1、区域经济 JAN.2024 CHINA GLOBAL BUSINESS 213 Jan 1 2024CHINA GLOBAL BUSINESS当前，我国财务审计行业面临转型升级的挑战。区块链技术因其去中心化、高透明等特性，正在财务审计领域得到广泛关注，被视为驱动行业创新发展的动力。区块链技术在账务处理、提高会计信息准确性、交易风险控制及审计效率提升等方面具有广阔应用前景。但随着财务审计深入发展，也对区块链技术提出了更高要求。本文探讨区块链技术在财务审计中的应用价值，分析当前面临的挑战，并展望未来发展前景。区块链是一种链式数据结构，最初用于比特币交易。其通过分布式网络将数据区块链接，依托加密算法
2、确保数据完整性和安全性。近年来，区块链技术在确保信息安全、可追溯等方面显示出独特优势，审计领域对其应用产生了浓厚兴趣。区块链技术能够增强财务信息的可靠性，在防止数据篡改、追踪来源等方面发挥着独特作用。本文拟探讨区块链技术在财务审计领域的应用现状、存在的问题及未来发展前景。区块链概念及特征区块链是一种去中心化的分布式账本技术。它通过密码学方法构建起一个分布式的点对点网络，网络中的节点通过密码学机制建立共识，共同维护一个不可篡改的分布式总账本。区块链的基本单位是“块”，每个块中包含了一定时间段内的有效交易信息。新产生的区块数据会与之前的区块链接形成链式结构，实现数据链条的持续增长和扩展。其显著特征
3、是去中心化、透明度高、可追溯性强。区块链可以降低中间介入从而大幅降低多方之间共享数据的运作成本和信用风险。这些特性使得其在保证数据的准确性、防止篡改方面非常适合应用于审计业务场景中。区块链技术有望提升审计数据的真实性，增强审计过程的高效性。区块链技术在财务审计领域的应用研究 文/周佩佩区块链技术下财务审计的优势审计成本降低区块链通过其内置的分布式共识机制来验证每一笔交易，从而减少了传统审计中大量重复人工核实的需要，提高了审计的效率。同时，区块链数据的不可篡改属性也降低了审计中防止舞弊所需要消耗的资源和成本。传统的审计过程中，审计员需要对大量交易进行抽样检查、重复确认、舞弊防范等，消耗了大量的时
4、间和资源。而区块链网络自动完成这些验证与防范功能，使审计流程的许多环节实现了自动化，极大程度地减少了审计时间和资源支出，可显著降低总体的审计成本。审计范围扩大区块链作为一个分布式的数据库，极大地提高了数据的安全性和可获取性，审计师可以无须通过中心化渠道就能便捷地追溯获取每一笔交易的详细信息。区块链为每笔交易提供了时间戳和相关核心数据，即使在大规模的复杂数据集中，审计师也可以顺畅地过滤和验证数据的真实性和完整性。这不仅大幅提高了历史交易数据的追踪效率，也使得审计师有可能把审计范围拓展至更早的时间段；同时，审计师也可以依托区块链数据进行更为深入的财务状况分析，从而扩大对组织经营情况的洞察范围。审计
5、风险降低利用区块链技术，审计风险得以明显降低。区块链内的数据具有极高的安全性和不可篡改性，意味着一旦数据被记入区块，其准确性和完整性即得到保障，大大减小了数据被篡改的可能性。此外，区块链的透明性也能帮助审计师迅速识别出异常的交易模式或者其他可能中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS214 中国经贸 2024年1月上的风险点。同时，通过智能合约等区块链内的自动执行机制，审计师能够更轻松地验证合同的执行情况，检查其是否与区块链上记录的条件一致，从而降低由于合同违规所带来的风险。区块链技术在财务审计领域的应用对象维度分析第一、审计机构方面，在审计机构的视角，区块链技术的引入可视为一种革新
6、的策略，不仅增强了审计数据的安全性和真实性，也提升了整体的审计效率。通过利用区块链的分布式账本特性，审计机构可以实时地访问和验证财务交易数据，不再依赖中心化的信息共享或是繁琐的数据抽样过程。每笔交易的时间戳和链上记录保证了数据的准确性和一致性，从而简化了交易验证的流程，使得每个环节都更为透明和可追溯。这一切都构建了一个更加可信的审计环境，数据的完整性得到了极大的保障。第二、审计系统方面，在审计系统层面，区块链技术的引入可能意味着一个更为智能化和自动化的审计流程。例如，通过利用智能合约，一些基本的审计任务如交易的合规性检查或基本的数据验证可以被自动化进行，审计师的时间和精力得到释放，从而投入到更
