1、8新会计（月刊）2 0 2 3 年第9 期（总1 7 7 期）1nnovation研究创新Researchand会计诚信研究：现状、学科交义与展望重庆工商大学魏静静王杏芬【摘要】潘序伦提出“会计诚信”理念，中国自此拉开长达百年的会计诚信研究。研究成果数量的日渐增长，但研究方法和研究内容鲜有创新。本文通过梳理会计诚信研究现状及学科理论交又研究，以期为研究者提供新思路，并在综述的基础上对会计诚信研究未来发展进行展望。【关键词】会计诚信学科交又认知神经学综述一、引言诚信是中华民族的传统美德，讲求信誉是中华民族的优良传统，是我国传统伦理文化的重要范畴，是中华精神和民族灵魂的固有内涵，积淀着中华民族最深
2、沉的精神追求，是中华民族生生不息、发展壮大的丰厚滋养、突出优势及深厚的软实力，被视为立业之本、兴业之基。会计诚信是传统“诚信”的发展与延伸，是会计与生俱来的品质，会计诚信既是社会主义核心价值观的重要内容，也是国家文化诚信的重要构成，会计诚信表达会计对社会的基本承诺，即客观公正、不偏不倚地把现实经济活动反映出来，忠实地为会计信息使用者服务。诚信是会计行业的核心价值观，是会计行业的灵魂，是会计行业的立家之本、发展之道、生存之基，是整个经济健康发展的重要基础。人而无信，不知其可也；企业而无信，亦不知其可也。诚信问题是社会问题，诚信建设是全面建设，诚信教育是基础教育，由此拓展而成的会计诚信研究关乎企业
3、、市场和国家经济的高质量持续发展、国际竞争力和良好负责任大国形象的维护，乃至人类命运共同体的建构。在市场经济条件下，会计诚信具有社会属性，表达出会计对社会的基本承诺（杨雄胜，2 0 0 2），体现出会计核心价值体系的精髓（冯卫东，2 0 0 9）。本文通过梳理现有学科交叉研究和理论研究，结果发现：目前我国会计诚信研究数量处于下降态势，研究主题较为集中，基金项目较少，且较少发表在高水平期刊中。会计诚信的学科交叉多基于经济学、法学、心理学、社会学等学科，近年来也逐渐出现与认知神经学、数学等学科的交叉研究。本文从现有研究中拓展新的研究思路、研究方向和研究方法，以期为会计诚信研究提供借鉴与参考。二、会
4、计诚信研究现状(一)数量发展1.变动趋势在中国知网（CNKI）中以“会计诚信”为词条进行主题检索，总库结果为4 0 7 7 条。以“会计诚信”为词条在结果中进行篇名检索，总库结果为2 3 4 0 条，其中8 篇外文、2 3 3 2 篇中文。（或因对外文文献检索方法不当，仅发现8 篇，故本文仅梳理中文文献中会计诚信的研究现状。）以下重点对2 3 3 2 条检索结果进行可视化分析。数量2 5 02223552双2 2 320018215015018121100#9761504242-49-3035518243020022003200420052006200720082009201020112012
5、2013201420152016201720182019202020212022 年份图（1）20022022年会计诚信主题文章动态变动趋势由图（1）可以看出，我国会计诚信研究的峰值期处于2 0 0 3 2 0 0 7 年，自2 0 0 7 年起研究成果数量逐年缩减。直至2 0 2 2 年，年发文量预测值为1 3 篇（知网预测值），当前实际研究量仅7 篇。可能原因如下：一是国内研究学者对会计诚信的研究热潮暂退；二是国内对会计诚信的研究逐渐陷入研究瓶颈；三是国内对会计诚信的研究日趋少而精。具体原因尚需深人探讨。2.研究主题会计诚信研究的主要主题共2 5 个，但由于存在一篇文章多个研究主题现象，故
