1、CFO COMMENTSCFO评论中国总会计师月刊42一、背景概述数字化是当下最热门的话题,“大智物云移”时代,企业经营管理必须重视数字化。财务是经营管理的核心内容,企业一切行为都会产生财务上的影响。随着ERP、RPA（机器人流程自动化）、IPA（智能流程自动化）、财务云、财务共享、业财一体、智能财务等技术与理念的发展,财务管理越来越成为会计法则之上的技术运用。数字化和财务进步天然有着密切的相关与促进关系。数字化转型是技术革命,同时也是思想变革,它最终会带来商业模式、生活方式、企业管理等翻天覆地的变化。数字化转型,根本在于数据成为资源。作为企业资源的数据,不仅由内部产生,也包括外部交互。内部数
2、据即企业原生或因自身经营管理行为而产生的数据,包括生产、交易、财务、物流数据等；外部数据包括产业、政府、友商交换、外部购买数据等。作为资源的数据,一定要具备不同程度的可使用价值。数据并不会天然成为资源,必须去伪存真、去冗存精,必须经过筛选加工分析。企业通过流程、技术、模型等管理应用,对数据进行采集、辨识、筛选、分析、建模、管理的过程即为数据治理。业财一体在狭义上指业务部门和财务部门共用一个数据平台,使用同一套信息系统。从广义上说,业财一体还包括业财部门的认知一致、信息一体、流程合一、组织协同、管理融合等五个方面。业财一体的“业”,既指业务部门和业务行为,更指业务数据。“财”既指财经部门和财务B
3、P人员,更指管理数据与财务成果。从根本上来说,业财一体实质是数据一致与数据融合。当业务、财务人员的行为实施、信息记录、数据传输、经营管控均在同一套信息系统中完成时,当业务与财务部门的行为与流程合二为一、认知与利益共生一致时,数据融合与数据一致就有了现实基础。企业的数据一般先由业务部门获取,中后台财经管理部门更多是管理与使用数据,并在管理中产生新的数据。在数据流动中,业务与中后台部门发生协同。同平台同系统,数据传输就有了基本载体。升级的业财一体不仅给数据治理提供了管道支撑,还明确了治理的主体、路径、方法和手段。从这个意义上看,业财一体是数据治理的底层逻辑,没有业财一体,就没有数据治理。在此,笔者
4、从业财一体的角度谈一谈数据治理。二、企业常见的数据路径和主要数据治理问题企业因行业、性质、规模、商业模式、管理水平等不同,组织形式多样、内部机构设置差异极大。按经营主要数据的产生与流动渠道划分,企业可以分为数据直接生产部门、数据维护使用和二次生产部门,还有数据纯使用部门。为方便理解,我们把直接生产数据的部门称为业务部门,把管理和因使用形成二次生产数据的部门称为财经部门,把纯使用的部门称为后台部门。业务部门基于市场开拓、商务洽谈、采购销售等前端具体业务行为产生数据；财经部门中,单证部门基于负责合同管理、台账制作、系统数据录入等工作生成数据；运管部、物流部等负责物流仓从业财一体角度谈数据治理 姜敏
5、摘要：数据治理是数字化转型的必经之路，业财一体建设是数据治理的高速公路。对数据进行采集、辨识、筛选、分析、建模、运用的过程，实质上是数据运用逻辑重建、系统流程优化、技术革新运用、管理理念进步的过程。“大智物云移”时代背景下，数字化成了财务进步的新变量因素，数据治理与业财一体都是企业对运营的最新要求。业财一体强调认知一致、信息一体、流程合一、组织协同、管理融合，五个方面为数据治理提供了理念、系统、流程、组织、管理落地的完美保障。业财一体的推进有利于数据治理，数据治理的诉求又把业财一体的五个方面更紧密地联系在一起，并且为业财一体找到新的价值点。当数据高速流动、高效转换，当数据有效成为资产时，业财一
6、体也就走到了融合的高级水平。关键词：数据治理 业财一体 业财融合CFO评论CFO COMMENTS43202301 总第234期储管理、期货管理、资信管理等产生新的数据；资金部负责融资、内部银行管理、司库管理等产生新的数据；财务部负责会计管理、税务管理、业财管理、出具会计报表报告等产生新的数据；信息部主要负责系统更新维护,是数据的基本保障部门。在这个体系中,数据路径呈现比较明显的前端单线、中后端复合与混合状态。业务操作产生数据,管理行为又生成新的数据。业务部门是数据的直接生产者和使用者,财经部门既是数据管理者,也是数据生产者和使用者。严格意义上说,企业中任何行为都会产生数据,不存在纯使用数据的
