1、2021-014 1 Shandong Donghai Financial Leasing Co.,Ltd.2021-014 2 目 录 .3 3 .8 8 .1010 .2020 .2424 .2828 .3131 .3535 .118118 2021-014 3 第一节第一节重要提示、目录和释义重要提示、目录和释义 2021-014 4 GDPGDP()(),2021-014 5 ,75.5610%,(),2015920162021-014 6 (),释义释义 (HONGKONG DAHAI ENTERPRISES COMPANY LIMITED)(),(),2021-014 7 ,;,2
2、020 20201231 20191231 2021-014 8 第二节第二节公司概况公司概况 Shandong Donghai Financial Leasing Co.,Ltd.-835072 38 0546-8370170 0546-8370170 38 257000 20111215 20151229 16-1610-161011-16101114 ;500,000,000 0 0 2021-014 9 913700005871557641 38 500,000,000.00 99A37 -6 6-225 2021-014 10 第三节第三节会计数据、经营情况和管理层分析会计数据、经营
3、情况和管理层分析%10,737,501.86 15,587,456.58-31.11%87.29%39.92%-7,908,684.07-203,557,808.45 103.89%4,123,779.43-205,216,985.71 102.01%9.63%-113.11%-%8.71%-14.03%-0.02-0.41 104.88%160,333,171.46 146,324,067.05 9.57%74,237,531.70 68,137,111.36 8.95%86,095,639.76 78,186,955.69 10.12%0.17 0.16 6.25%33.80%16.93%
4、-%46.30%46.57%-1.8293 1.99-%15,403,074.68 1,913,245.82 705.08%0.5905 0.1071-2021-014 11%9.57%-80.36%-%-31.11%-78.17%-%103.89%-63.85%-%500,000,000 500,000,000 0.00%-19,619.72 242,720.88 3,032,622.81 489,941.23 3,784,904.64 0.00 0.00 3,784,904.64 2021-014 12 ()1 2021-014 13 “”1 2 3 2021-014 14 :%25,42
5、9,398.48 15.86%12,490,022.24 8.53%103.60%-5,628,122.30 3.51%3,463,937.38 2.37%62.48%-95,956.28 0.06%97,708.44 0.07%-1.79%2021-014 15 -84,083.53 0.05%115,083.49 0.00%-26.94%-1 12,939,376.24103.60%2 2,164,184.9262.48%20201,615,092.412021320201231786,003.422,401,095.83%10,737,501.86-15,587,456.58-31.11
6、%1,365,255.06 12.71%9,364,606.29 60.08%-85.42%87.29%-39.92%-3,436,635.71 32.01%3,905,002.65 25.05%-11.99%3,647,421.83 33.97%3,683,857.36 23.63%-0.99%-16,270.15 0.15%-8,530.64-0.05%290.73%5,083,902.56 47.35%-204,370,586.30-1,311.12%102.49%-0.00 0.00%19,619.72 0.18%377,991.61 2.42%-94.81%242,720.88 2.
