1、12021 年一级建造师建设工程经济通关蓝宝书2021 年一级建造师建设工程经济通关蓝宝书1Z101011 利息的计算1Z101011 利息的计算一、资金时间价值的概念概念资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值。其实质是资金作为生产经营要素，在扩大再生产及 其资金流通过程中，资金随时间周转使用的结果。影响因素（1）资金的使用时间（正比）；（2）资金数量的多少（正比）；（3）资金的投入和回收的特点；（对投资人而言，资金的支出越晚越有利，回收的越早越好。即晚支出，早回收）（4）资金周转的速度（正比）.二、利息与利
2、率的概念1、资金时间价值的换算方法与复利计算利息的方法完全相同。通常用利息额的多少作为衡量资金时间 价值的绝对尺度，用利率作为衡量资金时间价值的相对尺度。2、在工程经济分析中，利息常常被看成是资金的一种机会成本.3、利率就是在单位时间内所得利息额与原借贷金额之比，通常用百分数表示。即：利率=利息额/本金4、利率高低的决定因素：社会平均利润率（首先取决，社会平均利润率是利率的最高界限）借贷资本的供求情况（其次取决。供大于求，利率下降。反之上升）风险（风险越大，利率也就越高）通货膨胀（资金贬值往往会使利息无形中成为负值）期限（期限越长风险越大利率越高）5.利息和利率的作用：（1）以信用方式动员和筹
3、集资金的动力；以信用方式筹集资金有一个特点就是自愿性，而自愿性的动力在于利息和利率。（2）促进投资者加强经济核算，节约使用资金；（3）宏观经济管理的重要杠杆；（4）金融企业经营发展的重要条件。三、利息的计算提供高端面授精华视频+精准押题：一建、二建、咨询、监理、造价、环评、经济师、安全、房估、消防等 QQ/VX:20699100862计息方式区别单利年利息额都仅由本金所产生，新生利息不再加入本金产生利息，“利不生利”。复利指在计算某一计息周期的利息时,其先前周期上所累积的利息要计算利息，即“利生利”、“利滚利”。1、本金越大、利率越高、计息周期越多时，单利和复利的差距越大。2、计算复利的方法有
4、（间断复利，实际中都采用间断复利。）1 1Z Z1 10 01 10 01 12 2 资资金金等等值值计计算算及及应应用用资金有时间价值，即使金额相同，因其发生在不同时间，其价值就不相同。反之，不同时点绝对不等的 资金在时间价值的作用下却可能具有相等的价值。这些不同时期、不同数额但其“价值等效的资金称为 等值，又叫等效值。一、现金流量图的绘制1、现金流量图绘制：（1）以横轴为时间轴，0 点出发，每个点的含义是当期末，下期初；（2）相对于时间坐标的垂直箭线代表不同时点的现金流量情况，现金流量的性质（流入或流出）是对特定的人而言的。对投资人来说，箭头向上表现金流入，箭头向下表现金流出；（3）箭线的
5、长短与现金流量数值大小本应成比例，即长短表大小。若差额悬殊，可只需体现数值差异；（4）箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时点（出发点在数字点上出发，代表当期末，下期初）；二、资金时间价值计算的基本公式1、等值公式公式系数符合互为倒数一次支付终值n)i1(PF复利终值系数(1+i)n,记作（F/P，i，n）互为倒数一次支付现值n)i1/(FP复利现值系数 1/（1+i）n，记作（P/F，i，n）等额支付终值i1i1n AF年金终值系数i1i1n，记作（F/P，i，n）互为倒数偿债年金1i1in FA偿债基金系数1i1in，记作（A/F，i，n）等额支付现值nni1i1i1）（AP年金现值系数n
6、ni1i1i1）（，记作（P/A，i，n）互为倒数提供高端面授精华视频+精准押题：一建、二建、咨询、监理、造价、环评、经济师、安全、房估、消防等 QQ/VX:20699100863资金回收1i11in）（niPA资金回收系数1i11in）（ni，记作（A/F，i，n）2、等值计算公式使用注意事项（1）计息期数为时点或时标，本期末即等于下期初，0 点就是第一期初，也叫零期；第一期末即等于第二期初；余类推。（2）P 是在第一个计息期开始时(0 期)发生（3）F 发生在考察期期末，即 N 期末。（4）各期的等额支付 A,发生在各期期末。（5）当问题包括 P 和 A 时，系列的第一个 A 与 P 隔一
7、期。即 P 发生系列 A 的前一期。（6）当问题包括 A 与 F 时，系列的最后一个 A 是与 F 同时发生。不能把 A 定在每期期初。因为公式的建立与它是不相符的。1 1Z Z1 10 01 10 02 23 3 投投资资收收益益率率分分析析1、计算公式%100投资总额益年净收益或年平均净收投资收益率R2、评价准则。将计算出的投资收益率（R）与所确定的基准投资收益率（Re）进行比较：若 RR，则方案在经济上可以考虑接受；若 RR，则方案在经济上是不可行的。3、根据分析目的的不同，投资收益率又可分为：总投资收益率%100TIEBITROI式中：EBIT技术方案运营期间内正常年份的年息税前利润或
