税务部门可以借助APP平台，打造线上办税服务模式。通过APP平台，纳税人能够随时随地完成纳税申报和税务查询，实现全天、高效、快捷地纳税
26、服务。同时，APP平台能够直接进行挂号预约，且可以实时查询市纳税服务大厅的等候时间、排号情况和窗口开启情况，以便纳税人选择最佳时间到办税大厅进行办理业务，简化纳税过程。另一方面，打造个性化办税服务类型。政府可借助数字技术，对不同领域、行业、类型的纳税人提供专项服务，以及有选择性地提送税收制度、办税指南、涉税制度和税务数据等相关信息。此过程中，相关办税机构可以实现税法深化、税源管理、税款征收效率化，最终推动“智慧税务”治理生态体系的高质量建设。参考文献：1 高金平.“以数治税”背景下加强税收风险管理的若干建议 J.税务研究，2021（10）：127-132.2 周克清，李霞.平台经济下的税收治理
27、体系创新J.税务研究，2018（12）：73-77.3 广东省中山市国家税务局课题组，唐华安，丁宁，朱秋勤.“互联网+”税务信息化生态系统的发展策略 J.税务研究，2017（4）：117-122.4 王长林.电子税务平台生态系统的构建和治理策略 J.税务研究，2020（2）：79-84.5 杨磊.强化数据要素驱动推进智慧税务建设的思考 J.税务研究，2020（11）：130-134.6 韦芳，张豪，王海宁，魏秋萍.基于大数据构建企业智慧税务管理的探索 J.国际税收，2017（4）：23-27.7 白添元，刘薇，冯伯涵，张旭.辽宁电力智慧税务管理信息系统建设与实践 J.财务与会计，2020（24）：65-67.8 潘虹.关于构建“互联网+纳税服务”生态的思考J.税务研究，2017（7）：116-119.（编辑 张 芬）164