7、26%261,031.61 1.67%-7.01%-131.14 0.00%-7,418,742.84 69.09%-205,093,952.30-1,315.76%103.62%561,721.02 5.23%1,594,100.00 10.23%-64.76%71,779.79 0.67%20,755.90 0.13%245.83%7,908,684.07 73.65%-203,557,808.45-1,305.91%103.89%1 2021-014 16 202020194,849,954.7231.11%2 20207,999,351.2385.42%20202020 3 20202
8、4,800.79290.73%4 20202019209,454,488.86102.49%20192020 5 20202019358,371.8994.81%2020 6 20202019212,512,695.14103.62%7 202020191,032,378.9864.76%20192020 8 20202019211,466,492.52103.89%10,731,454.07 15,520,966.02-30.86%6,047.79-1,359,502.85 9,311,808.07-85.40%5,752.21-2021-014 17 1 2020 2 2020%1 5,3
9、90,706.64 50.20%2 1,648,000.00 15.35%3 566,064.75 5.27%4 514,288.11 4.79%5 364,638.63 3.40%8,483,698.13 79.01%-%1 431,404.53 31.60%2 376,845.12 27.60%3 344,696.13 25.25%4 206,557.07 15.13%5 5,752.21 0.42%1,365,255.06 100.00%-%15,403,074.68 1,913,245.82 705.08%4,230,128.05 381,683,100.31-98.89%-6,693
10、,820.14-380,867,982.77 98.24%11348.98 2020545.23 2021-014 18 797.86921.70 202020201,016.52 2 37,745.30 20193.48 2020 3 37,417.42 20193.48 20202020 2020 2021-014 19 123 2021-014 20 第四节第四节重大事件重大事件 .().().().().().()10%2021-014 21 1 2 3 25,000,000.00 25,000,000.00 4 25,100,000.00 0 /202016 2020630 46,0
11、30,000.00 20151229 20201231 20151229 20201231 2021-014 22 20151229 20201231 :20201231 1.2.3.4.5.1.2.3.4.5.1.2.2021-014 23%8,510,476.76 5.31%-8,510,476.76 5.31%-2021-014 24 第五节第五节股份变动、融资和利润分配股份变动、融资和利润分配%500,000,000 100.00%0 500,000,000 100.00%455,187,000 91.04%0 455,187,000 91.04%0 0.00%0 0 0.00%0 0
12、.00%0 0 0.00%0 0.00%0 0 0.00%0 0.00%0 0 0.00%0 0.00%0 0 0.00%0 0.00%0 0 0.00%500,000,000-0 500,000,000-216%1 455,187,000 0 455,187,000 91.04%0 455,187,000 0 455,187,000 2()0 18,024,583 18,024,583 3.60%0 18,024,583 0 0 3 6,173,000 0 6,173,000 1.23%0 6,173,000 0 0 4 4,316,497 0 4,316,497 0.86%0 4,316,
13、497 0 0 2021-014 25 5 1,800,000 0 1,800,000 0.36%0 1,800,000 0 0 6 806,000 0 806,000 0.16%0 806,000 0 0 7 680,000 0 680,000 0.14%0 680,000 0 0 8 655,000 0 655,000 0.13%0 655,000 0 0 9 606,000 0 606,000 0.12%0 606,000 0 0 10 458,000 0 458,000 0.09%0 458,000 0 0 470,681,497 18,024,583 488,706,080 97.7
14、3%0 488,706,080 0 455,187,000 455,187,00091.04%201071431543000 100.00%50%83.00%100.00%2021-014 26 2021-014 27 2021-014 28 第六节第六节董事董事、监事、高级管理人员及、监事、高级管理人员及核心核心员工情况员工情况 19759 2018830 2021830 196611 2018830 2021830 197810 2018830 2021830 19912 202125 2021830 19903 202125 2021830 19894 2018830 2021830 1
15、9905 2018830 2021830 19928 2018830 2021830 199110 2021121 2021830 5 3 2%0 0 0 0.00%0 0 0 0 0 0.00%0 0 2021-014 29 0 0 0 0.00%0 0 0 0 0 0.00%0 0 0 0 0 0.00%0 0 0 0 0 0.00%0 0 0 0 0 0.00%0 0 0 0 0 0.00%0 0 0 0 0 0.00%0 0 -0-0 0.00%0 0 5 0 1 4 14 0 5 9 3 0 0 3 3 0 0 3 4 0 0 4 29 0 6 23 2021-014 30 0 0
16、1 1 19 17 5 3 4 2 29 23 12021121 22021252021 2021-014 31 第七节第七节公司治理、公司治理、内部控制内部控制和投资者保护和投资者保护 20163 201843 2020417202051120202021-014 32 7 4 3 2021-014 33 1 2 3 4 5 2021-014 34 1 2 3 2021-014 35 第八节第八节财务会计报告财务会计报告 2021370A013839 2021426 6 6-6 20 审计报告审计报告 致同审字（2021）第 370A013839 号 山东东海融资山东东海融资租赁租赁股份股份