8、运营期内年平均息税前利润；IT技术方案总投资总投资=建设投资+建设期贷款利息+全部流动资金年息税前利润=年利润总额+计入年总成本费用的利息费用评价：总投资收益率高于同行业的收益率参考值，表明该项目盈利能力满足要求。资本金净利润率%100ECNPROE式中 NP 一技术方案正常年份的年净利润或运营期内年平均净利润：EC 一技术方案资本金年净利润=利润总额-所得税评价：资本金净利润率高于同行业的净利润率参考值，表明该项目盈利能力满足要求。提供高端面授精华视频+精准押题：一建、二建、咨询、监理、造价、环评、经济师、安全、房估、消防等 QQ/VX:206991008644、优缺点（1）优点：计算简单，
9、反映投资效果优劣，适用各种投资规模；（2）缺点：没有考虑时间因素，选择正常生产年份较难，不可靠。（3）适用范围：技术方案制定的早期阶段或研究过程计算期较短不具备综合分析所需详细资料的技术方案尤其适用于工艺简单而且生产情况变化不大的技术方案的选择和投资经济效果的评价。1 1Z Z1 10 01 10 02 27 7 基基准准收收益益率率的的确确定定1、基准收益率也称基准折现率，是企业或行业投资者以动态的观点所确定的，可接受的技术方案最低标准的收益水平。其在本质上体现了投资决策者对技术方案资金时间价值的判断和对技术方案风险程度的估计，是投资资金应当获得的最低盈利率水平。2、基准收益率的测定：分类政
10、府投资项目：采用的行业财务基准收益率，应根据政府的政策导向进行确定。企业投资项目：参考行业财务基准收益率；境外投资项目：应首先考虑国家风险因素。影响因素资金成本为取得资金使用权所支付的费用。主要包括筹资费和资金的使用费。机会成本指投资者将有限的资金用于拟实施技术方案而放弃的其他投资机会所能获得的最大收益。由于资金有限，当把资金投入拟实施技术方案时，将失去从其他最大的投资机会中获得收益的机会。投资风险收益率应和风险成正比。投资风险大、盈利低的技术方案，可釆取提高基准收益率的方法进行评价。通货膨胀货币贬值和物价上涨。小结确定基准收益率的基础是资金成本和机会成本，而投资风险和通货膨胀是必须考虑的影响
11、因素。3、技术方案的财务净现值 FNPV 与基准收益率 ic 之间呈单调递减关系，技术方案财务净现值会随着基准收益率的增大，由大变小。1 1Z Z1 10 01 10 03 32 2 盈盈亏亏平平衡衡分分析析1、概念根据固定费用与产量(或工程量)的关系可以将技术方案总成本费用分解为：（1）固定成本：不受产品产量影响的成本，如(管理者)工资及福利费(计件工资除外)、提供高端面授精华视频+精准押题：一建、二建、咨询、监理、造价、环评、经济师、安全、房估、消防等 QQ/VX:20699100865折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费用等.（2）可变成本(变动成本)：与产品产量有关的成本，
12、原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资等。（3）半可变(或半固定)成本：与生产批量有关的某些消耗性材料费用、工模具费及运输费等。长期贷款利息应视为固定成本；流动资金借款和短期借款利息可能部分与产品产量相关其利息可是为半可变（或半固定）成本，为简化计算，一般也将其作为固定成本。2、基本损益方程式利润=（单价-单位变动成本-单位产品营业税金及附加）产销量-固定成本=销售收入-变动成本-固定成本-税金=PQ-CQ-CF-TUQ。3、盈亏平衡点用产量表示的盈亏平衡点 BEP(Q),令 B=0t)(VFCPCQBEP加单位产品营业税金及附单位产品课变成本单位产品销售价格年固定总成本用生产能力利用率表示的
13、盈亏平衡点 BEP（%）%100%100)()%(正常产销量盈亏平衡点销售能力）正常产销量（设计生产QBEPBEP用年销售额表示的盈亏平衡点 BEP（S）单位产品的销售价格单位产品的销售价格t)(VFCPCQBEPSBEP用销售单价表未的盈亏平衡点 BEP（P）：如果按设计生产能力（Q）进行生产和销售加单位产品营业税金及附单位产品可变成本设计生产能力年固定成本)P(BEP4、盈亏平衡分析方法（1）盈亏平衡点反映了项目对市场变化的适应能力和抗风险能力。（2）盈亏平衡点越低，适应市场变化的能力越强，抗风险能力越强。（3）盈亏平衡分析虽然能够度量项目风险的大小，但并不能揭示产生项目风险的根源。对采取