7、为复杂的财务分析中。区块链技术同时也提供了可靠的数据基础，因为所有的数据都是在多方共同验证的基础上记录在链上的，不仅提升了数据的可信度，也极大程度上减轻了因数据问题导致的审计风险。第三、审计人员方面，对于审计人员而言，区块链的运用主要体现在日常工作的效率改进和角色的转变上。审计人员的工作焦点逐渐由数据验证转向更为深层次的分析和解读，这就要求审计人员不仅要有深厚的财务知识背景，还需要具备一定的数据分析和区块链技术应用的能力。进一步来看，审计人员可能更多地涉足到与审计相关的咨询服务中，为客户提供更具战略性的财务建议和风险管理方案。属性维度分析第一、职业道德方面，财务审计领域引进区块链技术，对审计师
8、职业道德方面产生了一定的影响。区块链本质上的透明度和不可篡改的特性显著增强了审计的信任性和公正性。当每一笔交易都被永久、不可更改地记录在区块链上时，审计师在验证交易真实性的过程中将面临更少的欺诈风险和误导。此外，区块链技术能够大大减少人为错误或不当操作的可能性，进而促使审计人员在其工作中坚守职业道德和专业准则，保持公正与独立性的重要性被进一步凸显。第二、审计流程方面，在传统的审计流程中，审计师需要花费大量的时间和精力在数据收集、整理和验证上，而区块链技术使得这些环节变得更为简便和高效。一方面，区块链的去中心化特性减少了单点故障的风险，确保了数据的安全可靠；另一方面，所有交易信息的实时更新和记录
9、使得审计师可以在任何时候获取到最新和最真实的数据，避免了数据的延时和不一致性给审计工作带来的风险和不确定性。进一步来看，基于区块链的透明性和追溯性，审计师可以方便地追踪每一笔交易的来源和去向，快速精准地锁定可能存在问题的环节，进而提高审计的针对性和准确性。这不仅降低了审计工作的难度和复杂性，也减少了不必要的人力和物力消耗。第三、审计共享方面，从审计共享的角度，区块链提供了一种新的机制，通过它，不同的审计实体能够在保护数据隐私的前提下，实现数据的共享和协同审计。在区块链中，数据可以根据预定的规则和权限，被安全、高效地共享给相关的审计参与者。这一点对多方参与的项目审计尤其关键，也确保了在整个审计过
10、程中所有相关方均可以基于完全相同的数据进行分析和判断，极大减少了信息不对称和误解的可能性。进一步，也为多个审计实体之间的协同和协作提供了便利，审计师们可以基于区块链的平台共同完成某些审计任务，提升审计的效率和效果。功能维度分析第一、审计智能化，在审计智能化的层面，区块链技术打破了传统审计模式，使得审计工作更具智能和科技感。结合人工智能、大数据分析技术，区块链能够为审计提供更深度、更精准的数据洞察。例如，通过智能算法识别和分析区块链中的交易模式，审计师能够更快速、准确地识别潜在的风险点或不合规行为。与此同时，通过对海量数据的智能分析，审计师能够更精确地理解业务运作模式，为客户提供更有针对性的业务
11、优化建议和风险防控措施。第二、审计自动化，区块链技术的应用亦显著推进了审计自动化的进程。利用区块链内嵌的智能合约功能，一些基本的、符合预定规则的审计活动，如验证交易的真实性、合规性等，可以被自动完成。不仅极大地提升了审计的效率，也保证了在这些环节的审计活动能够做到高度的标准化和准确化。这种自动化不仅减轻了审计师的工作负担，也使他们能够把更多的注意力和资源投入到更复杂、需要深度分析和专业判断的审计工作中。第三、审计实时化，区块链技术的实时数据处理和记录能力也促进了审计工作的实时化。在区块链技术的辅助下，企业的每一笔交易都可以被实时记录和验证，审计师可以区域经济 JAN.2024 CHINA GL
