1、172市场前沿Market FrontierAug 08/2023文/杨利景行政事业单位优化内部控制我国政府正加速向服务型政府转型。机关单位要提升服务质量，提高工作效能。其中加强内部控制、健全机构的运行机制，是提高机关服务质量的有效途径。本文对我国行政事业单位内部控制的现状进行了简单的剖析，并提出了改进意见，以期对行政事业单位内部控制的优化提供借鉴。机关的内部控制是指单位管理人员制订的控制制度、措施、工作程序等，它要求单位全体人员积极参与，使其更好地发挥服务职能，确保各项业务活动的效率和效果，降低管理风险。我国行政事业单位内部控制的建立尚处于起步阶段，尚未建立健全的制度，长期以来缺少科学的内部
2、控制理论指导。我国为了提高机关服务质量，要加强对行政事业单位内部控制的关注，采取一系列措施，特别是要重点解决机关内部控制的规范化问题。行政事业单位内部控制概述行政事业单位内部控制的基本内涵行政事业内部控制是指行政事业单位通过制定制度、实施方案和实施措施，对预算绩效、政府采购、财政收支进行管理，管理国有资产、建设项目等经济活动。健全的内部控制体系，可以有效保证行政、管理、财务、会计等各方面的相互联系，从而达到发展行政机关的目的，保障资产的安全性，提高财务报表的真实性和完整性，提升政府工作的实际效率。只有切实加强对机关内部控制的管理，才能有效发挥其作用，从而推动机关事业单位的健康发展。因此，机关要
3、注重内部控制制度的建设，提高内部控制的能力，以便提升内部控制的专业化和整体效益，同时要加强内部控制规范化，坚持科学、审慎的经营理念，积极稳妥地进行内部控制，保证行政事业单位整体发展水平持续提高。行政事业单位内部控制的重要性第一，促进机构遵约。机关内部控制应贯穿于决策、运行和监控以及评估和汇报等工作流程，全面覆盖各方面的工作。闭环监控，有效实现资源的合理分配，杜绝违法行为；要加强廉政建设，使财政资金最大限度地发挥作用，使机关的综合管理能力得到全面提升、各项工作都能够依法进行。第二，对机关财产安全的保护。建立健全资产管理系统内部控制体系，健全资产购置、使用、变动、报废等全流程，规范资产清查，防止资
4、产闲置，强化跟踪173理财周刊MONEYWEEKLYAug 08/2023管理，实行管理职责，确保各种财产的安全，防范国有资产损失。第三，保证财务报表和有关资料的真实性和完整性。在建立内部控制系统的基础上，对财务风险进行识别，并采取相应的措施，对有关人员进行严格约束，加强对会计信息的审查，保证行政事业单位财务和会计的合法、合规性，保证其财务报表及相关信息的真实性，为单位的决策提供可靠的数据支持。提高公共服务的效率与品质建立健全的内部控制体系，明确工作职责，规范工作程序，加强监管和制约，提高行政效能，保证机关运行的效率，提高优质的公共服务。行政事业单位内部控制存在的主要问题内部控制工作人员素质不
5、高有的机关对内部控制的全局性、系统性认识不够，把内部控制看作财务部门中一种简单的做法。当前内部控制人员的专业素质很难达到相关要求，内部控制程序不够严密，对风险的辨识能力较差，风险分析不够准确、风险处理不到位，从而影响到各部门之间的资源整合和使用。缺少健全的内部控制和资料管理制度在行政机关内部控制中，运用信息化技术是目前行政管理工作中的一项重要措施。但在机关单位中，信息技术和内部控制的有效结合仍有很大的发展空间。许多机关在信息收集、传递方面滞后，成为制约单位内部控制优化的一个主要因素，即部门之间的信息传递不及时，导致部门协作效率下降。有些机关尚未完全利用现代因特网技术，单位和单位之间没有建立起畅