6、合计数（3 6 2 9）超过检索数（2 3 3 2）,表（1）占比被除数为检索数（2 3 3 2）。新会计（月刊）2 0 2 3 年第9 期（总1 7 7 期）9Researchandinnovation研究创新相关研究主要集中于会计诚信（6 7.6 2%）、会计诚信缺失（1 7.1 5%）、会计诚信问题（1 6.2 5%）、会计诚信建设（1 2.3 1%）等主题。表（1)会计诚信研究成果的主要主题占比会计会计诚会计诚会计诚会计诚会计职会计诚 会计诚原因及理性治理理和谐观点诚信信缺失信问题信建设信教育业道德信体系信危机对策思考对策社会157740037928713112312011711178
7、36312967.62%17.15%16.25%12.31%5.62%5.27%5.15%5.02%4.76%3.34%1.4%1.3%1.24%会计市场上市会计诚会计诚会计信会计信问题经济学构建会计企业合计信息息经济公司信机制信文化息失真息质量研究人员会计知果261262221212116161110101036291.11%1.1%0.94%0.90%0.90%0.90%0.69%0.69%0.47%0.43%0.43%0.43%155.62%在2 5 个主题中，有1 9 个主题占比高于1%，2个主题在1 0%5 0%，1 7 个主题在1%1 0%，其余主题均小于1%。图（2）占比被除数为
8、表（1）合计数（3 6 2 9）。主要主题占比警会计诚信会计诚信缺失会计诚信问题会计诚信建设会计诚信教育会计职业道德18;2%￥1 1 1;3%会计诚信体系会计诚信危机117;3%原因及对策理性思考120;3%治理对策和谐社会123;3%1577;4%观点警会计信息131;4%市场经济腾上市公司会计诚信机制会计诚信文化瓶2 8 7;8%会计信息失真会计信息质量问题的思考经济学思考构建研究誉会计人员379;10%#企业会计400;11%图（2）会计诚信研究成果的主要主题占比相关研究成果多刊登于普刊，其中商业现代化现代经济信息和现代商业三个期刊刊登逾半，分别为7 0 篇、5 8 篇和5 6 篇。极
9、少数刊登在众多高校认可的核心期刊会计研究审计研究上，占比分别为0.2 1%和0.0 4%。3.基金项目当前会计诚信研究相关基金项目支撑较少。相关基金项目共1 3 项，其中湖南省占2 项，国家级占4项，均占全部依靠基金项目研究成果的3 4.7 8%。2332篇研究成果中仅2 3 篇论文有基金项目，占比0.99%。见表（2）。表（2）会计诚信研究成果的基金项目情况基金湖南省哲学社国家自然科湖南省教委科国家社会科学新疆维吾尔自治区天津市教委科吉林省软科学项目会科学基金学基金研基金基金软科学计划项目研计划项目研究计划（续表）篇数6422111基金黑龙江省博士全国教育科长江大学教学江西省研究生教浙江省教
10、育厅科研重质油国家重合计项目后资助经费学规划课题研究项目育创新计划项目计划点实验室课题篇数11111123可见，当前会计诚信研究相关基金项目支撑较少（二）质量发展以发表文章期刊等级为质量看，CSSCI检索的期刊论文共5 1 篇，其中发表数量最多的为山西财经大学学报会计研究5 篇，审计研究1 篇。CSCD检索结果仅1 篇，且该篇在CSSCI中同被检索，检索结果为0，见表（3）。表（3）会计诚信质量检索结果范围围刊物作者论文名称发表年份发表页码杨雄胜会计诚信问题的理性思考20026-1265国家会计学院会计“不做假账”与会计诚信的现实思考2 1 6200331-38诚信教育）课题组家企业总会计师问
