1、第五章第五章 会计账簿设计会计账簿设计 本章概要：登记会计账簿时会计核算方法的内容之一，账簿又是记录、储存会计信息的载体，所以账簿在会计信息处理系统中是处于核心地位的。本章从会计工作的实际出发介绍了各种账簿的设计内容和方法。第一节第一节 会计账簿设计概述会计账簿设计概述 一、会计账簿的作用一、会计账簿的作用 它能全面、系统、连续地反映经济活动情况，既可提供序时的历史资料，又可提供总括的明细核算指标 它为实行控制、考核经济责任提供了依据，为编制会计报表提供了必要的资料&为连续、分类、系统地记录经济业务提供信息载体&为反映资产的增减变动情况提供基础&账簿记录是编制会计报表的依据 二、会计账簿的种类
2、与设计原则二、会计账簿的种类与设计原则（一）会计账簿的种类（一）会计账簿的种类 按用途分按用途分 *序时账簿/原始账簿/分录账簿：普通日记账、特种日记账 *分类账簿：总分类账、明细分类账 *联合账簿：日记总账、凭单日记账 *备查账簿：租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿 二、会计账簿的种类与设计原则二、会计账簿的种类与设计原则（一）会计账簿的种类（一）会计账簿的种类 按其组成方式分按其组成方式分 *订本式账簿 *活页式账簿 *卡片式账簿 二、会计账簿的种类与设计原则二、会计账簿的种类与设计原则（二）会计账簿设计的原则（二）会计账簿设计的原则 账簿设计是确定应设计哪些账簿，如何建立合理的账簿体
3、系账簿设计是确定应设计哪些账簿，如何建立合理的账簿体系 账簿的组织要与单位的规模和特点相适应账簿的组织要与单位的规模和特点相适应 账簿设计要适应单位管理的需要账簿设计要适应单位管理的需要 账簿格式要适应操作手段和满足信息量的需要账簿格式要适应操作手段和满足信息量的需要 账簿设计要与所采用的会计核算程序相适应账簿设计要与所采用的会计核算程序相适应 账簿的设计应满足会计报表的信息需要账簿的设计应满足会计报表的信息需要 账簿设计应做到省时省力、简便易行、便于查阅、控制和保账簿设计应做到省时省力、简便易行、便于查阅、控制和保管管 三、会计账簿设计的要求三、会计账簿设计的要求 账簿本身的设计：种类、数量
4、、相互关系、设置地点、采用形式 账页格式的设计：提供哪些信息、信息的时间性、采用的登记方法、信息的版式安排 适应企业规模和特点 适应会计报表编制的要求 简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要 账簿和账簿之间的关系，应结合账务处理程序通盘考虑 三、会计账簿设计的要求三、会计账簿设计的要求（一）账簿的选择（一）账簿的选择 一个单位应设计和使用何种账簿要视单位规模大小、经济业务的繁简、会计人员的分工，采用的核算程序及记账的机械化程度等因素决定。核算程序及账簿设置参考表核算程序及账簿设置参考表 单位特点单位特点 应采用的核算程序应采用的核算程序 可设置的账簿体系可设置的账簿体系 小规模（小规模纳
5、税人）记账凭证核算程序 现金、银行存款，固定资产、材料、费用明细账，总账 日记总账核算程序 序时账同上。日记总账，固定资产、材料明细账 大中型企业单位（一般纳税人）科目汇总表核算程序，汇总记账凭证核算程序 序时账同上。固定资产、材料、应收/付账款、其他应收应付款、长/短期投资、实收资本、生产成本、费用等明细账，总账 收付款业务多、转账业务少的大中型企业 多栏式日记账核算程序 四本多栏式日记账，明细分类账同上；总账 收付款业务多、转账业务多的大中型企业 多栏式日记账兼转账日记账核算程序 四本多栏式日记账，其他账簿同上 大中型企业，但转账业务较小 科目汇总表兼转账日记账核算程序 序时账簿，必要的明