17、有限公司全体股东：有限公司全体股东：一、一、保留意见保留意见 我们审计了山东东海融资租赁股份有限公司（以下简称东海租赁公司）财务报表，包括 2020 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2020 年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。我们认为，除“形成保留意见的基础”部分所述事项产生的影响外，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了东海租赁公司 2020 年 12 月31 日的合并及公司财务状况以及 2020 年度的合并及公司经营成果和现金流量。二、形成保留意见的基础二、形成保留意见的基础 如财务报表附注
18、十三、1 所述，截至 2020 年 12 月 31 日止，东海租赁公司应收东营金玺铜业有限公司等 14 家企业（以下简称“破产公司”）的款项（以下简称“破产债权”）2021-014 36 的年末余额为 77,784 万元。按照山东省东营市中级人民法院于 2019 年 12 月 4 日裁定批准的山东大海集团有限公司等五十七家公司合并重整计划（以下简称“重整计划”）以及东海租赁公司所选取的破产方案，东海租赁公司确定破产债权预计可收回金额为 8,035万元，已计提坏账准备 69,749 万元。上述破产重整计划尚在进行中，重整尚未完成，执行过程和结果受到多种因素影响，因此东海租赁公司按照所选取的破产方
19、案确定的破产债权于 2020 年 12 月 31 日的预计可收回金额仍存在较大的不确定性。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于东海租赁公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。三、与持续经营相关的重大不确定性三、与持续经营相关的重大不确定性 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注二和附注十三、1 所述，东海租赁公司破产重整事项导致 2020 年度公司业绩下滑严重，上述情况表明存在可能导
20、致东海租赁公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。该事项不影响已发表的审计意见。四、其他信息四、其他信息 东海租赁公司管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括东海租赁公司 2020 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。如上述“形成保留意见的基础
21、”部分所述，我们未能就与破产债权计提的坏账准备事项获取充分、适当的审计证据，因此我们无法确定与破产债权可收回金额相关的其他信息是否存在重大错报。五、管理层和治理层对财务报表的责任五、管理层和治理层对财务报表的责任 东海租赁公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导2021-014 37 致的重大错报。在编制财务报表时，管理层负责评估东海租赁公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算东海租赁公司、终止运营或别无其他现实的选择。治理层负责监督东海租赁公司
22、的财务报告过程。六、注册会计师对财务报表审计的责任六、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险
23、，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对东海租赁公司的持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报
24、表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致东海租赁公司不能持续经营。（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。（6）就东海租赁公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担责2021-014 38 任。我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。致同会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师
25、中国注册会计师 中国北京 二二一年四月二十六日 2021-014 39 1 25,429,398.48 12,490,022.24 2 5,628,122.30 3,463,937.38 3 80,415,268.14 80,418,542.10 4 17,973,599.70 16,598,638.61 5 171,211.12 3,043,146.99 129,617,599.74 116,014,287.32 6 30,535,531.91 30,065,043.39 7 95,956.28 97,708.44 2021-014 40 8 84,083.53 115,083.49 9 3
26、1,944.41 30,715,571.72 30,309,779.73 160,333,171.46 146,324,067.05 10 3,136,573.84 266,655.24 11 22,422,763.80 22,339,362.93 12 38,776,275.76 29,488,906.58 13 6,520,526.60 6,143,291.21 70,856,140.00 58,238,215.96 14 3,381,391.70 9,898,895.40 2021-014 41 3,381,391.70 9,898,895.40 74,237,531.70 68,137
27、,111.36 15 500,000,000.00 500,000,000.00 16 144,403,852.68 144,403,852.68 17 10,162,547.27 10,162,547.27 18-568,470,760.19-576,379,444.26 86,095,639.76 78,186,955.69 86,095,639.76 78,186,955.69 160,333,171.46 146,324,067.05 1 25,315,170.30 11,637,269.38 2 5,628,122.30 3,463,937.38 3 132,279,929.65 1
28、31,865,053.41 2021-014 42 4 17,973,599.70 16,598,638.61 5 170,931.12 3,043,146.99 181,367,753.07 166,608,045.77 6 30,535,531.91 30,065,043.39 184,500,000.00 7 95,377.20 97,129.36 8 84,083.53 115,083.49 9 31,944.41 30,714,992.64 214,809,200.65 212,082,745.71 381,417,246.42 10 3,110,762.84 217,662.84
