1、169理财周刊MONEYWEEKLYAug 08/2023文/李之怡行政事业单位经济责任审计的风险分析与防范行政事业单位经济责任审计需要将领导、干部在工作过程中履行经济责任是否可靠、有效作为重点审计工作，而经济责任审计风险是对审计工作人员而言的，如果审计人员在开展审计时所获取的数据并不精准、资料可靠程度较低，都会出现审计偏差，阻碍后续工作的有序推进。因此，相关人员要提高对行政事业单位经济责任审计的重视程度，确保有足够能力应对审计风险。针对领导层和干部所开展的经济责任审计，主要将经济性、效果和效率作为评价重点。需要注意的是，经济责任审计和其他审计是不同的，需要将风险融入各个阶段。并且，审计结果可
2、以决定干部是否可以升职、调任等，会受到各行业的关注，对于审计人员有着较高要求。审计人员在开展工作时，要保证审计是精准的，并汇总各项资料，使相关工作的开展更加高效。行政事业单位经济责任审计行政事业单位经济责任审计特征在开展行政事业单位经济责任审计工作时风险特征较为明显，可以总结为以下几点：第一，比较复杂。主要是因为行政事业单位经济责任审计包含诸多方面的内容，并且相对敏感。因此，审计人员要在有限的时间内进行大量工作，工作压力比较大，很可能会受一些因素的影响导致审计风险。第二，客观性。审计风险作为一个客观存在，可能会出现于审计各个阶段。第三，具有一定的不确定性。不确定是因为无论是在尚未开展审计时还是
3、在审计进行时，审计风险都是难以预测的。并且审计会被多种不确定因素影响，不同风险的性质不同，造成的影响也有所不同。第四，潜在性。潜在性是指只有当经济责任审计风险造成经济亏损，并且出现一些问题以后才能体现在经济责任审计中。风险最初很难被察觉，不断扩大后会带给审计机关带来难以预估的亏损。行政事业单位经济责任审计风险造成的危害一旦出现经济责任审计风险，会阻碍行政事业单位相关工作的有序推进，可以将不利影响总结为以下几点：第一，经济责任审计风险导致所获得的审计结果和现实不符，很可能会降低决策科学性，导致行政事业单位用人不合理，给单位和国家带来严重经济损失。第二，经济责任审计是对领导层进行170市场前沿Ma
4、rket FrontierAug 08/2023的监管和考核工作。如果受审计风险的影响导致审计评价并不合理，将会降低员工的工作热情，给一些违规人员可乘之机，长此以往可能会助长不法分子的嚣张气焰，从而出现更多违法违规操作。第三，由于经济责任审计风险，审计机关提供的审计并不客观，这对于审计机关的外界形象造成了损害，降低了人们对审计机关的信任程度，长此以往会阻碍审计事业的有序推进，因此需要相关人员加大力度进行分析，提高对于这一工作的重视程度，并有针对性地作出改善。行政事业单位出现经济责任审计风险的原因经济责任审计的时效性得不到保障民营企业在开展审计工作时，需要严格遵循先审计后离岗这一原则，可以较为有
5、效地发现其中存在的问题，并进行惩处。但大部分行政事业单位是离任审计，也就是说，只有领导干部离开这一岗位以后，才会进行审计工作，这就导致经济责任审计变成了事后诸葛亮，无法对领导干部开展的工作进行约束、预警，很难为领导层的任免、调岗等工作提供依据，导致事业单位经济责任审计过于形式化，从某种角度来说，提高了审计机关进行审计工作的困难程度。并且，由于是在领导层离任以后开展审计，审计工作的时间跨度比较大、很难及时和被审计对象进行沟通，会出现财务人员离任、关键数据丢失、相关政策调整等问题，进而增加了事后审计的压力，很难进行追责。除此之外，如果是上一任领导层引发的问题，新上任的领导层很可能会选择忽视，这就导