6、细账、转账日记账，总账 三、会计账簿设计的要求三、会计账簿设计的要求（二）账页设计的要求（二）账页设计的要求 账页的内容：账户名称、记账日期、凭证号字、经济业务摘要、借方贷方金额及余额、余额方向标记、账页的编号。要求：*账页格式要符合账户所核算和监管的内容 *多栏式账页中有关明细项目的设计应尽可能与会计报表的有关项目一致 第二节第二节 日记账簿的设计日记账簿的设计 一、日记账簿的种类一、日记账簿的种类 转账日记账：购货日记账、销货日记账 货币资金日记账 银行存款日记账 二、日记账簿设计的方法二、日记账簿设计的方法（一）日记账簿种类的选择：哪几种、数量（一）日记账簿种类的选择：哪几种、数量 选择
7、的条件：新单位/老单位 二、日记账簿设计的方法二、日记账簿设计的方法（二）日记账簿格式的设计（二）日记账簿格式的设计 根据所要反映的业务内容来设计合适的账簿格式栏次 一栏式日记账一栏式日记账 它指在每张帐页上只印一个反应金额栏的日记账，如现金收入、支出分设日记账和反应单位赊购业务的购货日记账。二、日记账簿设计的方法二、日记账簿设计的方法（二）日记账簿格式的设计（二）日记账簿格式的设计 两栏式日记账两栏式日记账 它指在每张帐页上设计两个金额栏的日记账。多用于分录日记账，适用于对起过账作用的日记账的设计。它只记除现金、银行存款、销货、购货以外的业务。两栏式普通日记账两栏式普通日记账 第 页 年 凭
8、证 摘要 会计科目 借方金额 贷方金额 过账 月 日 月 日 二、日记账簿设计的方法二、日记账簿设计的方法（二）日记账簿格式的设计（二）日记账簿格式的设计 多栏式日记账多栏式日记账 它指在每张帐页上设计三栏、四栏或更多金额栏的日记账用来登记借方、贷方和余额。专栏式普通日记账专栏式普通日记账 第 页 年年 凭证凭证 摘摘要要 银行存款银行存款 原材料原材料 应收账款应收账款 制造费用制造费用 其他科目其他科目 二、日记账簿设计的方法二、日记账簿设计的方法（二）日记账簿格式的设计（二）日记账簿格式的设计 特种日记账特种日记账 它是专门用来登记某一类经济业务的日记账簿，如现金日记账、银行存款日记账、
9、购货日记账、销货日记账。多栏式现金日记账多栏式现金日记账 第 页 年 凭证 摘要 收入（借方）支出（贷方）结余 月 日 字 号 对应贷方科目 合计 过账 对应借方科目 合计 过账 现金支出日记账现金支出日记账 第 页 年 凭证 摘要 借方科目 支出合计 过账 转出数 月 日 字 号 管理费用 物资采购 银行存款 制造费用 现金收入日记账现金收入日记账 第 页 年 凭证 摘要 借方科目 收入合计 过账 结余 月 日 字 号 银行存款 应收账款 营业收入 其他应收款 三栏式现金日记账三栏式现金日记账 第 页 年 凭证 摘要 对应科目 过账 借方 贷方 余额 月 日 现收 现付 银行存款日记账银行存
10、款日记账 第 页 年 凭证 摘要 结算凭证 对应科目 过账 收入 支出 结余 月 日 字 号 种类 编号 购货日记账购货日记账 第 页 年 凭证 摘要 供货单位 现金贷方 银行存款贷方 应付账款贷方 物资采购借方 应交税金借方 过账 月 日 字 号 买价 运费 合计 销货日记账销货日记账 第 页 年 凭证 摘要 购货单位 现金借方 银行存款借方 应收账款借方 营业收入借方 应交税金贷方 过账 月 日 字 号 二、日记账簿设计的方法二、日记账簿设计的方法（二）日记账簿格式的设计（二）日记账簿格式的设计 专用格式日记账专用格式日记账 它是专门用于记录某种业务的日记账。第三节第三节 分类账簿的设计分
11、类账簿的设计 一、分类账簿的种类和作用一、分类账簿的种类和作用 分类账是对经济业务按一定的类别分别设立账户进行登记。总分类账、明细分类账 设计分类账的多少的考虑因素 *企业的规模和业务特点 *管理的需要 作用 *对记账凭证中指明的经济业务类别集中进行反应 *满足经济管理和编制财务会计报告的需要 二、总分类账的设计二、总分类账的设计 设计要点 *登记方法的设计：逐笔登记、汇总登记、汇总登记与逐笔登记相结合、汇总表代替总分类账。*保持账户对应关系 格式设计 *三栏式总账 *多栏式总账 *对应账户式总账 *日记总账式 *以表代账格式 二、总分类账的设计二、总分类账的设计（一）三栏式总分类账（一）三栏
