1、Research and innovation 研究创新新会计（月刊）2022 年第 12 期（总 168 期）13一、引言一位优秀的首席财务官（CFO）所需的能力是复合的、多样的、非典型的。CFO 究竟应该具备哪些关键成功因素？上海国家会计学院与美国管理会计师协会最新出版的中国 CFO 能力框架成为胜任的 CFO，通过调查问卷收集资料和统计分析，认为作为企业管理者的 CFO，需要知识、工作经验、人际能力和战略思维四种能力。CIMA 于 2014 年提出 CGMA 管理会计能力框架，包括专业技能、商业技能、人际技能、领导能力、道德与诚信和专业精神；2019 年 IMA 以管理会计公告的形式，发
2、布IMA 管理会计能力框架，突出了管理会计师应具备规划、报告、决策、技术、运营、领导和职业道德等能力。本文认为，一位财务专业人员能由初级主管晋升到 CFO，能力是不可或缺的基础性因素，更需要信念、努力和机会，同时要守住安全底线，具备优秀的管理技能，养成策略性思维。本文提出了 CFO的关键成功因素的分析框架，即一个信仰、两个不要、三大技能和四种思维，见图（1）。1 卓越CF0的成功要素 上海国家会计学院 方国斌 摘要CFOCFO30CFO 关键词CFO CFO 图（1）卓越 CFO 十大成功要素框架二、专业主义信念从事财务工作，要秉持专业主义信念，必须是从客户角度出发考虑问题。不仅是做财务工作，
3、所有的管理工作都得秉承这一信念，这是共同的信念。康德有一句名言：“我不得不扬弃知识，以便给信仰腾出地盘。”畅销书专业主义的作者大卫梅斯特对专业主义进行了阐释：一是对自己的工作感到自豪，注重工作质量；二是责任心强；三是主动性强，根据将要发生的事情提前安排好各项工作，而不是等待指令；四是为完成工作会竭尽所能，积极参与，不仅仅局限于被分配的工作；五是不断思索如何减轻服务对象的负担；六是在能力范围内积极学习客户行业的相关知识；七是真正倾听服务对象的需求；八是了解服务对象，以便在特殊情况下代处理相关事务；九是与团队进行良好协作；十是能委以保密事项；十一是诚实、可靠、忠诚；十二是乐于接受有建设性的改进建议
4、。专业与否不是由自己贴上标签，源自他人对其的评价。公司内具备优秀技能的人不少，但自始至终遵照标准来行事的人很少，所以公司招聘时要重视个人的态度，然后对其进行专业培训。员工必须先从态度上想做好这份工作。金钱和专业成就是追求提供卓越客户服务过程中附带的结果，如果在做之前就等着回报，那可能永远只有等待。不要陷入“近墨者黑”的陷阱，一些员工在工作中会有这种思维：别人做得比较差，我比他做得好一点点就行，追求卓越离我太远。成大事者，必先具有精益求精的专业主义信仰。三、两条底线管理学上有一个著名的双因素理论：激励因素和保健因素。绝大多数关于 CFO 能力框架的讨论中会讨论道德或职业操守，但很少从管理责任视角
5、讨论风险因素。所以本文除诚信因素，也将不发生重卓越 CFO 的成功要素上海国家会计学院 方国斌【摘要】从一名普通财务人员成长为公司 CFO 的关键成功因素是什么？本文以管理者技能框架和 CFO 能力框架为基础，从专业主义信念、职业安全底线、管理技能、策略思维四个维度，结合笔者多年的财务管理经历，提出卓越 CFO 的十大关键成功因素，以期为提高财务管理者能力提供借鉴与参考。【关键词】卓越 CFO 关键成功因素 专业主义信念 CFO 能力框架研究创新 Research and innovation新会计（月刊）2022 年第 12 期（总 168 期）14大风险事件或损失（即“不出事”）作为另一重
6、要“保健”因素。如果说以客户为导向的专业主义信念激励 CFO 追求卓越，那么这两条底线保证 CFO 安全稳健地继续其职业生涯，不会中途出局。不伸手，坚守诚信底线。CFO 通常掌控大量的财务资源，具有资源分配的关键性权力，所谓“离资源最近，在火坑旁边”，CFO 该如何决断？印度畅销书作者苏布罗托巴克旗在其专著专业主义职场精英新标准中提出三项原则：一是能够在无监督的状态下独立地完成工作，二是能够确保完成工作任务，三是无论何时都能坚守诚信原则。如何坚守诚信底线，他进一步建议：一是遵循规则；二是当规则缺失时，就依靠合理的职业判断；三是当我们心里存在疑虑时，不要径直选择对我自己最有利的事情，而是征求别人