6、致审计机关的经济责任审计职能得不到体现，无法借助经济责任审计提高事业单位的经济管理水平。不具备统一的评价指标对行政事业单位发展情况进行分析后我们发现，审计机关要从多个角度出发进行经济责任审计。再加上我国各区域经济发展不平衡，不同区域或同一部门不同单位制定的评价指标重点也存在一定的差异。由于我国经济责任审计发展历史较短，并未制定统一的文件标准，审计机关在开展工作时，很可能会由于自身主观情况变更审计结果，导致审计结果无法比较。并且在同一单位中，不同部门使用的评价标准也存在差异，增加了审计工作的困难程度，导致审计评价较为片面。此外，审计机关在工作时会将质化评价作为重点，这和新时期社会发展需要并不相符
7、，某种角度上增加了不同区域审计机关评选评价指标的随意程度。审计部门的独立性得不到体现审计机关在开展经济责任审计时，要想保障经济责任审计的客观、真实性，必须确保自身是独立的。但是实际两者都是政府部门工作人员负责的，同事之间的联系较为密切，这就导致审计机关所开展的工作过于形式化、表面化，难以被落实到位，审计质量不符预期。此外，在选择审计人员时过于随意，会出现由行政事业单位任命审计工作者的情况，这就导致审计结果并不客观、精准。最后，审计机关在开展经济责任审计工作时，可用的资源和数据等会被审计干部影响，审计工作难以有序推进。再加上审计结果会对领导层的后续发展产生影响，一旦审计出现问题，就会提高出现审计
8、风险的概率。防范行政事业单位经济责任审计风险的措施完善相关制度为了应对当前我国行政事业单位离任审计的情况，地方审计单位可以开展任中审计工作。当前经济责任审计已经变为行政事业单位开展内部审计必不可少的内容，需要有完善的审计模式作为支持。任中审计可以做好这一工作，改善离任后审计问题频发的情况，使被审计单位领导层认识到自身的责任和义务，进而对自身的错误负责。在这个过程中，还能够动态跟踪，了解领导层能否将经济责任落实到位，有效监督领导层，规范领导层的工作，展现出审计的监督功能。也就是说，可以运用任中审计这一模式打造完善的审计台账，记载领导层开展的各项业务活动，为后续经济责任审计工作的开展提供数据作为保
9、障。这不但能够降低审计时间跨度较大所引发的审计风险概率，还能够记载重大事项，将审计工作控制在一定范围内，提高审计结果的客观程度。对现有评价指标体系进行补充审计机关对行政事业单位开展的经济责任审计和对其他单位开展的审计工作存在较大差距，需要在充分认识行政事业单位性质和业务工作的前提下开展。从整体来进行分析，要严格遵循行政事业内部控制规范实施细则以及当地相关政策，打造出评价体系的大框架。并对以往被审计单位的数据资料进行分析，明确被审计对象需要承担的责任，从细节出发制定评价指标，确保所用的领导干部评价体系可以适应现实工作。需要注意的是，在这个过程中要将定量、定性评价相关联，明确财务收支和预算开展情况
10、，并借助现代化技术进行数据模拟、加工，挖掘财务信息中表达的业务内容。此外，在对政策方针实施情况、干部是否廉政等指标进行分析时，可以运用量化指标开展评估，防止过于主观的情况出现。最后，审计机关还需要打造完善的评价体系，为行政事业单位提供明确的工作依据，达成横向对比各单位发展情况的目标。在这个过程中，还需要考虑时代特征，及时根据最新政策作出调整。例如，要将领导层对于环保工作的重视程度以及自然资源的开发情况融入考核之中，达成全方位评价目标。确保审计可以独立开展第一，要为审计机关审计工作的开展提供支持，使其独立进行各项工作。必须打造完善的审计机制，将审计责任落实到个人，确保审计部门和被审计单位不具联系