11、卷调查报告（会计研究岳上植会计诚信评价体系构建的思考200573-76+96CSSCI岳上植，汤洪亮论会计诚信治理体系建设200628-34+96冯卫东试论构建会计诚信体系若干问题200914-18+93曾琦，傅绍正，会计诚信影响审计定价吗基于管理层业审计研究2018105-112胡国强绩预告准确性视角CSCD会计研究冯卫东试论构建会计诚信体系若干问题200914-18+93EI通过梳理会计诚信研究现状可以发现：一是研究主题较为集中，当前会计诚信的研究主题多为体系建设或对策建议，内容高度相似，创新度整体较低。二是研究数量方面，近年来呈持续下降趋势。三是研究质量方面，高水平期刊发表数量较少，普遍
12、发表于一般期刊；高水平的基金项目支撑较少。四是研究方法单一，多基于传统的经济学理论进行定性研究，极少数采用了实证研究方法。三、会计诚信学科交叉研究一会计诚信与经济学“经济人”假设将个人诚信以整体表现。“经济人”假设包含三个基本含义：一是效用最大化，效用即自身利益，既包括货币衡量的物质利益，也包括非物质利益，如社会地位等。二是有限理性，即不完全理性，囿于市场环境的信息不对称性和不完全性。三是机会主义行为，即一旦获得机会，“经济人”当即掩盖自身偏好，欺诈性地追求自利。现代企业理10新会计（月刊）2 0 2 3 年第9 期（总1 7 7 期）innovation研究创新Researchand论基于该
13、假设，将“经济人”个人问题纳入一体化组织。于个人诚信研究难点和窘境，将企业内部“经济人”诚信研究纳入企业会计诚信研究，将个人问题融人企业整体进行集中表现。现代产权理论（或制度）体现诚信行为。“人无信而不立”，诚信是经济健康发展的基础和前提。经济市场中，诚信在财产关系中予以体现，即交易某方以自身财产的所有权公平、自由地交换或置换交易其他方财产的所有权。我国产权制度下，国家拥有市场上国有企业、国有银行等机构或组织的所有财产产权以及国控股企业的部分财产产权，相关机构或组织进行的交易不能满足排他性所有权约束交易，体现诚信行为。而随着市场经济逐步完善，即使市场交易具备足够排他性和独立性，产权能力较弱甚至
14、无产权能力的经济主体于履约能力，亦将埋下诚信隐患。市场失信隐患以会计诚信形式表象体现。契约理论促使会计诚信成为委托人的意愿表象。企业会计人员以自身生产要素与企业签订书面协议，形成委托代理关系。企业委托代理是企业契约理论的具象化，企业也是一个契约关系框架。会计人员作为代理人，其行为和会计信息均是委托人的意愿表象，即会计诚信问题实质上是管理诚信问题。传统企业委托代理关系是指因所有权和控制权分离而产生的企业股东与企业实际经营者间的契约关系，委托方对企业的控制能力和精力减弱后，会计诚信原则会在代理人的自身诉求和谋求利益压力下产生缺失。或者说，契约履行效果取决于契约双方的诚信态度、行为、决策等。会计是交
15、易的结果，会计诚信是博奔的体现。所有交易均可视作博奔，交易各方即博奔各方，为谋求自身利益最大化，在预判其他方行为的基础上达到纳什均衡。会计诚信建设涉及主体包括会计信息的提供者和使用者，产生的博奔现象，见表（4）。当提供者诚信且使用者相信时达到纳什均衡，即双方均可获益。但是会计信息提供者之间亦存在博奔（不进行图表说明），当企业实际情况不理想时，信息提供不诚信者将会获取更多利益。在竞争影响下，使用者与提供者间的博奔逐渐向（相信，不诚信）转变。而随着会计诚信爆雷的增加，博奔关系将向（不相信，不诚信）转变。表（4）会计信息提供者与使用者间的博奔会计信息提供者项目诚信不诚信（续表）会计信息使相信（投资，
16、获益）（投资，获益）用者不相信（不投资，不获益）（不投资，不获益）格雷欣法则是会计诚信危机的后果。当虚假的会计信息更能获取投资者青时，则会导致会计信息的普遍虚假性和劣质性，最终形成“虚假会计信息一大量需求一提供更多虚假信息”的怪圈（高丽霞，2003)。过度经济为会计诚信丧失提供空间和时间机会。我国自1 9 9 6 年开始向市场经济体制转变，目前市场经济体制仍有待完善。在经济体制转变过程中，过度经济应运而生。林勇军、杨华（2 0 0 2）认为，制度变迁的方向总是为改善资源配置而设置，制度变迁不仅会强制性地改变产权界定或利益格局，甚至会导致少数服从多数的公共选择规则，从而在本质上具有利益冲突。利益