7、意见。四是面临艰难决策时，问问自己：一旦公之于众，自己的做法是否让家人蒙羞？从本质上来讲是良心的声音。不出事，守住安全底线。公司风险控制的目标包括：一是行为的规范性和合规性，二是资产的安全性，三是信息的真实性，四是经营的有效性，五是战略的保证性。重点概括为：一是合监管，二是不出事。何为合乎监管？多数情况下企业在经营中会有行业的监管要求，要求公司没有违规事件，也没有负面的新闻损害公司声誉，市场行为符合监管要求。CFO 所负责的领域没有给公司带来资金资产的损失，带领的团队及成员中没有出现舞弊行为，也没有涉刑案件。有一个著名公式：100-1=0。CFO 带领的团队业绩优秀，KPI 关键业绩指标得 1
8、00 分，但若你或你的团队成员发生了重大风险事件或重大损失，那么整个团队在上级主管眼里得分就是 0。所以，CFO和各级财务主管应该将资金资产的安全放在首位，深刻体会公司产品或业务模式中隐含的资金风险，确保不出事，否则 CFO 的职业生涯很可能有污点，职业发展停滞不前，甚至戛然而止。四、CFO 三大技能作为公司管理者，CFO 及各级财务主管应该有哪些技能？哈佛大学教授罗伯特孔茨提出，管理者必须有三项技能：一是技术技能，二是人际技能，三是概念性技能。技术性技能是指对某项活动，尤其是涉及方法、流程、程序或者技巧的特定活动的理解程度和熟练程度；人际技能是指管理者能否作为团队一员有效地开展工作，以及在自
9、己领导的团队中能否促使大家团结协作，人际技能包括人际沟通能力、领导能力、协调能力等；概念性技能是指以整体视角看待企业能力，越是高阶的管理者，越是要具备这种把握整体、洞察本质解决问题的能力。基层管理者面对的是具体的操作性事务，对专业技术技能要求更高；中层管理者除了专业技能以外要具有较强的人际技能，当晋级到高阶管理者时，技术技能要求相对低，对概念构建的能力就比较强。作为财务管理者，从初级主管、部门主管再到 CFO，其层级与相应能力要求见图（2）。3 步建议:第一,我们遵循规则;第二,当规则缺失时,我们就依靠合理的职业判断;第三,当我们心里存在疑虑的时候,我们不要径直选择对我自己最有利的事情,而是要
10、征求别人意见。第四,面临艰难决策时,问问自己:一旦公诸于众,我的做法是否让家人蒙羞?从本质上来讲,它就是良心的声音。图(2)各层级财务主管管理技能对照图 图（2）各层级财务主管管理技能对照图专业技能。作为一名职业会计师，我们首先应取得相应的学历学位（如 MPAcc、会计硕士），能独立完成一篇财务会计方面的专业论文，然后经过考试，取得诸如注册会计师 CPA 或特许会计师 ACCA之类的专业会计资格。此外，还应对所从事的行业有深入了解，对所在公司的商业模式有深刻了解，对所负责业务或产品模式有深刻了解。更重要的是，能将行业规律、公司商业模式、产品或业务模式与财务会计专业技能相结合，发现工作中存在的问
11、题，提出合理的有价值的建议，这是一名职业会计师和包括 CFO 在内的各级财务主管运用专业技能对公司的价值贡献。人际沟通技能。所谓沟通，就是把你的想法明确地告诉别人，或者准确地理解领悟别人的想法。詹姆斯奥罗克认为，管理沟通是 21 世纪全球职场中主要技能。为什么管理者的工作与众不同？一是责任和解释层面。管理层级越高，所需考虑的事情越多，所以对于 CFO 等公司高级管理者而言，时间管理和沟通效率是核心，要养成不断作好记录及更新信息的良好习惯。二是组织文化。规模越大的公司，书面文化越重要，如备忘录。同时，在形成书面之前要充分沟通。三是个性的偏好。个人对于收集、组织和传递信息的偏好、决策风险不尽相同，