29、11 10,142,167.14 9,588,720.95 12 48,522,888.76 38,726,088.36 13 6,520,526.60 6,143,291.21 68,296,345.34 54,675,763.36 2021-014 43 14 3,381,391.70 9,898,895.40 3,381,391.70 9,898,895.40 71,677,737.04 64,574,658.76 15 500,000,000.00 500,000,000.00 16 144,403,852.68 144,403,852.68 17 10,162,547.27 10,1
30、62,547.27 18-514,161,391.28-337,723,812.99 140,405,008.67 316,842,587.66 212,082,745.71 381,417,246.42 19 10,737,501.86 15,587,456.58 19 1,365,255.06 9,364,606.29 2021-014 44 20 199,419.43 4,779.17 21 3,436,635.71 3,905,002.65 22 3,647,421.83 3,683,857.36 23 16,270.15-8,530.64 3,779.15 25,307.84 24
31、19,619.72 377,991.61 25 242,720.88 261,031.61 26 5,083,902.56-204,370,586.30 0.00 27 -131.14 7,418,742.84-205,093,952.30 28 561,721.02 1,594,100.00 29 71,779.79 20,755.90 7,908,684.07-203,520,608.20 30 37,200.25 7,908,684.07-203,557,808.45 -7,908,684.07-203,557,808.45 -7,908,684.07-203,557,808.45 20
32、21-014 45 7,908,684.07-203,557,808.45 7,908,684.07-203,557,808.45 /0.02-0.41/19 10,737,501.86 15,520,966.02 19 1,365,255.06 9,311,808.07 20 63,728.11 1,800.00 21 3,436,635.71 3,898,182.15 22 3,143,740.07 2,955,910.57 23 8,927.66-14,262.88 3,098.85 25,307.84 24 16,582.32 321.97 25 242,720.88 261,031.
33、61 2021-014 46 26 5,083,902.56-120,430,156.76 -184,500,000.00 27 -131.14 -176,437,578.99-120,801,406.21 28 29 20,755.90 -176,437,578.99-120,822,162.11 30 -176,437,578.99-120,822,162.11 -176,437,578.99-120,822,162.11 -176,437,578.99-120,822,162.11 /2021-014 47 10,422,659.43 15,874,994.36 646,225.67 3
34、1 13,136,061.73 5,157,501.53 23,558,721.16 21,678,721.56 1,329,045.11 11,494,276.58 3,059,998.86 5,396,558.94 680,936.43 144,321.16 31 3,085,666.08 2,730,319.06 8,155,646.48 19,765,475.74 15,403,074.68 1,913,245.82 70,207,407.17 420,171,568.70 242,720.88 261,031.61 500.00 70,450,128.05 420,433,100.3
35、1 66,220,000.00 38,750,000.00 2021-014 48 66,220,000.00 38,750,000.00 4,230,128.05 381,683,100.31 6,693,820.14 380,867,982.77 6,693,820.14 380,867,982.77 -6,693,820.14-380,867,982.77 -6.35 1.59 12,939,376.24 2,728,364.95 12,490,022.24 9,761,657.29 25,429,398.48 12,490,022.24 10,422,659.43 15,874,993
36、.36 31 13,132,344.03 4,865,812.71 23,555,003.46 20,740,806.07 1,329,045.11 11,494,276.58 2,628,427.56 4,837,473.14 3,420.00 23,868.66 31 3,452,511.43 2,844,467.86 7,413,404.10 19,200,086.24 16,141,599.36 1,540,719.83 70,207,407.17 417,280,324.94 242,720.88 261,031.61 500.00 2021-014 49 70,450,128.05
37、 417,541,856.55 66,220,000.00 38,750,000.00 66,220,000.00 38,750,000.00 4,230,128.05 378,791,856.55 6,693,820.14 377,976,739.01 6,693,820.14 377,976,739.01 -6,693,820.14-377,976,739.01 -6.35 1.59 13,677,900.92 2,355,838.96 11,637,269.38 9,281,430.42 25,315,170.30 11,637,269.38 2021-014 50 2020 500,0
38、00,000.00 144,403,852.68 10,162,547.27 -576,379,444.26 78,186,955.69 500,000,000.00 144,403,852.68 10,162,547.27 -576,379,444.26 78,186,955.69 7,908,684.07 7,908,684.07 7,908,684.07 7,908,684.07 2 2021-014 51 500,000,000.00 144,403,852.68 10,162,547.27 -568,470,760.19 86,095,639.76 2019 500,000,000.
