1、非财务人员的财务培训 税务基础知识培训 一一 增值税相关知识 二二 附加税相关知识 三三 企业所得税知识 四四 印花税相关知识 五五 房产税相关知识 六六 城镇土地使用税 一一 增值税相关知识 二二 附加税相关知识 三三 企业所得税知识 四四 印花税相关知识 五五 房产税相关知识 六六 城镇土地使用税 增值税初步认识增值税初步认识 增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额增值额作为征税对象而征收的一种流转税。按照我国增值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物销售货物，提供加工修理修配劳务（以下简称应税劳务）提供加工修理修配劳务（以下简称应税劳务），销售服务、无形资产及不动产（以下简称发生
2、应税行为）销售服务、无形资产及不动产（以下简称发生应税行为），以及进口货物进口货物的企业、单位和个人，就其销售货物、提供应税劳务、发生应税行为的增值额和货物进口额为计税依据而可证的一种流转税。解析：增值税的征税范围分为 1、销售或进口货物；2、提供加工修理修配劳务；3、销售服务、无形资产及不动产；一、增值税的基础知识 1、增值税增值税征税范围：征税范围：一般一般规定规定 在境内销售货物、提供应税劳务、发生应税行为以及进口货物在境内销售货物、提供应税劳务、发生应税行为以及进口货物。（1）、销售或者进口的货物：货物是指有行动产有行动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物是指有偿转让有偿转让货物的所
3、有权。思考：汽车思考：汽车4 4S S店那些活动可以按店那些活动可以按“销售或进口货物销售或进口货物”征收增值税征收增值税？（2）、提供应税劳务：增值税应税劳务指是指加工、修理修配劳务。a.加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务；b.修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。提供应税劳务是指有偿提供加工修理修配劳务，不包括本单位员工为本单位提供的加工修理修配劳务。思考：汽车思考：汽车4 4S S店那些活动可以按店那些活动可以按“提供劳务提供劳务指是指加工指是指加工、修理修配劳务修理修配劳务”征收增值税
4、征收增值税？一、增值税的基础知识 1、增值税增值税征税范围：征税范围：一般一般规定规定 在境内销售货物、提供应税劳务、发生应税行为以及进口货物在境内销售货物、提供应税劳务、发生应税行为以及进口货物。（3）、发生应税行为：销售应税服务、销售无形资产、销售不动产。a.销售应税服务：包括：交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务现代服务、生活服务生活服务。注意：修缮服务指对建筑物注意：修缮服务指对建筑物、构筑物进行修补构筑物进行修补、加固加固、养护养护、改善改善，使之回复原来使用价值或延长其使用期限的工程作使之回复原来使用价值或延长其使用期限的工程作业业。属于建筑服务属于建筑服
5、务。修缮修缮修理修配修理修配。现代服务是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动，包括研发和技术服务，信息技术服务、文化创意服务、物料辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。思考思考：汽车：汽车4 4S S店那些活动可以按店那些活动可以按“销售应税服务销售应税服务”征收增值税征收增值税？提醒：出差期间的住宿费提醒：出差期间的住宿费，如果所入住酒店是增值税一般纳税人如果所入住酒店是增值税
6、一般纳税人，要求酒店开具增值税专用发票要求酒店开具增值税专用发票。一、增值税的基础知识 1、增值税增值税征税范围：征税范围：一般一般规定规定 在境内销售货物、提供应税劳务、发生应税行为以及进口货物在境内销售货物、提供应税劳务、发生应税行为以及进口货物。（3）、发生应税行为：销售应税服务、销售无形资产、销售不动产。b.销售无形资产：是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产指不具有实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。c.销售不动产：销售不动产是指转让不动产所有权的业务活动。不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形态改变的
7、财产，包括建筑物、构筑物。一、增值税的基础知识 1、增值税增值税征税范围征税范围：特殊规定特殊规定 视同销售货物或视同发生应税行为、混合销售视同销售货物或视同发生应税行为、混合销售。（1）、视同销售货物或视同发生应税行为。a.将货物交付其他单位或者个人代销。b.销售代销货物。c.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构已送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一个县（市）的除外。d.d.将自产将自产、委托加工的货物用于非应税项目委托加工的货物用于非应税项目。e.e.将将自产自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。f.将自产、委托加工或者
8、购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。g.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或投资者。h.h.将自产将自产、委托加工或者购进的委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人货物无偿赠送给其他单位或者个人。i.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无常销售应税服务、无常转入无形资产或者不动产，但用于公益事业或者社会公众为对象的除外。一、增值税的基础知识 思考：汽车思考：汽车4S4S店在经营过程中会涉店在经营过程中会涉及哪些视同销售，该怎么规避？及哪些视同销售，该怎么规避？1、增值税增值税征税范围征税范围：特殊规定特殊规定 视同销售货物或视同发生应税行为、混合销售视同销售货物或视