14、哪些方法和途径来达到降低盈亏平衡点并没有给出答案。提供高端面授精华视频+精准押题：一建、二建、咨询、监理、造价、环评、经济师、安全、房估、消防等 QQ/VX:206991008661Z101051 设备磨损与补偿1Z101051 设备磨损与补偿1、有形磨损和无形磨损的相同点和不同点：（1）相同点：都引起设备原始价值的贬值（2）不同点：遭受有形磨损的设备，特别是有形磨损严重的设备，在修理前，常常不能工作；遭受无形磨损的设备，并不表现为设备实体的变化和损坏，即使无形磨损很严重，其 固定资产物质形态可能没有磨损，仍然可以使用，只不过继续使用它在经济上是否合算，需要分析研究。2、辨析：修理是为了维持和
15、修复原有的效率和功能，修理不提高效率及功能。现代化改造是以提高效率功能为主。1Z101053 设备更新方案的比选方法1Z101053 设备更新方案的比选方法名称淘汰原因决定因素自然寿命因磨损严重而不能继续使用由设备的有形磨损听决定的。做好设备维修和保养可延长设备的物质（自然）寿命。技术寿命因技术落后而被淘汰，也即是指设备在市场上维持其价值的时由设备的无形磨损所决定的，它一般比自然寿 命要短，而科学进步越快，技术寿命越短。经济寿命因经济上不合理而被更新用备维护费角的提高和使用价值的降低决定的。1、在整个变化过程中存在着某一年份，设备年平均使用成本最低，经济效益最好。2、设备的经济寿命就是从经济观
16、点（即成本观点或收益观点）确定的设备更新的最佳时刻。提供高端面授精华视频+精准押题：一建、二建、咨询、监理、造价、环评、经济师、安全、房估、消防等 QQ/VX:206991008673、确定设备经济寿命期原则是：使设备在经济寿命内平均每年净收益（纯利润）达到最大使设备在经济寿命内一次性投资和各种经营费总和达到最小4、设备经济寿命的确定方法静态模式下设备年平均使用成本公式：NNNNN1tt1年的设备运行成本第年末的设备净残值第设备目前价值本年内设备的平均使用成5、由于设备使用时间越长，设备的有形磨损和无形磨损越加剧，从而导致设备的维护修理费用增加越多，这种逐年递增的费用Ct称为设备的低劣化。用低
17、劣化数值表示设备损耗的方法称为低劣化数值法np22LN设备的低劣化值年末的设备净残值第设备的目前实际价值设备的经济寿命6、新设备原始费用高，营运费和维修费低；旧设备目前净残值低，营运费和维修费高。7、确定设备更新时机（1）如果旧设备继续使用 1 年的年平均使用成本低于新设备的年平均使用成本，即CN（旧）GN（新）此时，不更新旧设备，续使用旧设备 1 年。（2）当新旧设备方案出现CN（旧）CN（新）此时，应更新现有设备，这即是设备更新的时机。1 1Z Z1 10 01 10 06 61 1 提提高高价价值值的的途途径径1、价值工程中所描述的“价值是对象的比较价值，是指作为某种产品（或作业）所具有
18、的功能与获得该功能的全部费用的比值。价值=功能/寿命周期成本（V=F/C）提供高端面授精华视频+精准押题：一建、二建、咨询、监理、造价、环评、经济师、安全、房估、消防等 QQ/VX:206991008682、价值工程采用以产品功能为中心分析成本的事前成本计算方法。3、价值工程的三个基本要素；价格（V）功能（F）寿命周期成本（C）4、产品的寿命周期成本由生产成本使用及维护成本组成5、价值工程的特点：价值工程的目标，是以最低的寿命周期成本，使产品具备它所必须具备的功能；产品生产成本 C1 是指发生在生产企业内部的成本，也是用户购买产品的费用,包括产品的科研、实验、设计、试制、生产、销售等费用及税金
19、等；而产品使用及维护成木 C2，是指用户在使用过程中支付的各种费用的总和。在 F0点，产品功能既能满足用户的需求产品成本 C1和使用及维护成本 C2两条曲线叠加所对应的寿命周期成本为最小值 Cmin,体现了比较理想的功能与成本的关系。价值工程的核心，是对产品进行功能分析；价值工程分析产品，首先分析它的功能，是在分析功能的基础之上,再去研究结构、材质等问题，一达到保证用户所需功能的同时降低成本，实现价值提高的目的。价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时来考虑；价值工程强调不断改革和创新；开拓新构思和新途径，获得新方案，创造新功能载体，从而简化产品结构，节约原材料，提高产品的技术经济效益。
20、价值工程要求将功能定量化。价值工程是以集体智慧开展的有计划、有组织、有领导的管理活动。6、在产品形成的各个阶段都可以应用价值工程提高产品的价值。对于建设工程，应用价值工程的重点是在规划和设计阶段。1 1Z Z1 10 01 10 06 62 2 价价值值工工程程在在工工程程建建设设应应用用中中的的实实施施步步骤骤一、价值工程准备阶段提供高端面授精华视频+精准押题：一建、二建、咨询、监理、造价、环评、经济师、安全、房估、消防等 QQ/VX:20699100869主要是工作对象选择与信息资料搜集，目的是明确价值工程的研究对象是什么。1、价值工程准备阶段对象选择：从设计方面看，对结构复杂、性能和技术