12、须适应同事和组织环境；如上司关注细节，就得提供行政摘要，客户喜欢电子邮件，就得清晰明了地为其提供等。四是组织动力。如果时间紧迫，又无法取得所需信息，需要在这样的文件上签字，该怎么办？Research and innovation 研究创新新会计（月刊）2022 年第 12 期（总 168 期）15这些都是 CFO 要重点考虑的问题。关于 CFO 实用的沟通技巧，笔者带团队的风格是“激励加压力”。笔者通过具有挑战的任务分配让下属保持适度的压力，大多数情况下对下属进行鼓励和表扬。如果下属有明显缺点，需要对其进行批评并提出工作建议，采取的是“三明治法”。首先对其认同赞赏，肯定对方的优点，然后提出其存
13、在的问题和不足，希望其改正。如果可能的话，也提出一些建设性意见。最后指出，如果你能改正不足，那么你将更加优秀。“三明治原则”是一种有效的沟通技巧，用于管理者对下属批评或者建议，不仅不会挫伤受批评者的自尊心和积极性，而且还会使其积极接受批评，并改正不足。其原因一是去防卫心理作用，二是去后顾之忧作用，三是给受批评者以面子。批评不是目的，只是手段，批评的目的在于改善行为。高管午餐沟通会。公司管理层之间有各种沟通的方式，台塑王永庆为了深入了解和解决公司经营管理中的问题，几十年如一日地坚持召开午餐汇报会，听取下属各企业对某个专题的汇报，当场提问，刨根问底，直至找到解决问题的办法。午餐汇报会不仅发现了企业
14、日常管理中的异常现象，找到了解决异常问题的途径，而且提高了企业制度执行效果。危机沟通。公司在运营过程中遇到的重大危机是真正考验包括 CFO 在内的公司高管的管理能力和智慧的关键时刻。2008 年的中国平安投资富通损失200 多亿元，千亿元再融资导致整个 A 股市急剧下跌，董事长 6000 万元年薪引发负面新闻，税务总局对平安集团开展全面税收检查。公司的各级主管经常会面对媒体以及有关方面的质询。为此，公司针对所有 A 类干部进行了危机公关的专门培训。面对媒体或者召开媒体发布会时，CFA 一是要有充分的准备，收集资料和证据；二是面对媒体质询时，话语要有激情和力量，简明扼要，提供可信度高的事实；三是
15、坚持“太极&咏春拳法”的核心方法论，不急于回答问题，适度迂回（“太极拳”），然后发布公司的正面资讯；四是遵守信息使用守则，你是发言人,不是犯罪嫌疑人，“太极”以后必“咏春”。概念技能。思想家丹尼尔平克指出，信息时代已经结束，今后将进入“概念时代”。概念式思考，即掌握问题和事物的本质，继而采取相应的行动，解决问题、作出决策及沟通交流（好川哲人，2012）。概念技能包括直观发现答案的能力、与他人产生共鸣的能力、掌握全局的能力。概念技能包括三要素：描绘整体、判断价值、把握看不见的事物。图（3）为把握概念性思考“本质”的实用方法。5 对媒体质询时,话语要激情有力量,简明扼要,提供事实是可信的并且容易记
16、住;三是核心方法论是“太极&咏春拳法”,不急于回答问题,适度迂回(“太极拳”),然后发布一些公司正面的资讯(“咏春拳”);四是春天信息使用守则:你是发言人不是”犯罪嫌疑人”,太极以后必咏春。这套面对媒体的“太极咏春拳法”对我们以后的面对媒体沟通非常有帮助。在这之前的2004年,我担任平安人寿财务部长,当时平安刚刚在香港上市,有一天突然接到某经济报道的采访函,采访的核心内容是,平安集团总部在深圳,而两家在深圳的财险分公司和寿险分公司,经营均将近16年,为何报表均出现亏损?集团指派我和平安财险总部财务部一位副部长与记者沟通。面对记者,我的回应是由于平安寿险的资金是集中在总部投资的,投资收益记入总部,如果将属于深圳寿险分公司的投资收益记入分公司账上,则深圳寿险分公司是盈利的,我列举相关数据,记者一下子便听明白了。而财险那位副部长的答复是,由于监管部门出台的新的财险准备金计算方法,并向记者解释了准备金变更的方法、影响等,记者频频点头,连赞“专业”,但我当时的感觉是他基本没听懂。不幸的事情发生了。该记者对我们的采访刊登了一整个版面,寿险部分占比非常少,与我表述的基本一致。而在差不多这一时期,财险