39、00 144,403,852.68 10,162,547.27 148,587,106.83 803,153,506.78 2021-014 52 -521,408,742.64 -521,408,742.64 500,000,000.00 144,403,852.68 10,162,547.27 -372,821,635.81 281,744,764.14 -203,557,808.45 -203,557,808.45 -203,557,808.45 -203,557,808.45 2 2021-014 53 500,000,000.00 144,403,852.68 10,162,547.
40、27 -576,379,444.26 78,186,955.69 2021-014 54 2 2021-014 55 22021-014 56 2021-014 57 财务报表附注财务报表附注 一、公司基本情况一、公司基本情况 1、公司概况 山东东海融资租赁股份有限公司（以下简称“本公司”）是一家在山东省注册的股份有限公司，于 2011 年 11 月 28 日经山东省商务厅作出关于设立山东东海石油装备租赁有限公司的批复（鲁商务外资字2011818 号），于 2011 年 11 月 29日经山东省人民政府颁发中华人民共和国台港澳侨投资企业批准证书（商外资鲁府字20111127 号），由香港大海实
41、业有限公司（HONGKONG DAHAI ENTERPRISES COMPANY LIMITED）和东营区国有资产运营有限责任公司共同发起设立，并于 2011 年 12 月 15 日经东营市市场监督管理局核准登记，统一社会信用代码：913700005871557641。法定代表人：刘德杰。注册资本：50,000 万元人民币。本公司总部住所：山东省东营市东营区蒙山路 38 号。经全国中小企业股份转让系统有限责任公司（股转系统函20158315 号）批准，本公司于 2015 年 12 月 3 日在全国股转系统公开挂牌转让；证券简称：东海租赁；证券代码：835072。本公司建立了股东大会、董事会、监
42、事会的法人治理结构，目前设业务部、办公室、风控管理部、财务部等部门，拥有上海杰凯商业保理有限公司和上海誉恒融资租赁有限公司两家子公司。本公司及其子公司（以下简称“本公司”）业务性质和主要经营活动：融资租赁业务；租赁业务；向国内外购买租赁财产；租赁财产的残值处理及维修；租赁交易咨询和担保；兼营与主营业务有关的商业保理业务；经审批部门批准的其他业务（不得从事吸收存款、发放贷款、委托发放贷款等金融业务；不得以任何形式为承担政府公益性项目的地方政府融资平台公司提供直接或间接融资；未经相关部门批准，不得从事同业拆借、股权投资等业务；严禁借融资租赁的名义开展非法集资活动。依法须经批准的项目，经相关部门批准
43、后方可开展经营活动，有效期以许可证为准）。国内保理，与商业保理相关的咨询服务，信用风险管理平台开发。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）本财务报表及财务报表附注业经本公司第二届董事会第十七次会议于 2021 年 4月 26 日批准。2、合并财务报表范围 本公司的子公司包括上海杰凯商业保理有限公司和上海誉恒融资租赁有限公司，2021-014 58 没有增减变动情况，详见本“附注六、合并范围的变动”、本“附注七、在其他主体中的权益”披露。二、财务报表的编制基础二、财务报表的编制基础 本财务报表按照财政部颁布的企业会计准则及其应用指南、解释及其他有关规定（统称“企业会计准则”）编
44、制。此外，本公司还按照中国证监会公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号财务报告的一般规定（2014 年修订）披露有关财务信息。2020 年度，本公司产生净盈利是 790.87 万元。截至 2020 年 12 月 31 日，本公司的留存收益为-55,830.82 万元。2020 年度，本公司经营活动产生的现金流量净额为 1,540.31 万元，扣除代第三方收取和支付的款项，本公司经营活动产生的现金流量净额为 426.23 万元。本公司考虑了未来经营活动中持续取得净现金流入的能力，以及本公司之控股股东母公司山东大海集团有限公司承诺给予本公司持续经营所需的财力支持（于 2020 年 12 月
45、 31 日由山东大海集团有限公司及其控制的公司提供的其他应付款为 106.14 万元），本公司管理层及董事会确信在 2020 年 12月 31 日后的十二个月内能够清偿到期的债务或进行再融资。因此，本公司以持续经营为基础编制本年度财务报表。本公司会计核算以权责发生制为基础。除某些金融工具外，本财务报表均以历史成本为计量基础。资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。三、重要会计政策及会计估计三、重要会计政策及会计估计 本公司根据自身生产经营特点，确定固定资产折旧、无形资产摊销以及收入确认政策，具体会计政策见附注三、13、附注三、16 和附注三、21。1、遵循企业会计准则的声明 本财务