21、指标差、体积和重量大的工程产品。从施工生产方面看，对量大面广、工序繁杂、工艺复杂、原材料和能源消耗高、质量难于保证的工程产品。从市场方面看，选择用户意见多和竞争力差的工程产品进行价值工程活动。从成本方面看，选择成本高或成本比重大的工程产品。2、价值工程对象选择的方法：因素分析法ABC 分析法强制确定法百分比分析法价值指数法。二、价值工程斷腕功能分析是价值工程活动的核心和基本内容。（一）功能定义1、功能分类功能的重要程度本功能和辅助功能，以及辅助功能是为了如墙体的隔声、隔热功能的性质使用功能和美学功能用户的需求必要功能（使用、美学、基本、辅助）价值工程研究的是必要功能 不必要功能（多余、重复、过
22、剩）功能的量化标准过剩功能与不足功能总体和局部总体功能和局部功能功能整理的逻辑关系并列功能和上下功能（住宅的最基本功能是居住）2、功能定义以简洁的语言对产品的功能加以描述。这里要求描述的是“功能，而不是对象的结构，外形或材质。（二）功能评价评定功能的价值，找出实现功能的最低费用作为功能的目标成本（又称功能评价值），以功能目标成本为基准，通过与功能现实成本的比较，求出两者的比值（功能价值）和两者的差异值（改善期望值），然后选择功能价值低、改善期望值大的功能作为价值工程活动的重点对象。1、功能现实成本 C 的计算在计算功能现实成本时，就需要根据传统的成本核算资料，将产品或零部件的现实成本换提供高端
23、面授精华视频+精准押题：一建、二建、咨询、监理、造价、环评、经济师、安全、房估、消防等 QQ/VX:206991008610算成功能的现实成本。当一个零部件具有多项功能或与多项功能有关时，就需要将零部件成本根据具体情况分摊给各项有关功能。2、功能评价值 F 的计算功能评价值 F（目标成本），指可靠地实现用户要求功能的最低成本。功能重要性系数评价法是一种根据功能重要性系数确定功能评价值的方法。这种方法是将功能划分为几个功能区（即子系统），并根据各功能区的重要程度和复杂程度，确定各个功能区在总功能中所占的比重，即功能重要性系数。然后将产品的目标成本按功能重要性系数分配给各功能区的目标成本，即功能评
24、价值。1 1Z Z1 10 02 20 01 12 2 财财务务会会计计工工作作基基本本内内容容一、会计要素的组成1、会计要素：是对会计核算内容和对象一一交易或事项，按经济特征所做的基本分类，也是反映企业财务状况和确定经营成果的因素。2、会计要素包括资产负债所有者权益收入费用利润。会计要素特征（了解）资产（1）资产是由于过去的交易或事项形成的，即资产是现实中的资产而不是预期的资产。（2）该项资源必须为企业所拥有或控制，指企业享有该项资源的所有权，或虽不享有所有权，但该资源能被企业所控制（典型的是：融资租赁）。（3）该资源预期会给企业带来经济利益，指直接或间接导致现金或现金等价物流入企业的潜力（
25、如报废机器，不具备再产生收益的潜力，不属于资产）。（4）与该资源有关的经济利益很可能流入企业，且该资源的成本或价值能够可靠地计量。负债（1）这种现时义务是指在现行条件下已承担的义务或者说经济责任，其清偿会导致经济利益流出企业。（2）负债是由于过去的交易或事项形成的。（3）与该义务有关的经济利益很可能流出企业，且未来流出的经济利蘇西基额能够可靠的计量。（4）负债有确切的债权人和偿还日期，或者债权人和偿还日期可以合理加以固定。提供高端面授精华视频+精准押题：一建、二建、咨询、监理、造价、环评、经济师、安全、房估、消防等 QQ/VX:206991008611所有者权益（1）无须偿还，除非发生减资、清
26、算，企业不需偿还所有者权益。（2）企业清算时，接受清偿在负债之后，所有者权益是对企业净资产的要求权。（3）可分享企业利润，所有者能凭借所有者权益参与利润的分配。收入（1）收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。（2）收入可能表现为资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或二者兼而有之。（3）收入能导致企业所有者权益的增加，收入是与所有者投入无关的经济利益的总流入。（4）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。费用（1）费用是企业日常活动中发生的经济利益的流出，而不是偶发的。不是日常活动发生的经济利益的流出则成为损失（营业外之处）。（2）费用可能表现为