17、冲突必然直接影响利益相关者的决策和行为，而会计则是利益操纵的重要工具，面对利益博奔，会计诚信炭可危。此外，制度完善的渐进式过程为会计诚信丧失提供时间机会。尽管会计诚信丧失不是普遍存在的现象，但少数人的诚信缺失仍会导致会计诚信整体下降。制度经济是控制会计诚信的利器。国内众多学者认为，由一系列规则、守法程序和行为制定而成的制度，在特定环境和特定实施主体下，将促使利益相关者更加谨慎地作出决策，一旦制度效用高于利益效用、契约压力等，将助推博奔均衡的实现（郭立田、裴源远，2 0 0 4；廖添土、葛格，2 0 2 0)。即当制度效用足够时，会计诚信将不再是现实痛点和研究难题。（二）会计诚信与法学诚信是民法
18、法律原则，适用于整个民法领域；而会计是企业商事行为，会计诚信仅为基本原则。会计人员在执法过程中应遵守民法有关诚信原则的规定，虚假报告一般均涉及违背诚信原则，但在司法实践中应注意防止滥用诚信原则（周登万，2003）。若某一会计行为有具体的法律条款进行规范，应使用该具体法律条款，仅当具体民法规定不适用时，才可使用诚信原则（吴水澎、曾小青，2 0 0 3）。在完善会计法的基础上研究会计诚信亦是近年来众多国内专家学者的研究重点。（三）会计诚信与心理学诚信属于心理学范畴，会计负责人作出决策和行为也依赖心理学研究，但从心理学角度研究会计新会计（月刊）2 0 2 3 年第9 期（总1 7 7 期）11Res
19、earchandinnovation研究创新诚信问题的成果较少。李小丹、陈孝（2 0 0 2）从会计人员的个性心理、会计人际关系、会计服务心理、会计组织的心理氛围和会计人员心理障碍等角度对会计诚信进行研究。个性心理主要是指需求和动机、价值观以及气质的影响，其中气质是个人典型的稳定心理活动动力特征，主要包括心理活动的速度、强度、稳定性、灵活性以及心理活动的指向性特点，如思维的敏捷性、灵活性，情绪的强度、稳定性，注意的集中性、分散性。会计属于服务行业，具备普遍的行业负面服务心理，如盲从心理、畏惧心理、谋私心理、情感至上心理、惰性心理等。会计组织成员的心理氛围主要是指对集体的认同感、责任感和效力感、
20、荣誉感。心理障碍是指吃亏心理、抗争心理、侥幸心理。马斯洛需求层次理论反映会计人员内心需求，以解释会计诚信困境缘由。自2 0 1 6 年全面建成小康社会决胜阶段、“十三五”的开局之年和推进供给侧结构性改革的攻坚之年，人民日报发文预测中国经济运行将呈现L型走势，且维持较长的阶段；全球新冠疫情又加剧了我国总需求低迷和产能过剩并存的格局，导致经济增长劲头暂缓；2 0 2 2 年，证券业通过分析上证指数，倒挤出“世界经济将会出现长期L型衰退，高通胀和高利率将长期存在”的结论预测。严峻的市场环境导致有会计人员长期盘桓在尊重需求层次，即谋求更高地位和更多晋升机会等，为了满足自我实现需求，其不惜编造虚假信息（
21、四）会计诚信与社会学社会角色理论为会计诚信研究提供了理论支撑。人具有社会性，会计角色也具有社会性。所谓会计人员的非诚信行为，是违反各种法定或公认的社会角色规范的一种越轨行为，是严重的角色扮演失败（陈素娥、张蓉，2 0 0 4）。角色理论将角色扮演分为三个阶段，即角色期望、角色认同和角色表现。陈素娥、张蓉（2 0 0 4）指出：角色自我认同的偏差与角色冲突是会计非诚信行为产生的内因；社会转型时期社会期待的误导是结构性会计人员非诚信行为的催化剂；社会转型时期的会计角色规范“真空”和角色规范不清是结构性会计人员非诚信行为滋生蔓延的温床；会计角色的开放性是会计人员非诚信行为产生的条件。社会互动是会计诚