46、报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司 2020 年 12 月31 日的合并及公司财务状况以及 2020 年的合并及公司经营成果和合并及公司现金流量等有关信息。2、会计期间 本公司会计期间采用公历年度，即每年自 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。3、营业周期 本公司的营业周期为 12 个月。4、记账本位币 本公司及境内子公司以人民币为记账本位币。本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。2021-014 59 5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法（1）同一控制下的企业合并 对于同一控制下的企业合并，合并方在合并中取得的被合并方的资产、负债，除因会计政策不同
47、而进行的调整以外，按合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。合并对价的账面价值与合并中取得的净资产账面价值的差额调整资本公积（股本溢价），资本公积（股本溢价）不足冲减的，调整留存收益。通过多次交易分步实现同一控制下的企业合并 在个别财务报表中，以合并日持股比例计算的合并日应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为该项投资的初始投资成本；初始投资成本与合并前持有投资的账面价值加上合并日新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（股本溢价），资本公积不足冲减的，调整留存收益。在合并财务报表中，合并方在合并中取得的被合并方的资产、负债，除因会计政策不同而进行
48、的调整以外，按合并日在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量；合并前持有投资的账面价值加上合并日新支付对价的账面价值之和，与合并中取得的净资产账面价值的差额，调整资本公积（股本溢价），资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并方在取得被合并方控制权之前持有的长期股权投资，在取得原股权之日与合并方与被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益和其他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。（2）非同一控制下的企业合并 对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价
49、值。在购买日，取得的被购买方的资产、负债及或有负债按公允价值确认。对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉，按成本扣除累计减值准备进行后续计量；对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后计入当期损益。通过多次交易分步实现非同一控制下的企业合并 在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本。购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，购买日对这部分其他综合收益不作处理，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处
50、理；因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，在处置该项投资时转入处置期间的当期损益。购买日之前持有的股权投资采用公允价值计量的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转入当期损益。2021-014 60 在合并财务报表中，合并成本为购买日支付的对价与购买日之前已经持有的被购买方的股权在购买日的公允价值之和。对于购买日之前已经持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值之间的差额计入当期收益；购买日之前已经持有的被购买方的股权涉及其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日当期收益，由于被投资方重