12、OBAL BUSINESS 215 Jan 1 2024CHINA GLOBAL BUSINESS随时获取最新的、已经过验证的交易数据进行分析，大大提升了审计的时效性和准确性，同时也为实现实时风险监控、实时合规检查提供了可能。在特定情况下，如某些紧急或重大的商业决策，审计师能够迅速介入，提供即时、准确的审计意见和建议，增强审计的价值和影响力。财务审计领域中区块链应用面临的挑战技术复杂性区块链技术以其结构的独特性和算法的复杂性被知晓。尽管它能够提供强大的数据安全性和去中心化的优势，但这些特性也给审计师带来了显著的挑战。为理解并准确应用区块链技术，审计师需深入学习其加密学基础、分布式网络架构及相关
13、的智能合约概念，需要投入时间和资源进行系统的学习和培训，以便更好地把握区块链在财务审计中的实际应用，减小技术实施的困难度并提高审计的准确性和效率。数据的不可更改性虽然区块链的数据不可更改性大大提高了数据的安全性和信任度，但这也在一定程度上带来了挑战。在发现数据录入错误或欺诈行为的情况下，修正区块链中的信息将面临极大的困难，可能需要全网络共识，实施起来复杂且耗时。因此，如何在保证数据准确性的前提下，克服这种不可更改性带来的困扰，制定合理的数据纠错和更新机制，将是实施区块链技术的一大难题。隐私和透明度之间的平衡区块链技术提供了极高的数据透明度，但这同时也带来了数据隐私的保护问题。在财务审计中，如何
14、在确保交易的透明性和可追溯性的同时，有效保护企业和个人的敏感财务信息，防止数据泄露，是一大技术和道德挑战。采用例如零知识证明这样的技术虽然能在一定程度上解决问题，但同时也增加了实施和维护的复杂度，如何达到平衡，值得进一步探讨。法规和合规性不同的地域和国家对区块链技术的接受程度和法规标准存在显著的差异。在全球化的商业环境下，财务审计往往涉及多个国家和地区，审计师在运用区块链技术时需细心确保审计过程的法规合规性。同时，随着技术的不断进步和普及，各国的法规标准也在不断变化，如何紧密跟踪全球法规的最新动态，保证审计活动始终符合各地的法律法规要求，也将考验审计师的能力和智慧。区块链应用于财务审计领域的未
15、来发展展望创新审计方法，提高审计效率区块链作为分布式账本，记录了全部的历史交易信息，这使得审计师可以查看和验证完整的交易数据集，而不仅仅依靠传统的抽样检查。相比之前的抽样审计，这种更全面和直接的数据验证，极大提升了审计结果的准确性和可靠性，也增加了公众对财务报告真实性的信心。全面审计减少了抽样误差，使审计更系统、精细，方法更科学可靠。创新审计工作方式远程实施审计区块链作为一个分布式数据库，支持异地多方远程访问存储的数据，这使得审计人员可以突破地域局限，无需流动就能开展审计工作。相比传统现场审计，远程审计大幅减少了人力和资源消耗，显著缩短了审计周期。且在特殊情况下，远程审计可保障审计工作的连续性
16、。区块链远程审计创新了工作模式，使审计更灵活、高效。创新审计工具大数据与区块链的融合区块链中存储了大量交易数据，这可为审计提供完整的原始数据源。结合大数据分析技术，审计师可以对这些数据进行多维度分析，通过数字化的相关性分析、异常识别等方法，发现数据中的潜在关联和异常模式，提前识别审计风险点。这种区块链和大数据技术的融合提高了审计的智能化和精确度，使审计方法更加科学系统。创新审计风险防范措施尽管区块链具有较高的安全性，但在实际应用过程中仍有被攻击或操纵的风险。为防范这些安全隐患，未来需要开发专用的区块链审计工具，对交易链中的异常节点和恶意代码进行检测，同时建立风险预警系统。另外，还需要不断完善支持审计的区块链协议，增加审计约束条件，从源头减少安全漏洞。这些创新都将提高区块链在审计过程中的可控性和风险防范能力。综上所述，区块链技术为财务审计带来了诸多优势，推动了审计方式和流程的革新变化，面向更智能化、自动化的方向发展，并极大增强了审计的效率、可靠性和安全性。尽管仍面临技术应用问题，但区块链正在深刻改变并重塑传统的财务审计模式，带来一个更高效、准确和可信的审计新时代。作者单位：中汇会计师事务所（特殊普通合伙）