22、信的社会背景。社会互动是指在心智发展基础上形成”自我互动”，反映从”主我”到”客我”的反思过程，进而成为区分动物有无社会性的重要标志。乔治H.米德在总结前人成果的基础上发现，心智的发展、”自我”意识的形成和社会组织与制度的建立，是社会互动的主要过程，也是社会互动产生的主要条件。形成社会互动，必然是在相互依赖的两个及以上个体或群体之间发生的，而会计信息的供求双方以及监管方之间的相互依赖、相关发展、相互生存的关系正好满足了社会互动的生成条件，从而使上述各方形成社会互动关系。互动理论中的不同类型也在影响着互动各方的角色认知、思想观念和行为决策。了解互动关系、互动评判要素、互动类型等内容，可以预先确定
23、会计人员思想，对其行为进行预判，从而助推会计诚信健康绿色发展。基于会计人员的社会性，在研究会计诚信时可以从社会层面进行，借助社会学理论。（五）会计诚信与认知神经学认知神经学产生于2 0 世纪7 0 年代，主要研究对象为人脑的结构、功能和机制，通过认知心理学，从神经元层面及基因层面，对脑功能区域的机理和规律进行解释。崔学刚等（2 0 1 7）指出，会计研究面临的挑战愈发严峻：会计研究愈发忽视会计本身的问题，研究与实践分离的现象突出；研究范式单一，大样本实证分析排他性地流行；“错误问题的正确对策”研究增多；理论研究中以新古典经济学为核心的主流经济理论占比严重，忽视行为理论学、心理学、伦理学、社会学
24、等学科理论的应用；研究成果基于现有成果进行微小拓展，创新能力削弱；论文发表方法驱动、工具驱动现象严重，课题研究意义低。当传统会计研究陷入困境时，认知神经学及磁共振成像、脑电图等脑测量技术为会计研究拓展了新的研究方向、理论支撑和研究工具。认知神经学从大脑内部直观研究行为人的反应机制，主要分为以下两种。一是超扫描技术。认知神经学领域使用的超扫描技术（或称测量工具）主要有三种，即功能磁共振成像（functionalmagnetic resonance imaging,fMRI)、脑电图(electro-encephalogram，E E G)、近红外光谱成像(near infraredspectru
25、m instrument,NIRS)。fMRI基于血氧水平依赖（blood oxygenationleveldependent，B O L D）的对比原理。在人脑中，氧气通过毛细血管的血红蛋白运送给神经元细胞，耗氧量随神经元活动的增加而增加，从而引起局部区域血流量增加。血红蛋白结合氧分子形成的氧合血红蛋白是反磁性的；而氧分子脱离形成的脱氧血红蛋12新会计（月刊）2 0 2 3 年第9 期（总1 7 7 期）研究创新Researchandinnovation白是顺磁性的。脑中局部区域脱氧血红蛋白浓度的改变会导致磁性差异，从而引起磁共振信号的微小改变，即MRI图像的强度变化。根据认知神经学现有研究
26、，可在明确与会计诚信涉及的道德问题、欺骗问题、内疚心理等相关的脑机制基础上，利用脑部区域血氧不同对比度来判断被试者的具体想法或行为是否存在欺骗、非诚信现象。其优点在于：空间分辨率高，成像清晰；可获信息丰富。缺点在于：仅能对特定脑部区域血氧程度进行监控，无法完整监控整个脑部区域；磁共振设备较为昂贵，成本效益不匹配。EEG是通过精密的电子仪器，从头皮上将脑部的自发性生物电位加以放大记录而获得的图形，是通过电极记录下来的脑细胞群的自发性、节律性电活动。兴奋性突触后电位为负波，抑制性突触后电位为正波。当被试者出现警惕情绪时，会出现双侧同步性慢波异常；当被试者出现焦虑情绪时，会出现普遍性低波幅活动。根据