11、，审计人员可以独立开展审计工作，并将审计结果精准地送至监督管理部门。第二，要考虑到被审计单位的现实情况，挑选出专业素养较高、对工作认真负责的人员负责短期审计，防止出现审计人员和被审计单位私下协商篡改审计结果的情况。审计机构和审计小组需要在明确相关政策的前提下对被审计单位所开展的业务活动进行分析。在这个过程中，审计机构还需要为审计人员提供学习的机会，确保审计人员可以通过学习了解到更多现代化审计知识和技巧，更好地适应岗位工作。此外，还可以加强审计部门和其他部门之间的交流，为审计人员提供换岗的机会。最后，审计人员还需要学习其他地区的审计经验，努力打造适宜的审计环境。第三，审计人员还可以运用将内部和外
12、部审计相结合的手段，使审计工作更加客观，充分展现社会审计和单位内审优势，在审计合力的支持下达成监督目标。增强审计人员的整体实力打造健全的审计机构，要明确审计171理财周刊MONEYWEEKLYAug 08/2023人员的责任和义务。由于经济责任审计出现风险的概率较高，对于审计人员职业素养和思想道德修养有较高要求。因此，审计机构要组织审计人员进行学习，确保审计人员具有较强技术水平，可以熟练应用各项现代化技术规范开展工作，降低出现审计风险的概率。在这个过程中，还可以运用多种不同方式进行审计，完善风险体系，客观评价实际情况。需要注意的是，要将确保资料精准作为前提，使相关工作更加公开透明，避免由于人为
13、操作不当而引发审计风险。除此之外，还需要反复核对资料，使员工对工作更具热情。最后，还需要为审计业务人员提供锻炼的机会，确保其具有丰富的工作经验，可以胜任审计工作。完善相关法律法规分析当前情况后发现，对于现有经济责任审计相关法律制度进行补充，使其更加完善，可以从法律层面对经济责任审计工作进行监督管控，降低审计过程中出现问题的概率，保障相关人员的权益。并且，相关法律法规的出台，还能够提高审计人员对于这一工作的重视程度，自觉约束自己，提高审计规范程度，尽可能避免审计风险的出现。此外，打造完善的审计督办制度也可以及时改进审计报告存在的问题，保障工作质量，确保经济责任审计监管工作能够落实到位。明确审计流
14、程完善的经济责任审计流程，是确保审计工作有序推进的前提，可以打造适宜的审计环境和统一的审计评价标准。因此，相关人员要提高对于这一工作的重视程度，从以下几点出发来进行：第一，保证这一流程是切实可行的，改进在进行审计工作时没有法律作为支持的情况，尽量对相关法律法规进行补充、细分。在这个过程中还需要明确相关人员的审计责任，确保经济责任审计工作能够落实到位，这可以在提高审计工作质量的同时，使经济责任审计更加客观、公平。第二，要在开展经济责任审计工作、明确审计流程时进行风险控制，帮助审计人员在第一时间找出在工作过程中存在的问题，并和其他部门协商，及时处理，提高相关人员的风险防控能力。为各部门提供沟通交流
15、机会如果仅依靠某一部门开展审计工作，很可能导致行政事业单位所开展的经济审计并不连贯，加大审计风险。因此，要加强各机关部门工作人员的联系，使其认识到审计工作的重要性，主动配合审计工作人员，降低审计人员搜集相关资料的困难程度。在这个过程中各部门还需要及时交流，增强自身应对审计风险的能力。第一，要加强审计监督和纪律监督的联系，由各单位共同界定人员责任，保障审计质量，确保审计结果可以为后续工作的开展提供支持。第二，要在运用民主测评的同时听取专业的看法和观点，确保所有人员都认可审计评价结果。在这个过程中还要分析专业问题并出具相关报告，为审计提供参考，使审计更加客观。行政事业单位经济责任审计工作在我国发展时间比较短，仍然存在诸多方面的不足，很可能会受一些因素的影响而引发审计风险，导致这一工作的最大化作用得不到体现。为了改善这一情况，相关人员需要加大分析力度，明确引发行政事业单位经济责任审计风险的原因，并制定适宜措施进行防范，确保行政事业单位有足够的能力应对经济责任审计风险，满足行政事业单位进一步的发展需要。L（山东烟台市审计服务中心）