27、资产的减少，或负债的增加，或者兼而有之。费用本质上是一直企业资源的流出，是资产的耗费，其目的是为了取得代入。（3）费用将引起所有者权益的减少，但与向企业所有者分配利润时的之处无关。向企业如有者分配利润知识表明所有者权益留在企业还是支付给企业所有者，而费用会导致企业所有者权益减少。（4）费用只包括本企业经济利益的流出，而不包括为第三方或客户代付的款项及偿还债务之处，并且经济利益的流出能够可靠计量。利润是企业在一定会计期间的经营成果，是一定会计期间收入、费用相抵后的差额。3、反映利润的指标有两个，一是利润总额，二是净利润。4、上述六个会计要素中，资产、负债和所有者权益是反映企业某一时点财务状况的会
28、计要素，也称为静态会计要素；收入、费用和利润是反映某一时期经营成果的会计要素，也称为动态会计要素。1 1Z Z1 10 02 20 01 13 3 会会计计核核算算的的原原则则1、会计计量属性主要包括：历史成本一一在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的代价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或 者承担现时义务的合同金额,或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额 计量。重置成本在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者提供高端面授精华视频+精准押题：一建、二建
29、、咨询、监理、造价、环评、经济师、安全、房估、消防等 QQ/VX:206991008612现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。可变现净值一一在可变现净值计量下，资产按照其现在正常对外销售所能收到现金或者现金等价物 的金额，扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。现值一一在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折 现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。（14）公允价值一一在公允价值计量下，资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出
30、售资 产所能收到或者转移负债所需支付的价格计量。企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。2、会计信息的质量要求：可靠性相关性可理解性可比性实质重于形式重要性谨慎性及时性。1 1Z Z1 10 02 20 01 14 4 会会计计核核算算的的基基本本前前提提1、会计核算的基本假设包括：会计主体持续经营会计分期货币计量。会计主体假设法人一定是会计主体，会计主体不一定是法人。这个组织卖徭从空间上界定了会计工作的具体核算范围。持续经营假设企业会计确认、计量和报告应当以農续经营为前提。会计分期假设会计期间分为年度和中期。我国通常以日历年作为企业的会计年度，即以公历1 月 1 日至 12 月 3
31、1 日为一个会计年度。中期是指短语一个完整的会计年度的报告期间，如季 度、月度。货币计量假设企业会计应当货币计量。我国通常应选择人民币作为记账本位币。2、会计核算的基础会计核算的处理分为收付实现制和权责发生制。收付实现制是以相关货币收支时间为基础的会计。按照收益、费用是否在本期实际收到或付出为标准确定本期收益、费用的一种方法。权责发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础。权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项（货币）是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期收入和费用。企业
32、应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。提供高端面授精华视频+精准押题：一建、二建、咨询、监理、造价、环评、经济师、安全、房估、消防等 QQ/VX:2069910086131Z1020221Z102022 工程成本的确认和结算方法工程成本的确认和结算方法固定资产的折旧方法有：平均年限法工作量法双倍余额递减法年数总和法固定资产的折旧方法已经确定，不得随意变更。平均年限法也称直线法。按照固定资产的预计使用年限平均分摊固定资产折旧额的方法。折旧额在各个使用年（月）份都是相等的。%1001折旧年限预计残值率年折旧率年折旧额=固定资产原值年折旧率工作量法按行驶里程计算规定的总行驶里程预计残值率）