27、图形的波形及波峰，可以判断被试者是否存在某种脑活动，从而判断其会计诚信状态。其优点在于：设备相对便宜、携带方便；可对会计团队多成员同时使用、同时侦测；可对脑细胞群活动状态进行纵向研究；可勘测整个脑区情况。缺点在于：图像噪音较大，因而限制佩戴时不可动；无法较好地测量脑部皮下神经活动。NIRS类似于功能磁共振成像技术（fMRI），功能近红外光谱成像技术（fNIRS）检测大脑内血红蛋白种类的变化，通过光学吸收差异。在近红外光谱中，光可以穿透生物组织并被发色团（如氧合血红蛋白和脱氧血红蛋白）吸收。其以现有认知神经学研究成果为依据，利用成像设备，对被试者的有关特定行为进行侦测，并对研究成果进行比对，从而
28、判断应试者的会计诚信情况。其优点在于：设备相对便宜、携带方便；可对会计团队多成员同时使用、同时侦测；可对脑细胞群活动状态进行纵向研究；佩戴仪器后可随意活动；可较好地测量脑部皮下神经活动。缺点在于：仅能勘测部分脑区情况。任一超扫描技术运用于会计诚信研究时，均存在同一缺点，即成像结果分析具有高度专业性，需专业人员参与分析。二是脑功能区域国外认知神经学在会计领域的探索研究起步于2009年，研究者通过直接捕捉大脑区域异变，为会计行为研究和会计现象研究提供神经证据，助推异质性会计行为研究开展。国内探索起步较晚，2 0 1 6年以崔学刚为代表的学者展开相关研究，使得目前国内将认知神经学运用到会计研究的研究
29、成果仅为综述型，探索性研究较少。截至目前，国外既往研究中存在以下较多可以参照的成果。Sabrina等（2 0 0 7）发现纹状体、前额叶皮质和扣带回前部区域神经元变化可反映个体对货币损失厌恶。可以通过捕捉上述区域神经元变化来研究货币激励对个人保持会计诚信的效用和决策组合。Fiorillo等（2 0 0 3）利用较人脑拥有更高同步性和稳健性神经元的猴脑研究多巴胺神经元，发现在面对前瞻性刺激和持续性奖赏时将特定激活多巴胺神经元，且多巴胺神经元存在预期奖惩偏差的反应编码，预期奖惩偏差反映在奖惩平均值而非奖惩强度和奖惩组合上。DeQuervain等（2 0 0 4）发现，背侧纹状体区神经元被认为和包括
30、习惯学习在内的联合型学习有关，可反映个体承诺决策和违约处罚决策。Knutson等（2 0 0 1）运用功能性磁共振成像技术发现，海马末端的杏仁核与腹侧纹状体区的伏隔核均可反映个体对奖赏的情绪变化。Moll等（2 0 0 6）研究发现，合作、利他性惩罚、捐赠等亲社会行为是人类内在动机，具有较强的激励功能。因此，认知神经学有助于探索会计诚信研究。通过对背侧纹状体区和腹侧纹状体区神经元证据，可弥补当前会计诚信研究中非货币激励政策的研究短板和缺漏。Eskenazi等2 0 1 6）基于镜像神经元功能理论和特定情境模拟，借助EEG脑电图仪检测法探讨会计负责人抵制管理层谎报压力的能力。研究发现，会计负责人
31、的镜像神经元系统功能会影响管理者施压与财务谎报倾向间的正向关联。可通过对个人镜像神经元系统功能进行评价，预先评判会计主体的承压能力和压力背景下财务谎报倾向，提高会计主体会计诚信水平。我国研究者同样在持续推进认知神经学专业研究。道德判断的脑区涉及背外侧前额叶、叶前部和顶连接处等多项与认知加工相关的部位，以及腹内侧前额叶、眶前额叶、前扣带回和杏仁核等与情绪加工相关的部位；背外侧前额叶与道德两难情景中的功利主义选择密切相关（即以获得最大利益为判断的出发点，只关注行为的结果而较少考虑其他因素）（王云强和郭本禹，2 0 1 7）。人们在违背诚实规范进行欺骗时会产生内疚、焦虑、厌恶等负性情绪，主要体现在杏