12、式总分类账 三栏式总分类账三栏式总分类账 会计科目：第 页 年年 凭证凭证 摘要摘要 借方借方 贷方贷方 借或贷借或贷 余额余额 月月 日日 字字 号号 二、总分类账的设计二、总分类账的设计（二）对应科目式总分类账（二）对应科目式总分类账 对应科目式总分类账对应科目式总分类账 会计科目：第 页 年年 凭证凭证 摘要摘要 对应对应科目科目 借方借方 贷方贷方 借或贷借或贷 余额余额 月月 日日 字字 号号 二、总分类账的设计二、总分类账的设计（二）对应科目式总分类账（二）对应科目式总分类账 对应科目式总分类账对应科目式总分类账 会计科目：第 页 年年 凭证凭证 摘要摘要 借方借方 贷方贷方 借借
13、或或贷贷 余余额额 月月 日日 字字 号号 金额金额 对应对应科目科目 金额金额 对应对应科目科目 二、总分类账的设计二、总分类账的设计（三）多栏式总分类账（三）多栏式总分类账 对应科目式总分类账对应科目式总分类账 会计科目：第 页 月份月份 凭证凭证 摘摘要要 现金现金 银行存款银行存款 应收账款应收账款（略）（略）字字 号号 借借方方 贷贷方方 金金额额 借借方方 贷贷方方 金金额额 借借方方 贷贷方方 金金额额 1 2 3 4 12 合计 二、总分类账的设计二、总分类账的设计（三）多栏式总分类账（三）多栏式总分类账 多栏式分类账多栏式分类账 会计会计科目科目 月初月初余额余额 借方余额借
14、方余额 贷方金额贷方金额 期期末末余余额额 现现金金 银银行行存存款款 转转账账 合合计计 现现金金 银银行行存存款款 转转账账 合合计计 合计 二、总分类账的设计二、总分类账的设计（四）日记总账式账簿（四）日记总账式账簿 日记总账日记总账 第 页 年年 凭证凭证 摘摘要要 发发生生额额*科目科目*科目科目*科目科目（略）（略）月月 日日 字字 号号 借借方方 贷贷方方 借借方方 贷贷方方 借借方方 贷贷方方 二、总分类账的设计二、总分类账的设计（四）以科目汇总表代总账（四）以科目汇总表代总账 科目汇总表（代总账）科目汇总表（代总账）会计科目会计科目 年初余额年初余额 月初金额月初金额 本月发
15、生额本月发生额 本月累计发本月累计发生额生额 月末余额月末余额 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 三、明细分类账簿的设计三、明细分类账簿的设计 设计要点 *设置地点：明细账应放在何处，作用最大 *账簿形式：根据登记手段和业务性质而定 *登记方式：分户登记/分栏登记：取决于明细账的多少 *简化实用，有些明细账可以重复 格式设计 *三栏式明细账 *数量金额式明细账 *多栏式明细账/分析式明细账：借贷式、损益式 *特殊明细账 三、明细分类账簿的设计三、明细分类账簿的设计（一）三栏式明细分类账（一）三栏式明细分类账 *明细账明细账 明细
16、科目：第 页 年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 字 号 三、明细分类账簿的设计三、明细分类账簿的设计（二）数量金额式明细分类账（二）数量金额式明细分类账 *明细账明细账 第 页 类别：编号：品名或规格：存放地点：储备定额：计量单位：年 凭证 摘要 收入 发出 结存 月 日 字 号 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 三、明细分类账簿的设计三、明细分类账簿的设计（三）多栏式明细分类账（三）多栏式明细分类账 *费用明细账一般按借方设多栏费用明细账一般按借方设多栏 *明细账明细账 第 页 年 凭证 摘要 借方（项目）借或贷 余额 月 日 字 号 合计 三、明细分类账簿的设计三、明细分类账簿的设计（三）多栏式明细分类账（三）多栏式明细分类账 *收入明细账一般按贷方设多栏收入明细账一般按贷方设多栏 *明细账明细账 第 页 年 凭证 摘要 贷方（项目）借或贷 余额 月 日 字 号 合计 三、明细分类账簿的设计三、明细分类账簿的设计（三）多栏式明细分类账（三）多栏式明细分类账 *利润明细账一般按借方、贷方分设多栏利润明细账一般按借方、贷方分设多栏 *明细账明细账 第