33、原值（单位里程折旧额1年折旧额=年实际行驶里程 单位里程折旧额按台班计算规定的总工作台班预计残值率）原值（每台班折旧额1年折旧额=年实际工作台班 每台班折旧额双倍余额递减法按固定资产账面净值和固定的折旧率计算折旧的方法，加速折旧法。折旧率是平均年限法的两倍，折旧率是固定的但计算基数逐年递减，折旧额逐年递减。固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。双倍余额递减法，是在不考虑固定资产预计净残值的情况下，前期提取较多的折旧，而在使用后期则提取较少的折旧。%1002折旧年限年折旧率年折旧额=固定资产账面净值年折旧率年数总和法也称年数总额法，加速折旧法。以固定资产
34、原值减去预计净残值后的余额为基数，折旧率以该项固定资产预计尚可使用的年数（包括当年）作分子，以逐年可使用年数之和作分母。折旧率逐年递减，折旧额也逐年递减。%1002/1）折旧年限（折旧年限已使用年限折旧年限年折旧率年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）年折旧率3、企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已计提折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。4、企业应将入账的使用寿命有限的无形资产的价值在一定年限内摊销，其摊销金额计入管理费用，并同时冲减无形资产的账面价值。5、建设工程价款结算，可以采取按月结算；分段结算；竣工后一次结算；按双方约提供高端面授精华视频+精准押题：一建、二建、咨询、
35、监理、造价、环评、经济师、安全、房估、消防等 QQ/VX:206991008614定的其他方式结算。1Z1020411Z102041 利润的计算利润的计算1、税后利润的分配原则：按法定顺序分配原则非有盈余不得分配原则同股同权、同股同利原则 公司持有的本公司股份不得分配利润。2、税后利润的分配顺序（1）弥补公司以前年度亏损。弥补公司以前年度亏损，是第一步；（2）提取法定公积金。法定盈余公积金是按照法定比例从公司税后利润中提取的公积金；（3）经股东大会或者股东大会决议提取任意公积金；（4）向投资者分配利润或股利；（5）未分配利润。法定公积金的三个用途：弥补损失扩大公司生产经营增加公司注册资本。法定
36、公积金包括法定 盈余公积金和资本公积金，资本公积金不能用来弥补亏损。资本公积金来源：公司接受的赠与公司财产增值所得的财产价额处置公司财产所得收入。公司分配当年税后利润时，应当提取利润的 10%列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的 50%以上的，可以不再提。3、法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的 25%。1Z1020421Z102042 所得税费用的确认所得税费用的确认所得税是指企业就其生产、经营所得和其他所得按规定交纳的税金，是根据应纳税所得额计算的，包 括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。居民企业来源于中国境内、境外的所得缴纳
37、企业所得税税率 25%非居民企业中国境内设立机构、场所应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴 纳企业所得税。税率 20%中国境内设立机构、场所的，或者虽设立机构，场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系。应当就其来源与中国境内的所得缴纳企业所得税。提供高端面授精华视频+精准押题：一建、二建、咨询、监理、造价、环评、经济师、安全、房估、消防等 QQ/VX:2069910086151、应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损应纳税额=应纳税所得额 x 适用税率-减免税额-抵免税额2、收
38、入总额包括销售货物提供劳务收入转让财产收入股息、红利等权益性投资收益利息收入租金收入特许权使用费收入接受捐赠收入其他收入（所包含的内容）。3、收入总额中，下列收入为不征税收入：财政拨款已发收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、行政事业性收费国务院规定的其他不征税收入。4、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本费用税金损失其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。5、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（这条规定就是企业做公益的一方面利益驱动）。6、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）想投资者支付的股息，红利等