7、部门。数出多门造成数据标准不统一、结构化水平低；单线、复合与混合管理造成数据传递慢,数据丢失、冗余,数据不唯一、基础质量不一；数据管理部门九龙治水造成数据运用逻辑差异大、数据交互性差、数据治理困难、自动化智能化推进慢等一些问题。三、数据治理的三个关键数据治理,就是要解决数据运用逻辑差异大,数据标准不统一,数据冗余、丢失,数据不唯一、传输低效、数据孤岛等众多问题。概括来说,就是要解决数据难以为经营所用的问题。（一）做好数据运用科学数据成为资源,核心在于对经营有用,一大堆数据,若无法建立与经营提高、管理进步的密切关系,是没有价值的。经营对数据的核心需求第一表现是数据直接成为资产,第二表现是数据有助
8、于经营决策提高,有助于运营高效和风险规避。满足数据运用科学,常见的思维是问题导向解决痛点。但有些痛点可以逐个解决,有一些却要整体考虑。因为痛点在一个体系中,可能出现按下葫芦浮起瓢的情况。所以,满足需求还得建立战略导向,从整体到局部、长期重点穿透的思考。搞清楚数据的真正运用价值,我们才能精准科学提出数据治理的目标。这是数据治理的根本。（二）做好数据源头清洁、渠道通畅数据不外乎外部输入和内部产生,从效率来说,外部接入是最高效的。但外部数据一般不能直接满足经营管理需要,必须对数据进行改造。当某些数据必须输入时,尽可能使用技术,避免人工低效工作。无论外部或内部,数据同一个标准,准确、高效、规范、结构化
9、地录入系统,源头清洁也就实现了。渠道通畅代表三层含义：第一不要堵塞、要快；第二没有污染变形变质；第三更改可记录、可反馈、可回溯、可修正。企业经营中,数据伴随着业务流程在多个部门流动,每一个部门的参与都可能改动数据。由于定位、流程中位置、责任等一些原因,天然出现了数据河道里上游中游下游的各级部门对数据维护、使用、发展的重视程度不一致问题。数据是一种行为的记录,行为大多数是人的行为,产生与管理这些行为的人落在不同的组织当中。解决渠道通畅问题,就是解决谁生产数据、谁对数据负责的问题,解决流程和组织架构问题。（三）数据治理本质上是技术使用从工业时代、电气时代、信息时代到数字时代,企业经营越来越从有形转
10、向无形。社会经济发展带来了商品与服务的无形化。由于互联网、电子支付技术、物流的发展,原本以物理实体形态存在的产品,在交易中以一串无形代码形式存在。当产品、服务、交易无形化之后,管理自然也从有形走向无形。典型的代表是流程管理。交易与管理是数据的内生源泉,做好数据治理,本质上就是做好技术发展和运用。解决了运用科学、源头清洁、渠道通畅、技术使用之后,其他治理工作就是水到渠成的事情。四、业财一体建设是数据治理的天然实施保障业财一体恰好完美地给数据治理提供了理念、系统、流程、组织和管理保证。数据治理第一个困难在于运用逻辑各异,难以达成共识。业务前端、中后台部门与数据关系天然有别,执行层和中高层管理者对数
11、据运用要求自然不同,两个不同导致各个主体对数据运用和管理认知形成巨大差异。认知一致是业财一体首位建设内容。站在数据治理的角度,业务同事理解数据管理的合理诉求,知会数据反哺经营的意义,业务行为中就会额外注意数据管理。发生必要修正时,也会尽量按照流程调整删改；财务人员深入业务场景、学习业务运行、洞察业务本质,才能更好地提出赋能业务的数据运用逻辑,而非简单求细求精。双方认知与利益一致,科学的数据运用就有了存在基础。没有认知一致,数据运用就会出现表面合理,实际上各说各话、不易使用的问题,也就很难有后续真正的数据资产化。数据治理的第二个困难在于渠道堵塞。数据流动中经常出现效率低下的问题,当时间维度严重缺