6、通的网络，各地同一性质的机关单位也未实现信息联网，各部门、各区域单位的沟通仍然是传统的电话、信件和人力，进行跨部门、跨区域的经济活动。各部门不能充分运用现代信息技术获取统一的数据和信息，使管理人员难以及时进行管理。掌握行政事业单位内部人员、资金等信息，可极大提高单位的决策费用和工作效率。预算管理制度不完善首先，我国财政预算管理的观念不够科学，预算编制不够全面。机关事业单位的经费大部分来自财政拨款，其编制方案的好坏与各单位的经济活动是否能得到经费的支持有关。有的机关在编制过程中没有形成标准，存在主观随意性，财政预算仅被视为财务部门的工作，而其他各部门之间的配合程度不高，这就导致预算资料不准确，预
7、算方案质量不高，而且更多的是总预算，没有详细的预算。其次，预算绩效考核系统是一种监督与反馈的机制。许多机关在预算管理体系中缺乏相关的考核与评估，只规定后期才能进行绩效评估，并没有明确的指标体系，也没有建立相应的考核程序和标准，导致在实际工作中的业绩评价只能走走过场。行政事业单位内部控制的优化措施创造良好的内部控制环境首先，要完善“岗位分开”的体制。根据机关内部不兼容的岗位划分，有必要对有关工作规范进一步改进，单位可以制定相应的工作职责手册，明确各岗位的职责和权利，在不兼容的工作中要有清晰的界定与划分，实行岗位分开与分工，不仅可以改善工作标准，也可以促进整个单位的管理。其次，要实行轮班制。完善的
8、员工轮班制度可以有效提高员工的工作效率，提高员工的整体素质，降低员工与员工的利益关系。机关事业单位要根据自身实际制订轮班制度，使新入职人员能够更好地适应单位的工作环境和工作流程，也能迅速挖掘每个人的长处，为培养高素质人才打下坚实的基础，使机关单位的综合管理能力得到全面提升，保证机关的各项工作都能够依法进行。设立评估风险的机制首先要加强对行政事业单位的风险认识，并建立相应的风险预警指标。目前我国政府机关尚未形成有效的风险管理理念，也未建立相关的风险评价体系。根据自身情况、行政事业单位的发展战略、服务标准，建立风险评价指标以及行政事业单位内部控制的风险基准，并对项目的具体目标进行细化和分解，将其贯
9、彻到各部门、各岗位，建立健全的安全防范意识和工作环境。其次，对单位的风险进行分析，明确单位风险的成因、风险发生的可能性。在进行风险发生可能性和损失分析时，应采用定性与定量相结合的方法，虽然一些风险的损失数额不大，但也会对机构信誉产生很大影响，所以要特别注意，及时采取相应的预防措施。完善资产管理工作首先，要对资产购买进行严格的审核和验收。对机关资产的采购要制订具体的经营标准，明确规定资产的型号、数量和功能，采购之前要经过采购部门和财务部门的严格审核，杜绝只凭个人同意，采购的过程要严格按照制度规定的程序进行。此外，在资产验收过程中，要加强对大型机械设备特别是特殊用途设备的验收，如有必要应请外部专家
10、进行验收。其次，加强对行政事业单位资产的日常经营。机关事业单位各类资产均属国有财产，应予以保护与重视。机关单位在资产日常经营中，要根据资产的购置、入库、使用、折旧等情况，建立固定资产档案，报废、清理的各个环节要及时录入固定资产管理信息系统中。在资产管理方面要有专门的管理人员，在一定的规模和范围内进行资产的盘点与管理，如有人员变动，在变更期间要对财产进行盘查、移交，并对职责进行规范。进一步改进常规追踪和监督机制建立健全的跟踪监督机制，是行政事业单位进行内部控制的关键环节。机关在后续监督机制的构建上还有一些可以改进的地方，常规跟踪监督机制在广度和深度上还有改进余地。尽管有些机关在控制财政资源上下了