39、权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财务的损失；（5）企业所得税法第九条规定以外的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出。（8）与取得收入无关的其他支出。7、企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，峪转*限最长不得超过 5 年。8、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减穩谕业机构的盈利。9、盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；10、通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支 付的相关税费为计税基础。11、无形资产按照直线法
40、计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于 10 年。12、固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上。13、长期待摊费用的摊销年限不得低于 3 年。14、应纳税额的计算公式：应纳税额=应纳税所得额适用税率-减免税额-抵免税额公式中的减免税额和抵免税额，是指依照 企业所得税法 和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。提供高端面授精华视频+精准押题：一建、二建、咨询、监理、造价、环评、经济师、安全、房估、消防等 QQ/VX:20699100861615、免税收入：（1
41、）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（4）符合条件的非营利组织的收入。16、企业下列所得、可以免征、减征企业所得税：（1）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得；（3）从事环境保护、节能节水项目所得；（4）符合条件的技术转让所得。1Z102051 财务报表的构成和列报的基本要求1Z102051 财务报表的构成和列报的基本要求1、财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述,是反映企业某一特定
42、日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。（财务状况一资产负债表；经营成果一利润表；现金流量一现金流量表）2、财务报表至少应包括资产负债表利润表现金流量表所有者权益（或股东权益）变动表资产负债表反映企业某一特定财务状况的会计报表。利润表反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。现金流量表反映企业一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的财务报表包括综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累计影响金额；所有者投入资本和向
43、所有者分配利润等；提取的盈余公积；所有着权益各组成部分的期初；期末余额及其调节情况。附注会计报表中列示项目所做的进一步说明，以及对未能在这些报表灾列项目的说明。3、资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目：实收资本（或股提供高端面授精华视频+精准押题：一建、二建、咨询、监理、造价、环评、经济师、安全、房估、消防等 QQ/VX:206991008617本）资本公积盈余公积未分配利润4、资产负债表的作用主要体现在一下三个方面：资产负债表能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况，可以分析企业的资产构成，以便及时进行调整；资产负债表可以提供某一日期的负债总额及其结
44、构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；资产负债表能够反映企业在某一特定日期企业所有者权益的构成情况，可以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障。1Z102054/51Z102054/5 现金流量表的内容和作用现金流量表的内容和作用/财务报表附注的内容和作用财务报表附注的内容和作用1、现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表。现金流量表是以收付实现制原则编制的，这里的现金包括：库存现金；可以随时用于支付的存款；其他货币资金；2、现金等价物的短期投资必须同时满足的条件：期限短；流动性强；易于转换为已知金额的现金；价值变动风险小。3、通常从购买日起三