9、同发生应税行为、混合销售。（2）、混合销售行为;一项销售行为既涉及货物有涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售，安好销售服务缴纳增值税。一、增值税的基础知识 2 2、增值税一般纳税人与小规模纳税人、增值税一般纳税人与小规模纳税人 增值税实行凭专用发票抵税款的制度，客观上要求纳税人具备健全的会计核算制度和能力。但在实际经济生活中我国的增值税纳税人众多，会计核算水平参差不齐，大量的小企业和个人还不具备自行开具增值税专用发票以及抵扣税款的能力。为了既简化增值税的计算和征收，也有利于减少税收征管漏掉，增值税
10、税法将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类纳税人。（1）、增值税小规模纳税人：年应税销售额在500万以下的，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料 增值税纳税人。（2）、增值税一般纳税人：核算健全、年应税销售额超过小规模标准的。二者区别：增值税一般增值税一般纳税人进项纳税人进项税额可抵扣税额可抵扣，相对税负率较低；一般纳税人进项税额不能抵扣相对税负率较低；一般纳税人进项税额不能抵扣，税负率较高税负率较高。增值税一般纳税人开开具增值税专用发票；小规模纳税人如果要开具增值税专用发票需要税局代开增值税一般纳税人开开具增值税专用发票；小规模纳税人如果要开具增值税
11、专用发票需要税局代开。一、增值税的基础知识 3 3、增值税税率与征收率、增值税税率与征收率 一、增值税的基础知识 3 3、增值税税率与征收率、增值税税率与征收率 （1）、增值税税率：a.增值税一般纳税人销售或进口货物（除下列10%货物外），提供加工、修理修配劳务，有形动产租赁服务税率为1616%；b.增值税一般纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、销售土地使用权；销售粮食、食用植物油、销售自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、销售图书、报纸、杂志，销售饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品，销售国务院规定的其他货物，税率为10
12、10%；c.财政部和国家税务总局规定的应税行为，税率为零零。d.除此之外，纳税人提供其他应税行为适用6 6%的税率。一、增值税的基础知识 3 3、增值税税率与征收率、增值税税率与征收率 （2）、增值税征收率：是指对特定的货物或特定的纳税人销售货物、提供应收劳务、发生应税行为在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。增值税增收率适用两种情况，一是小规模纳税人；二是一般纳税人销售货物、提供应收劳务、发生应税行为按规定可以选择简易计税方法计税的。一、增值税的基础知识 4 4、增值税计税方法、增值税计税方法 （1）、一般计税方法：一般纳税人销售货物、提供应收劳务、发生应税行为适用一般计税方法计税。其计
13、算公式为：当期应纳增值税税额当期应纳增值税税额 =当期销项税额当期销项税额 -当期进项税额当期进项税额 （2）、简易计税方法：小规模纳税人销售货物、提供应收劳务、发生应税行为适用简易计税方法计税。其计算公式为：当期应纳增值税税额当期应纳增值税税额 =当期销项税额当期销项税额（不含增值税不含增值税）*征收率征收率 一般纳税人销售或者提供或者发生财政部和国家税务总局规定的特定的货物、应税劳务、应税行为，也可以选择也可以选择 用简易计税方法计税，但不得抵扣进项税额但不得抵扣进项税额。注意：一般纳税人出租注意：一般纳税人出租20162016年年4 4月月3030日前取得的不动产日前取得的不动产。一、增
14、值税的基础知识 5 5、应纳税额的计算、应纳税额的计算 一般计税方法其计算公式为：当期应纳增值税税额当期应纳增值税税额 =当期销项税额当期销项税额 -当期进项税额当期进项税额 =当期销售额*使用税率-当期进项税额 简易计税方法其计算公式为：应应纳税额纳税额 =销售额销售额 *征收率征收率 销售额=含税销售额/（1+征收率）一、增值税的基础知识 5 5、应纳税额的计算示例、应纳税额的计算示例 基本示例（如果本公司就采购并销售一台车）XXXX4 4S S店店（增值税一般纳税人增值税一般纳税人）8 8月份从厂家购买一台车支付货款月份从厂家购买一台车支付货款116000116000元元（其中价款其中价
15、款1010万元万元，增值税进项税额增值税进项税额1 1.6 6万元万元）取得增值税专用发票取得增值税专用发票。销售该车辆含税销售额为销售该车辆含税销售额为127600127600元元（其中销售其中销售额未额未1111万元万元，销项税额销项税额1 1.7676万元万元）。进项税额进项税额=116000116000/（1 1+1616%）1616%=1600016000元元 销项税额销项税额=127600127600/（1 1+1616%）1616%=1760017600元元 应纳税额应纳税额=销项税额销项税额-进项税额进项税额=1760017600-1600016000=16001600元元 =
16、增值额增值额*税率税率=（110000110000-100000100000）*1616%=16001600 一、增值税的基础知识 5 5、应纳税额的计算示例、应纳税额的计算示例 基本示例（小规模纳税人）A A公司公司4 4月份销售甲产品含税销售额为月份销售甲产品含税销售额为127600127600元元。应应纳税额纳税额=含税销售额含税销售额/(/(1 1+征收率征收率)*征收率征收率 =127600127600/（1 1+3 3%）3 3%=37173717 一、增值税的基础知识 6 6、日常业务中应注意的事项、日常业务中应注意的事项 签订合同时，要明确合同金额为含税金额还是不含税金额；开具的发票类型是专用发票还是普通发票；发票开具的时间等。业务人员要向供应商说明本公司是一般纳税人，需要增值税专用发票，并提供财务部门统一的开票资料。供应商的选择：如果一般纳税人和小规模纳税人的含税报价一样，那肯定选择一般纳税人，如果不一样，需要通过测算成本来确定，可以请财务部门协助选择；如果选择的是小规模纳税人，要求对方去税务局代开专用发票。取得发票后，要对发票的内容做初步的审核，包括：公司名称、税号
