1、发票发票相关知识相关知识培训培训 财 务 部 2013年1月 目目 录录 第一第一章章、发票相关法规及制度发票相关法规及制度 第二第二章章、发票基本知识发票基本知识 第三第三章章、新旧版新旧版发票区别发票区别 第四第四章章、真发票不合格审核真发票不合格审核 第五第五章章、发票真伪性辨别常用方法发票真伪性辨别常用方法 第六第六章章、发票真伪性辨别案例发票真伪性辨别案例 第七第七章章、违反发票管理的税收风险违反发票管理的税收风险、常见问常见问题和税法依据题和税法依据 第八第八章、章、假发票假发票的的处理处理 第九第九章章、发票违法行为的处罚发票违法行为的处罚 第十第十章章、规避取得不合格规避取得不
2、合格发票发票前注意事项前注意事项 第一第一章章发票相关法规及制度发票相关法规及制度 一、税收征收管理法（中华人民共和国主席令第49号）二、中华人民共和国发票管理办法(中华人民共和国国务院令第587号)三、部属规章及相关文件 第一第一章章发票相关法规及制度发票相关法规及制度 一、一、税收征收管理法税收征收管理法（中华人民共和国（中华人民共和国主席令第主席令第49号号）第十九条 纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法有效凭证记账，进行核算。第二十一条 税务机关是发票的主管机关，负责发票印制领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。单位、个人在购销
3、商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。第一第一章章发票相关法规及制度发票相关法规及制度 二、二、中华人民共和国发票管理办法中华人民共和国发票管理办法 (中华人民共中华人民共 和国和国国务院令第国务院令第587号号)中国发票管理法规体系的第二个层次，属于中国行政管理的最高层次。主要规范了发票的印制、领购、开具和保管、检查以及罚则等五个方面的内容。有关发票开具和取得发票的具体条款列示如下：第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。第一第一章章
4、发票相关法规及制度发票相关法规及制度（二）中华人民共和国发票管理办法二）中华人民共和国发票管理办法 (中华人民共中华人民共 和国国务院令第和国国务院令第587号号)第二十条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。第二十一条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 让他人、为自己开具与实际经营业务
5、情况不符的发票 介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。第一第一章章发票相关法规及制度发票相关法规及制度 中华人民共和国发票管理办法中华人民共和国发票管理办法第二十二条及实施细则第二十二条及实施细则规定解释：规定解释：1、不符合规定的发票（、不符合规定的发票（指开具或取得的发票应经而未经指开具或取得的发票应经而未经税务机关监制、伪造，或填写项目不齐全、内容不真实，税务机关监制、伪造，或填写项目不齐全、内容不真实，字迹不清楚，没有加盖字迹不清楚，没有加盖发票专用章，作废以及其他不符合，作废以及其他不符合税务机关规定的发票税务机关规定的发票），不得作为财务报销凭证，任何单），不得作为财务报销凭证
6、，任何单位和个人有权拒收。位和个人有权拒收。2、员工应履行的责任为“财务事项发生后按、员工应履行的责任为“财务事项发生后按票据管理票据管理规定规定索取真实、合法、有效的票据索取真实、合法、有效的票据”；”；3、“、“报销人对报销的费用及支付的款项真实性、合法合报销人对报销的费用及支付的款项真实性、合法合规性规性、合理性、准确性负责合理性、准确性负责”。”。4、公司全体员工应取得真实、合法的票据、公司全体员工应取得真实、合法的票据。第一第一章章发票相关法规及制度发票相关法规及制度（三）部属规章及相关文件（三）部属规章及相关文件 中华人民共和国发票管理办法实施细则（国家税务总局令第25号）重点企业
7、发票使用情况检查工作相关问题的补充通知（稽便函 201131号）重点企业发票使用情况检查工作方案的通知（稽便函201119号）认真做好2011年打击发票违法犯罪活动工作的通知（国税发201125号）关于深入开展打击发票违法犯罪活动工作的通知（国税发 201046号）关于进一步加强普通发票管理工作的通知（国税发 2008 80号）关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知（财税 2006 3号）关于试行民航电子客票报销凭证有关问题的通知（国税发 2006 39号）关于统一全国普通发票分类代码和发票号码的通知（国税函2004521号）坚决制止开具虚假发票公款报销行为的通知的通知（国税函2003
8、230号）第二章第二章 发票基本知识发票基本知识 一、发票的概念和属性一、发票的概念和属性 二、二、发票编码常识发票编码常识 三三、发票的种类、发票的种类 四、四、全国全国发票样式的查询发票样式的查询方法方法 第二章第二章 发票基本知识发票基本知识 一、发票的概念和属性一、发票的概念和属性 1、发票的概念发票的概念：发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。（中华人民共和国发票管理办法第三条）2、发票的属性发票的属性 发票是一种收付款凭证 发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具和收取