11、不少功夫，但从整体上看，实际成效必须达到相应的目标。而且，要想达到预期的效果，必须有一个标准的制度来支持。提升内部控制的运作水平第一，加强对预算的管理。首先，预算编制要按照国家相关政策、财政状况、发展战略，参照前几年的财政预算，结合前期业绩考核和重点业绩考核的成果，坚持“勤俭节约”的原则，既要重视重大问题，又要兼顾一般性。持续优化支出结构，避免滥用经费，合理制定预算计划，保证预算的科学、准确。其次，要强化对财政收支的监管，把通过的财政计划作为财政支出的基础，建立健全的财政分析体系，定期举行预算执行分析会，从质和量的角度探讨财政预算的实施与改善，以增强财政约束力，提高财政效率。通过对绩效考核、绩
12、效自我评估等指标的分析，将其纳入预算编制中，进而推进行政事业单174市场前沿Market FrontierAug 08/2023位内部控制工作的进一步深化和以绩效为导向的内部控制。第二，合理设置岗位。在不同的工作流程中，机关要采取分开的办法，避免职能交叉和重叠，通过对岗位职责、职责权限的界定，建立各司其职、各负其责、互相制约的工作机制，确保行政事业单位内部控制工作的正常开展。首先，对预算经营中的预算编制与审核、预算审批、预算执行和预算分析等进行了界定，预算和审计是两个独立的部门。其次，对采购申请和审核、采购方式的确定和审核、采购执行和验收等问题进行界定，在资产登记和验收工作中，明确了货币资金的
13、保管和账目登记、资产财务账和实物账以及资产的保管和清查，项目立项和项目审批是分开的。最后，对工程项目的经营决策、预算编制和审核、决策和实施等进行界定，实行和支付、实施和验收、决算和竣工决算审计是分开的，并对合同经营管理中的合同制定和审核、合同文本和合同章管理、合同订立和备案制度等进行界定，合同的实施和监管是相互独立的。第三，建立完善的内控体系。内部控制制度是行政事业单位的行为准则，只有建立健全的制度和管理制度，才能保证行政事业单位的经营活动能够按照制度进行、靠制度来管理。机关应建立健全的内部控制制度，包括基本规范、专项运用准则和内部控制操作规范，并对内部控制的责任进行界定，以提高内部控制的全面
14、性、适用性和完整性。比如，财务部制定了基本的内部控制制度，明确了基本的规范、原则和框架，并以此作为衡量各部门内部控制的标准。同时，根据单位的基本制度和职能，制定各种特殊的风险管理方法，对其进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正。然后，各部门依据基本制度、专项风险管理办法和相关制度，对本单位的各种风险进行准确的评价，确定岗位职责，完善工作流程，建立和完善内部控制制度。第四，严格遵守行政事业单位的内部控制体系。内部控制制度是单位进行内部控制的前提。机关要完善内部控制体系，进行纵向、横向对比，提高单位的综合管理水平和风险防范水平。比如，在预算绩效管理中对于新增加的重要项目，要根据系统的规定，对其进行
15、事前考核，评估绩效指标的合理性和有效性，保证绩效管理监督和自我评估的全面覆盖，提高各项评估效果的有效性，在支出管理上要对经费的使用情况进行严格审查。加强内部控制信息化建设政府机关要加强对内部控制的管理，利用大数据技术和云计算技术，实现对财务、业务的实时、准确收集，及时处理、传递内部控制信息，强化内部控制分析，保证有效的沟通，减少人为操纵的错误，提高行政事业单位内部控制工作的质量与成效。同时，要建立完善的风险评价与预警机制，在信息系统中嵌入内部控制，覆盖所有的业务过程，从而及时发现和填补系统漏洞，并利用信息化手段对整个流程实施监控，从而使行政事业单位的业务流程管理更加完善。总之，机关要建立健全与行政、管理、财务、会计相结合的内部控制制度，以提升专业素质和综合素质。通过这种方式可以有效促进机关财务、资产的管理，提高机关的工作能力和工作成效，确保单位运作合法、合规，进而提高社会公共服务水平。L（邯郸市中心医院）