45、个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票及银行承兑汇票等都可列为现金等价物。企业短期购入的可流通的股票，尽管期限短,变现的能力也很强，但由于其变现的金额并不确定，其价值变动的风险较大，因而怀属于现金等价物。4、现金流量表的内容应包括经营活动（流动资产）投资活动（非流动资产、购入股票、债券等）筹资活动（银行借款、发行股票债券）产生的现金流量。经营活动销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金购买商品、接受劳务支付现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金某一施工企业，花了 10 万银行存款，购入一些建筑材料，属于
46、经营活动。投资收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金某一施工企业，把一台用不上的机械设备进行变卖，卖的款项 5000 元，属于提供高端面授精华视频+精准押题：一建、二建、咨询、监理、造价、环评、经济师、安全、房估、消防等 QQ/VX:206991008618活动处置固定资产、无形资产和其他长期资产回收的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动。某一施工企业，花了 100 万银行存款，购入一台机械设备，属于投资活动。筹资活动吸收
47、投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金某企业支付银行贷款利息 12 万元6、由于财务报表中所规定的内容具有一定的固定性和规定性，只能提供定量的会计信息，其所能反映的会计信息受到一定的限制。财务报表附注是对财务报表的补充。7、现金流量表的作用现金流量表有助于使用者对企业整体财务状况作出客观评价。现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。现金流量表有助于使用者预测企业未来的发展情况。1 1Z Z1 10 02 20 06 61 1 财财务务分分析析的的常常用用方方法法财务分析的方法主
48、要包括：趋势分析法比率分析法因素分析法。一、趋势分析法1、趋势分析法又称水平分析法，是通对比两期或连续数期财务报告中相同指标、确定其增减变化的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况、经营成果和现金流量变动趋势的分析方法。具体有定基指数和环比指数两种方法。（1）定基指数就是各个时期的指数都是以某一固定时期为基期来计算。定期指数=（分析期数额/固定基期数额）100%提供高端面授精华视频+精准押题：一建、二建、咨询、监理、造价、环评、经济师、安全、房估、消防等 QQ/VX:206991008619（2）环比指数则是各个时期的指数以前一期为基期来计算。环比指数=（分析期数额/前一期数额）100%2、趋势
49、分析法通常采用定基指数，其优点是简便、直观。但在采用时，应注意以下问题：用于对比的不同时期的指标，在计算口径上必须一致。剔除偶发项目的影响，使用于分析的数据能反映正常的经营状况。重点分析某项有显著变化的指标，研究其变动原因，以采取对策，趋利避害。二、比率分析法1、比率分析法是财务分析最基本、最重要的方法，常用的比率主要有以下三种比率分析法，分为：构成比率：反映部分与总体的关系，如流动资产占资产总额的比率；效率比率：反映投入与产出的关系，如净资产收益率；相关比率：反映有关经济活动的相互关系，如流动比率。2、比率分析法的优点是计算简便计算结果比较容易判断使某些指标在不同规模企业之间进行比较。三、因
50、素分析法（重点）因素分析法的思路是，当有若干因素对分析指标产生影响时，在假设其他各因素都不变的情况下，顺序确定每个因素单独变化对分析指标产生的影响。因素分析法根据其分析特点可分为连环替代法和差额计算法两种。（一）连环替代法连环替代法是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值（通常为实际值）替代基准值（通常为标准值或计划值），据以测定各因素对指标的影响。（二）差额计算法差额计算法是连环替代法的一种简化形式，它是利用各因素的实际数与基准值之间的差额，计算各因素对分析指标的影响。1Z1020721Z102072 筹资方式筹资方式一、短期筹资的特点和方式1