9、的 发票是税务主管部门负责管理的收付款凭证 第二章第二章 发票基本知识发票基本知识 二、发票编码常识二、发票编码常识 1、发票编码常识介绍、发票编码常识介绍 2、发票各编码图例介绍、发票各编码图例介绍 3、发票各编码文字介绍、发票各编码文字介绍 第二章第二章 发票基本知识发票基本知识 二、发票编码常识二、发票编码常识 1、发票知识简介、发票知识简介 四川普通发票代码编码规则四川普通发票代码编码规则换版后，普通发票代码的编制规换版后，普通发票代码的编制规则是：前则是：前7 位编码规则保持不变，除总局保留票种外，位编码规则保持不变，除总局保留票种外，812 位按换版后的发票代码编码规则编制。总局保
10、留的位按换版后的发票代码编码规则编制。总局保留的“机动车销机动车销售统一发票售统一发票”和和“二手车销售统一发票二手车销售统一发票”发票代码第发票代码第8 位编码规位编码规则不变，仍为行业代码（编码为则不变，仍为行业代码（编码为2），），912 位按换版后的发位按换版后的发票代码编码规则编制。票代码编码规则编制。换版后的普通发票代码长度仍为换版后的普通发票代码长度仍为12 位位 第二章 发票真伪性辨别 二、发票编码常识二、发票编码常识 2.1、发票各编码图例介绍发票各编码图例介绍 全国统一发票统一代码：由全国统一发票统一代码：由1212位阿拉伯数字组成位阿拉伯数字组成 第 1 位 第 2 位
11、第 3 位 第 4 位 第 5 位 第 6 位 第 7 位 第 8 位 第 9 位 第 10 位 第 11 位 第 12 位 6 6、7 7两位表示发票的印刷年两位表示发票的印刷年份，如份，如20102010年为年为1010 第第1 1位表示国、位表示国、地税务局，地税务局，第第2 2、3 3、4 4、5 5位表示行政区位表示行政区域代码，遂宁地区为域代码，遂宁地区为51095109 第二章第二章 发票真伪性辨别发票真伪性辨别 二、发票编码常识二、发票编码常识 2.2、发票各编码图例介绍发票各编码图例介绍 全国统一发票统一代码：由全国统一发票统一代码：由1212位阿拉伯数字组成位阿拉伯数字组成
12、 第 1 位 第 2 位 第 3 位 第 4 位 第 5 位 第 6 位 第 7 位 第 8 位 第 9 位 第 10 位 第 11 位 第 12 位 第第8 8位表示发票所属的行业代码（位表示发票所属的行业代码（1 1工业、工业、2 2商业、商业、3 3修理、修理、4 4收购、收购、5 5水电水电6 6、其、其他）；（他）；（1 1表示交通运输业、表示交通运输业、2 2表示建筑业、表示建筑业、3 3表示金融保险业、表示金融保险业、4 4表示邮电通表示邮电通信业、信业、5 5表示文化体育业、表示文化体育业、6 6表示娱乐业、表示娱乐业、7 7表示服务业、表示服务业、8 8表示转让无形资产、表示
13、转让无形资产、9 9表示销售不动产、表示销售不动产、0 0表示其他）表示其他）第二章第二章 发票真伪性辨别发票真伪性辨别 二、发票编码常识二、发票编码常识 2.3、发票各编码图例介绍发票各编码图例介绍 全国统一发票统一代码：由全国统一发票统一代码：由1212位阿拉伯数字组成位阿拉伯数字组成 第 1 位 第 2 位 第 3 位 第 4 位 第 5 位 第 6 位 第 7 位 第 8 位 第 9 位 第 10 位 第 11 位 第 12 位 发发票票规规格格 发发票票格格式式 年度内印制批次年度内印制批次 第二章第二章 发票真伪性辨别发票真伪性辨别 二、发票编码常识二、发票编码常识 3.1、发票各
14、编码文字介绍、发票各编码文字介绍 3.1.1、第第1 位，为国地税代码（位，为国地税代码（1-国税、国税、2-地税）地税）；3.1.2第第2-5 位，为普通发票监制单位所在地区的行政区划代码前位，为普通发票监制单位所在地区的行政区划代码前4 位，各地行政区划代位，各地行政区划代 码见下表。码见下表。序号地区名称地区代码序号地区名称地区代码 1 省局省局5100 2 成都市成都市5101 3 自贡市自贡市5103 4 攀枝花市攀枝花市5104 5 泸州市泸州市5105 6 德阳市德阳市5106 7 绵阳市绵阳市5107 8 广元市广元市5108 9 遂宁市遂宁市5109 10 内江市内江市511
15、0 11 乐山市乐山市5111 12 南充市南充市5113 13 眉山市眉山市5114 14 宜宾市宜宾市5115 15 广安市广安市5116 16 达州市达州市5117 17 雅安市雅安市5118 18 巴中市巴中市5119 19 资阳市资阳市5120 20 阿坝州阿坝州5132 21 甘孜州甘孜州5133 22 凉山州凉山州5134 23 省局直属分局省局直属分局5190 3.1.3第第6-7 位，为年份代码。表示印制发票的年度，取后两位数字，例如位，为年份代码。表示印制发票的年度，取后两位数字，例如2010 年以年以10 表示。表示。3.1.4第第8 位，为发票格式代码。位，为发票格式代
16、码。各类格式普通发票的代码见下表。各类格式普通发票的代码见下表。发票格式格式代码发票格式格式代码 通用机打平推式发票通用机打平推式发票1 通用机打平推式冠名发票通用机打平推式冠名发票0 通用机打定长卷式发票通用机打定长卷式发票3 通用机打不定长卷式发票通用机打不定长卷式发票4 通用机打定长卷式冠名发票通用机打定长卷式冠名发票5 通用机打定不长卷式冠名发票通用机打定不长卷式冠名发票6 通用手工发票通用手工发票7 通用定额发票通用定额发票8 通用定额有奖发票通用定额有奖发票9 第二章第二章 发票真伪性辨别发票真伪性辨别 二、发票编码常识二、发票编码常识 3.2、发票各编码文字介绍、发票各编码文字介绍 3.1.5第第9 位，为发票规格代码位，为发票规格代码。各种规格代码见下表。各种规格代码见下表。发票规格规格代码发票规格规格代码 机打平推式发票机打平推式发票 210mm297mm1 241 mm177.8 mm2 210 mm139.7 mm3 190 mm101.6 mm4 机打定长卷式发票机打定长卷式发票 57mm127mm1 57mm152.4mm2 57mm177.8mm3 76mm