32、仁核、前脑岛和背侧前扣带回皮层等脑区的激活；与奖赏和价值表征有关的神经Researchandinnovation研究创新结构包括腹内侧前额叶皮层、纹状体、伏隔核和中脑腹侧背盖区等（张英良和买晓琴，2 0 2 2）。综上所述，欺骗者在做出欺骗行为时激活反应集中发生在前额叶和前扣带回，不同的脑机制会体现在不同的具体脑区域中。需要结合研究需要，利用适合的测量工具来侦测被试者脑部区域神经元活动情况，以此生成客观真实的生理性数据来研究会计诚信问题。会计诚信与认知神经学的学科交叉目前在我国仅属于发展初期，有较大发展空间。随着认知神经学的不断完善，未来研究会计诚信问题时，有望直接借助脑区域的直接神经证据来评
33、价或分析会计诚信情况。四、未来会计诚信研究展望当前会计诚信研究集中于会计学本身或其他的管理学、经济学等学科，较少借鉴社会学、心理学、伦理学、法学、认知神经学等学科范畴，且会计诚信是“经济人”个体诚信问题的集中体现，研究中很难获取个体数据进行实证等经验研究，导致近年来会计诚信研究成果数量日趋减少，现有研究成果鲜有创新，期刊级别不高等问题和困境。本文中提及心理学的交叉探索仅为基础性探索，随着心理学对数字模型和智能化的推进，未来或将构建完善的心理学模型用来解释和控制会计诚信，且未来的会计诚信研究不应拘泥于上述所提及学科交叉探索，如利用侦查学，参考侦查主体对刑事犯罪活动和犯罪心理进行侦查的理论、技术、
34、方法、措施等，对犯罪或非犯罪会计诚信缺失行为和心理进行侦查；生物学中除认知神经学外的脑科学等二级学科，亦可为会计诚信研究提供数据型研究证据等。仅对我国研究现状进行分析，并未讨论国际研究现状，在一定程度上降低了本文的可参考度。“会计诚信”“会计信用”“会计职业道德”三者并不完全等同，存在不同程度的差异，但受限于专业能力也为了更精准，故本文均仅基于“会计诚信”检索结果进行梳理。会计诚信与各学科的交叉研究内容较为粗略，更加具体的研究方法等尚需进一步深入了解。当前学科交叉除本文提及的学科外，还涉及与哲学、伦理学、教育学（会计诚信教育等）汉语言学（高管语言文本分析）工学（人工智能应用等）数学（数学模型等
35、）等学科的交叉，但因相关文献都在2 篇以下（含2 篇）且写作时间较短，尚未收集上述学科交叉内容。参考文献：1张旭蕾.会计诚信的理论界定.上海财税，2003(11):12-13.2林勇军，杨华，会计诚信缺失的经济学透视D.现代企业，2 0 0 2(1 2):2 6-2 7.3邬烈岚，王琛.会计诚信危机的理论分析与对策探讨.商业研究，2 0 0 5(1 4):7-9.4郭立田，装源远，会计诚信、失信及相关理论预设.河北经贸大学学报，2 0 0 4(4):5-1 3.5廖添土，葛格.社会主义核心价值观引领会计诚信建设：难点与破解V).长春大学学报，2 0 2 0，3 0(7):6 9-7 3.6】吴
36、水澎，曾小青会计诚信的理论分析兼论会计改革中的会计诚信问题.中国经济问题，2 0 0 2(5):5 2-5 9.7】林克利，由博奔论对我国会计诚信建设的思考.四川会计，2 0 0 3(1 1):2 1.8陈素娥，张蓉会计人员非诚信行为的社会角色理论分析.中国农业大学学报（社会科学版），2 0 0 4(4):6 8-7 2.9崔学刚，邝文俊，薛贵，等.神经会计学：内涵、范式与展望.北京工商大学学报（社会科学版），2 0 1 7，32(4):11-23.10 SABRINA M T,CRAIG R F,TREPEL C,et al.Theneural basis of loss aversion
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