12、失时,数据很难成为有价值的资源。信息一体是业财融合的基础平台,通过一体化的信息系统,业务行为自起始就被记录、跟踪、监控、解构、分析,所有的行为都可以被回溯、提醒,所有的业务运行、会计记录、稽核控制都在一个系统中运行,数据通畅也就有了现实基础。数据治理的第三个困难在于数据污染、丢失或冗余。现代企业数据链条长,涉及部门多,由于数据维护、转换、新生成等缘故,不可避免地存在污CFO COMMENTSCFO评论中国总会计师月刊44染、丢失、冗余等情况。传统管理中,业务流程和财务流程只在中间阶段有所重叠。业财一体下的流程合一特指所有流程是相通的,没有冗余,也不存在中断。流程合一很重要的一点就是流程唯一与数
13、据唯一。流程合一,数据就不会重复产生、不会停滞,所有的增减都可回溯修正,数据质量也就有了更高保证。数据治理的第四个困难是组织保证。数据治理本质上是一项活动,所有的活动都涉及组织,涉及各个组织中从事活动的具体人员。业财一体并不要求业务和财经部门组织合一,它实质是跨部门协同。业务与财经部门优化流程、运用新技术、通过各种手段达成建设赋能经营的协同关系。数据链条中,虽然产生、管理、使用数据部门不一,但大家共同重视数据质量、力出一孔,必定能够做到流程缩短、数据合一、消重补缺、数据可信。数据治理的第五个困难是管理融通。数据治理仍是新课题,数字化背景下企业虽然对数字化转型愈加重视,但绝大多数企业对数字化发展
14、,包括背后的数据治理缺乏有效管理手段。个别企业通过设置首席信息官一职推动数字化发展,但多数企业只是由信息部门牵头推进。无论哪种形式,实质上少有企业把数据治理作为独立业务加以实施。这一点与业财一体是一致的。业财一体走到高级阶段就是业财融合,通过有形的行为实施、技术运用与流程改造,构建无形的文化、管理、整体融合,帮助经营从精细化走向精益化。随着业财融合深入,财务（管理）数据基本实现动态实时穿透反映经营结果,财务（管理）报告基本实现有效反映业务动因,财务人员与业务同事一道执行业务运营质量提高,业务端基于财务结果内生设计、管控业务行为,管理融合达到较高水平。这个时候,数据治理也就相应有了管理保证。五、
15、财务BP人员是数据治理的补充业财一体中的财务人员作为一个狭义表达,特指财务BP人员。财务BP将在数据治理中发挥更大的补充作用。财务部门功能杂、岗位多、人员多,对接众多业务部门时,必须通过精心的架构设计,科学安排实现组织协同。确保财务与业务部门建立链接的有效方式包括：内部岗位设计、下沉办公、外派、设立柔性组织、建立相关绩效考核等。财务BP是当下比较常见的业财联结设置。财务部门在内部分设明确对应业务部门的财务BP岗位,确保任何一个业务部门的所有业务行为,全流程、全要素地得到财务专业人员的服务、助力、支持。当财务BP成为业务部门专属财务专家时,管理融通也就有了现实基础。财务BP属于一岗双责,在执行会
16、计监督、合规管理、服务后端时,业财人员必须服从财务条线管理。在履行赋能业务、助力管理时,业财人员必须与业务部门并肩作战休戚与共。财务数据是经营成果的最终反映,是数据的第一轮终点,财务BP岗位服务后端的职责即为服务数据质量的职责。财务BP将在业财管理、数据治理中发挥神经末梢作用。六、科学设计业财一体架构确保数据治理我们一般以数据被录入信息系统作为数据治理的起点,在数据流动链条中,业务部门或单证部门根据业务实施对原始数据加工输入,而后,数据根据企业内部流程逐步通过中台部门流动形成闭环与循环。企业中台部门设计大同小异。从数据有效治理的组织架构设计角度,有一些是共性的。第一,将数据源头留在第一线业务部门或匹配单证部门,确保前端环节确立数据治理意识与责任；第二,压缩部门链条,减少数据流通环节,减少多个部门治理时带来的流程变长、数据污染等问题；第三,控制同职部门数量,降低数据标准统一难度,降低质量管控难度；第四,做好监督。财务BP是中后台部门唯一端对端链接业务部门的职能人员,利用其服务后端职责建设数据治理监督辅助,有利于数据治理更好地落地。七、做好数据治理与业财一体的相互促进业财一体是财务进步当中
